Управления финансовыми результатами хозяйственной деятельности организации

     Прирост  объема  реализации  составил:

%.

     Влияние  объема  продаж  на  сумму  прибыли  (DП_(V)):

тыс. руб.

     Определим  влияние  структурного  фактора  (DП_(стр.)):

 

тыс. руб.

     Влияние изменения полной себестоимости  на сумму   прибыли (DП_(С)) устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном году с условным  показателем,  рассчитываемым  в ценах базового  года:

 тыс. руб.

     Изменение суммы прибыли за счет отпускных  цен на продукцию (DП_(Ц)) устанавливается сопоставлением фактической выручки отчетного года с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем реализации при ценах    базового  периода:

 тыс. руб.

     Общее  изменение  суммы  прибыли:

 тыс. руб.,

в  том  числе  за  счет  изменения:

- объема  продаж  тыс. руб.;

- структуры  товарной продукции  тыс. руб.;

- полной  себестоимости   тыс. руб.;

- цен   реализации  тыс. руб.

Баланс  факторов:   .

Таким образом, на прибыль от реализации положительно влияет изменение структуры товарной продукции и цен реализации, но за счет увеличения себестоимости и  объема продаж динамика прибыли от реализации отрицательная.

     Для проведения анализа рентабельности деятельности  ОАО «РРЗ» необходимы  данные,  представленные  в  таблице 6.

     Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат) зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной  продукции, ее себестоимости  и  средних  цен  реализации.

Факторная  модель  этого  показателя  имеет  вид:

  ,  где (2.5.)

      V_{рп общ} - общий  объем  реализованной  продукции;

         УД_i - удельный  вес i-го вида продукции в общем объеме;

      Ц_i - цена реализации  i-го  вида  продукции;

      С _i - себестоимость  i-го  вида  продукции.

      Для этого рассчитаем условные показатели прибыли и полной себестоимости (Приложения 8-10):

 = прибыль от реализации 2009 года

 = прибыль от реализации 2010 года

 

 

 

 

 

=

     Расчет  влияния факторов первого порядка  на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию выполним способом  цепных  подстановок.

 

 =

.

Сравнивая рассчитанные условные и фактические  показатели, вычислим  влияние  факторов:

 %;

;

 %;

%;

%.

Баланс  факторов:

 %.

Сведем  полученные  данные  в  таблицу  9: 

Таблица 9- Влияние факторов  на  рентабельность  производственной  деятельности  предприятия

     Полученные результаты показывают, что спад рентабельности производственной деятельности произошел за счет роста себестоимости продукции. Изменение цен на продукцию оказали положительное влияние на уровень рентабельности. Здесь следует отметить, что     и увеличение цен и рост себестоимости товарной продукции являются следствием инфляционных процессов, однако темпы роста себестоимости продукции опережают темпы роста цен реализации, и это опережение оказывает отрицательное влияние  на  изменение рентабельности. 
 

3. ПУТИ  УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОАО «РРЗ»

 

3.1. Резервы  улучшения финансовых результатов  ОАО «Рязанский радиозавод» 

     В данной главе  курсовой работы также рассмотрим резервы увеличения суммы прибыли предприятия ОАО «РРЗ».

     Резервы роста прибыли - это количественно  измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения вне  реализационных убытков, совершенствование  структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов.

     Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и  функциональный.

     Завод ориентирован на госзаказы и в  динамике 2008-2010 гг. идет значительное увеличение заказа, в связи с этим имеется  расширение производственной мощности и увеличение объема производства. Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции  рассчитывается  по  формуле:

, где         (3.1)

        - резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции;

П_i - плановая сумма прибыли на единицу  i-й продукции;

РП_ki -   количество дополнительно реализованной продукции  в  натуральных  единицах  измерения.

     Если  прибыль рассчитана на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста  за счет увеличения объема реализации определяется  по  формуле:

  ,  где  (3.2.) 

              PV - возможное увеличение объема реализованной продукции, руб.;

     П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;

V - фактический объем реализованной продукции, руб.

     Проанализируем  возможность увеличения объема производства и реализации продукции. Для этого  проследим динамику изменений выручки  и стоимости ОПФ за 2006-2010 гг. (Таблица 10) 

     Таблица 10 – Динамика изменения показателей  выручки и стоимости ОПФ на ОАО «РРЗ» за 2006-2010 гг.

     Проследив динамику показателей выручки от реализации и стоимость ОПФ за 2006-2010 гг., можно выявить тенденцию  расширения производства.

       Выручка от реализации с каждым годом увеличивается, минимальное увеличение в 2010 году по сравнению с 2009 годом составило 23,1%. В дальнейшем производственный план завода продолжает динамику расширения объема выпуска и реализации продукции, с чем связаны существенные увеличения ОПФ в тенденции 2008-2010 гг. В 2010 году стоимость ОПФ увеличилась на 80,98% и при этом используется не полная загрузка имеющейся мощности.

     В перспективе объемы выпуска продукции  будут увеличиваться и имеющаяся мощность позволяет сохранять эту тенденцию. Такое расширение производства завода связано с тем, что он является основным поставщиком радиоэлектронного оборудования государственной обороны, ведет с ними крепкое сотрудничество и резкий спад объема выпуска и реализации продукции невозможен в связи с тем, что основную его долю составляют госзаказы. Увеличение объема выпуска и реализации продукции в будущем году, проследив тенденцию, можно определить на минимальном уровне 20%. По производственному плану увеличение объема выпуска продукции в 2011 году должно составить 40%. Такая тенденция является основным из резервов увеличения прибыли ОАО «РРЗ». Рассчитаем на сколько она может увеличиться при увеличении объема на минимальное значение 20%.

     Важное  направление поиска резервов роста  прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации  основных  фондов  и  других  расходов.

     На  ОАО «РРЗ» имеются возможности  снижения затрат на производство и  реализацию путем поиска новых поставщиков  сырья и материалов по более низкой цене и снижения полной себестоимости  продукции путем уменьшения управленческих расходов, а именно на рекламу.

     При сравнительном методе количественного  измерения резервов их величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной:

, где     (3.3.)

        - резерв снижения себестоимости продукции за счет  i-го  вида  ресурсов;

 - фактический уровень использования i-го вида производственных  ресурсов;

  - потенциальный уровень использования i-го вида производственных  ресурсов.

Обобщающая  количественная оценка общей суммы резерва снижения себестоимости продукции производится путем суммирования  их  величины  по  отдельным видам ресурсов:

,  где    (3.4.)

                   - общая величина резерва снижения себестоимости продукции;

 - резерв снижения себестоимости по  i-му виду производственных  ресурсов.

Если  анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет  резерва  роста  прибыли  производится  по  формуле:

  ,   где (3.5.)

-резерв увеличения прибыли  за счет снижения себестоимости   продукции;

-возможное снижение затрат  на рубль продукции;

V-фактический  объем реализованной продукции  за изучаемый  период;

PV-возможное  увеличение объема реализации  продукции.

     Рассмотрим  структуру затрат на производство и реализацию произведенной продукции в целом и по статьям за отчетный год, а также за предшествующий год для выявления резервов снижения уровня себестоимости продукции(Приложение 11).