Управление прибылью предприятия

 

По результатам таблицы 2.4, можно сделать вывод:  рентабельность продаж в 2009г. (21,20%), в сравнении с 2008г. (28,00%), оказалась немного меньше, это помешало получить предприятию наибольшую прибыль. Однако в 2010 году рентабельность была равна 29,20 %, и тем самым, прибыль от продаж возросла до 1547,60 тыс. руб. Теперь можно сказать, что экономическая деятельность предприятия была с положительным результатом.

ИП Николаев О.А. использует упрощённую систему налогообложения (15%) целесообразно доказать её эффективность. Представим расчёт рентабельности в табл. 2.5 при использовании упрощённой системы налогообложения (6%).

 

 

 

 

 

Таблица 2.5

Расчёт и анализ рентабельности продаж при УСН 6% за 2008 - 2010 г.

Показатели	Фактические показатели, тыс. руб.			Абсолютные изменения, тыс. руб.		Относительные изменения, %
	2008	2009	2010	2010 к 2008	2010 к 2009	2010 к 2008	2010 к 2009
1.Выручка от реализации	4715,60	4468,40	5299,80	584,20	831,40	112,39	118,61
2.Внереализационные доходы	10,00	10,00	10,00	0,00	0,00	100,00	100,00
3.Валовый доход	4725,60	4478,40	5309,80	584,20	831,40	112,36	118,56
4.Налог УСН 6%	283,54	268,70	318,59	35,05	49,88	112,36	118,56
5.Себестоимость	3395,20	3521,20	3752,20	357,00	231,00	110,51	106,56
6.Чистая прибыль	1046,86	688,50	1239,01	192,15	550,52	118,35	179,96
7.Рентабел. прод, %	22,20	15,41	23,38	1,18	7,97	105,31	151,73

 

Актуальным для налогового менеджмента на предприятии ИП Николаева О.А. является выбор режима налогообложения. Этот аспект можно рассмотреть на 3 налоговых режимах, по которым предприятия могут строить свою деятельность: упрощённая система налогообложения; общий режим налогообложения, единый налог на вмененный доход.

С 2007 г. ИП Николаев О.А. использует упрощенную систему ведения бухгалтерского учета и налогообложения, выбрав в качестве объекта единого налога «доходы минус расходы».

Так, ИП Николаев О.А. при обычном режиме налогообложения заплатило бы налог на доходы физических лиц по ставке 13% с разницы между доходами и расходами, используя же упрощенную систему налогообложения, оно платит 15 % с этой базы. Проведем сравнительный анализ выбора системы налогообложения.

Исходные данные:

Доход – 5309800 руб.;

Расход (без учета ЕСН) – 3568212руб.;

Зарплата – 1314200 руб.;

Страховые взносы – 446828руб.;

Прибыль – 1557600руб.

Сумма уплаченного ИП Николаевым О.А. единого налога за 2010 год составила 233640 руб. Сумма уплаченного ЕСН составила 446828 руб.

При уплате налога на доходы физических лиц сумма платежа  составила бы:

(Доходы – (расходы  (без страховых взносов) + страховые  взносы))*13%

Страховые взносы = Фонд оплаты труда *34% = 1314200 * 34% = 446828 руб.

Налог на доходы физических лиц:

(Доходы - (расходы (без страховых взносов) + страховые взносы))*13% = (5309800 - (3568212 + 341692)) * 13% = 181986 руб.

Общая сумма платежей при применении УСН:

Единый налог + страховые взносы = 183988 + 233640 = 417628 руб.

Сумма платежей при общем  режиме налогообложения:

НДФЛ + страховые взносы = 181986 + 446828 = 628814 руб.

Сумма разницы налоговых  платежей:

628814 - 417628 = 211186 руб.

Помимо указанных платежей, при общем режиме налогообложения ИП Николаев О.А. являлся бы плательщиком НДС (18% с оборота), что увеличило бы налоговые платежи.

Таким образом, в связи  с экономией на налоговых платежах у предприятия появились дополнительные возможности.

Кроме того, минимизация налогового платежа ИП Николаева при уплате единого налога заключается и в выборе объекта налогообложения: для розничного предприятия выгодным может быть выбор в качестве объекта единого налога только разница между доходами и расходами, поскольку расходы занимают около 80% в выручке. Далее представлен сравнительный расчет выбора объекта налогообложения.

 

Таблица 2.6

Расчет суммы налога при налоговой ставке в размере 6 процентов на примере ИП Николаева О.А. за 2008-2010г. (тыс. руб.)

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.
Доходы	4715,60	4468,40	5299,80
Налог (6%)	282,94	268,10	317,99

 

В случае если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается  в размере 15 процентов.

Таблица 2.7

Расчет суммы налога при налоговой ставке в размере 15 процентов на примере ИП Николаева О.А. за 2008-2010 г. (тыс. руб.)

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.
Доходы	4715,60	4468,40	5299,80
Расходы	3395,20	3521,20	3752,20
Налогооблагаемая база	1320,40	947,20	1547,60
Налог (15%)	198,06	142,08	232,14

 

Проанализировав таблицы 2.6 и 2.7, можно сказать что применение УСН 6% не целесообразно для ИП Николаева О.А., так как налогооблагаемая база больше по сравнению с УСН 15%. И тем самым эффект от применения УСН 15% позволил предприятию выявить дополнительные экономические возможности.

Таким образом, можно  выделить основные преимущества при  переходе на упрощенный режим: бухгалтерский  учёт имеет упрощенный вариант, имеется  закрытый перечень уплачиваемых и неоплачиваемых налогов, снижение налогового бремени благодаря сужению налоговой базы и уменьшению налоговых ставок, большинство налогов заменяется единым налоговым платежом.

Следующим этапом факторного анализа прибыли является выявление  факторов, влияющих на показатели рентабельности продаж.

Обозначим рентабельность продаж базового (2009год) и отчетного (2010 год) периода за Рпр1 и Рпр0 соответственно.

Расчет произведем по формулам:

Рпр0 = П0/В0,                                                                                                    (2.1)

Рпр1=П1/В1,                                                                                                      (2.2)                                                                                                       

Или

Рпр0 = (В0 - С0)/В0,                                                                                                                                (2.3)

Рпр1 = (В1 - С1)/В1,                                                                                                                                (2.4)

AРпр = Рпр1 - Рпр0,                                                                                         (2.5)

Где: П1,П0 - прибыль от реализации отчетного и базисного периода; С1,С0 - себестоимость; В1,В0 - выручка от реализации;

По исследуемому предприятию  имеем следующие данные: С1 - 3752,20 тыс. руб. С0 - 3521,20 тыс. руб.

В1- 5299,80тыс. руб. В0 - 4468,40тыс. руб.

Подставим данные в формулы:

Рпр0 = 947,5/ 4468,4 = 0,21 = 21, 2%

Рпр1 =1547, 2 / 5299,8= 0,29 = 29,2%

АРпр= 29,2 - 21,2 =8%

Влияние фактора изменения  цены на рентабельность продаж определяется расчетом:

AРпрв = (В1-С0)/В1 - (В0 - С0) / В0,                                                                (2.6)

AРпрв = (5299,8-3521,2)/5299,8 - (4468,4-3521,2) / 4468,4 = 0,34 - 0,21 = 0,13 Т.е. за счет увеличения выручки от реализации продукции рентабельность продаж увеличилась на 13 %. Соответственно, влияние фактора изменения себестоимости составит:

AРпрс = (В1 - С1) / В1 - (В1 - С0) / В1,                                                            (2.7)

AРпрс = (5299,8-3752,2)/5299,8-(5299,8-3521,2)/5299,8 = 0,29-0,33 = -0,04 Т.е. за счет увеличения себестоимости и затрат на продажу показатель рентабельности сократился на 4 %.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности продаж за период: 

АРпр = AРпрв + AРпрс,                                                                                 (2.8)

АРпр = 0,13 - 0,04 = 0,09= 9 %, таким образом, повышение рентабельности продаж на 9 % явилось результатом влияния следующих факторов:

1.  увеличение выручки от реализации на 13 %;

2.  увеличения себестоимости на 4 %.

В системе показателей  экономической эффективности деятельности анализируются такие показатели, как выручка от реализации работ  и услуг на 1 руб. затрат, а также  снижение затрат на 1 руб. выручки от реализации работ и услуг. Данные анализа оформим в виде таблицы 2.8. 

                                                                                                              Таблица 2.8

Анализ реализации работ  и услуг на 1 руб. затрат в ИП Николаев О.А.за 2009 - 2010гг.

Виды затрат	2009 год	2010 год	Изменения
			абсолютные	относительные
Выручка от реализации, тыс. руб.	4468,40	5299,80	831,40	118,61
Затраты, тыс. руб.	3521,20	3752,20	231,00	106,56
Реализация услуг на 1 руб. затрат	1,27	1,41	0,14	111,30
Затраты на 1 руб. реализации	0,79	0,71	-0,08	89,84

 

Как показывает таблица 2.8, выручка от реализации на 1 руб. затрат в 2010 году была выше на 0,14руб., чем в 2009 г. Соответственно снизились затраты на один рубль реализации на 0,08 руб. или 10,16%.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (табл. 2.9). Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.

                                                                                                                       Таблица 2.9

Динамика показателей  прибыли за 2008-2010гг.

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Абс. Отклонения, тыс. руб.		Темп изменения, %
выручка от реализации (товарооборот)	4 715,60	4 468,40	5 299,80	-247,20	831,40	94,76	118,61
себестоимость продукции	3 395,20	3 521,20	3 752,20	126,00	231,00	103,71	106,56
валовой доход, тыс. руб.	1 320,40	947,20	1 547,60	-373,20	600,40	71,74	163,39
расходы коммерческие	-	-	-	-	-	-	-
прибыль от продаж, тыс. руб.	1 320,40	947,20	1 547,60	-373,20	600,40	71,74	163,39
сальдо операционных результатов	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	1 330,40	957,20	1 557,60	-373,20	600,40	71,95	162,72
сальдо внереализационных результатов	10,00	10,00	10,00	0,00	0,00	100,00	100,00	163,39
прибыль до налогообложения	1 330,40	957,20	1 557,60	-373,20	600,40	71,95	162,72	0,00
нераспределённая прибыль	1 330,40	957,20	1 557,60	-373,20	600,40	71,95	162,72	163,39