Управление фискальной политикой на современном этапе рыночной экономики в России

n="justify">     - закрепления единого понятийного  аппарата, предусматривающего однозначную  трактовку положений налогового  законодательства;

     - отмены всех видов налогов  и сборов, имеющих базой объем  производимой продукции (налоги  с оборота);

     - реформирования порядка налогообложения  средств, направляемых на оплату  труда;

     - исчисления базы для налога  на прибыль согласно действующим  мировым стандартам;

     - отказа от многочисленных льгот  и преференций;

     - создания системы предупреждения  совершения противоправных действий  в налоговой сфере;

     - повышения экономической ответственности  за совершение налоговых правонарушений  и преступлений.

     Одним из важнейших результатов второго  этапа реформирования налоговой  системы РФ стало принятие первой, а затем и второй части Налогового Кодекса. С середины 1998 года началась активная работа органов налоговой  администрации по сокращению размера  налоговых недоимок. Закрытый перечень налогов и сборов, состоящий на данный момент из 11 налогов, трех видов  сборов и четырех специальных  налоговых режимов, по сравнению  с почти сотней различных налогов  и сборов уже является существенным позитивным фактором.

     В целях совершенствования налогообложения  малого бизнеса устранены имевшиеся  ранее недостатки в порядке упрощенной системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.

     Для организаций, использующих труд инвалидов, значительно расширен перечень социальных целей, на которые может быть направлена получаемая прибыль.

     С 1 января 2006 года на территории РФ отменен  налог на наследование и дарение.¹²

     В целях стимулирования инвестиционной активности предусмотрены особенности предоставления резидентам создаваемых особых экономических зон налоговых и таможенных преференций.

     Новый порядок административного взыскания  недоимок и санкций по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды должен снизить количество налоговых споров, требующих судебного  разрешения, и тем самым в целом  по стране будет способствовать обеспечению  доступности правосудия и своевременного рассмотрения дел судами. 
 
 

     3.2 Налоговая политика России в условиях мирового финансового кризиса

     В настоящее время Россия столкнулась  с серьезнейшими экономическими вызовами. Глобальный экономический  кризис привел к общемировому падению  производства, росту безработицы, снижению доходов населения. Его воздействие  на Россию имеет свою специфику. Это  связано с накопленными деформациями структуры экономики, высокой зависимостью от экспорта природных ресурсов, слабой конкурентоспособностью несырьевых секторов экономики, неразвитостью ряда рыночных институтов, включая финансовые.

     С сентября 2008 года, когда мировой  экономический кризис начал оказывать  серьезное воздействие на российскую экономику, Правительство РФ и Банк России приступили к осуществлению  антикризисных мер. В соответствии  с поручением Президента РФ Д. А. Медведева  в ноябре 2008 года был утвержден  план действий, направленных  на оздоровление ситуации в финансовом секторе и  отдельных отраслях экономики. Он включал  оперативные меры, призванные защитить граждан и экономику страны от кризисного шока, сохранить жизнеспособность российской финансовой системы.

     Основными решениями в области налогообложения  стали:

     - снижение ставки налога на  прибыль до 20%;

     - получение предприятиями, инвестирующими  в оборудование, дополнительных  льгот по амортизации;

     - введение налоговых льгот на  осуществление приоритетных научных  разработок;

       - полное освобождение от всех  налогов средств, направляемых  предприятиями на обучение своих  сотрудников;

     - освобождение от НДС операций  по ввозу технологического оборудования, не производимого в России.

     В результате этих мер, экономика дополнительно  получает около 600 млрд. руб. Принятые антикризисные  меры позволили не допустить разрастания  кризиса, его перехода в формы, угрожающие основам функционирования экономики.

     Приоритетные  задачи по преодолению кризисных  явлений в экономике страны и  пути их решения определены в Программе  антикризисных мер Правительства  Российской Федерации. К приоритетам  программы отнесено выполнение социальных обязательств государства перед  гражданами, сохранение и развитие промышленного и технологического потенциала, активизация внутреннего  спроса, развитие конкуренции и снижение административного давления на бизнес, повышение устойчивости национальной финансовой системы.

     Важнейшими  направлениями антикризисных мер  в сфере налогообложения в  программе названы:

      - недопущение повышения налоговой  нагрузки на бизнес;

      - разработка комплекса мер по  снижению налоговой нагрузки  на малый бизнес;

     - снижение налоговой нагрузки  на российские компании реального  сектора;

      - корректировка графиков погашения  реструктурированной задолженности  по налогам и сборам перед  федеральным бюджетом, а также  страховым вносам перед внебюджетными  фондами;

     - расширение практики предоставления  инвестиционного налогового кредита  предприятиям оборонно-промышленного  комплекса при выполнении ими  государственного оборонного заказа;

     - упразднение ЕСН во введении  страховых взносов;

     - переход к начислению амортизации  в целях налогообложения прибыли  по группе объектов основных  средств (по амортизационным группам), применение нелинейного метода  начисления амортизации;

      - ускорение сроков возврата НДС.

     25 мая 2009 года на заседании Правительства  РФ были одобрены «Основные  направления налоговой политики  Российской федерации на 2010 год  и на плановый период 2011 и 2012 годов».¹³ Налоговая политика России в этот период направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а также на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы.

     Предлагается, в том числе внесение изменений  в законодательство и уточнение  ранее заявленных подходов к проведению налоговой реформы по вопросам:

     - совершенствования налогового контроля  за использованием трансфертных  цен в целях налогообложения;

     - создание института консолидированной  налоговой отчетности по налогу  на прибыль организаций;

      - совершенствования порядка учета  в налоговых органах, организаций  и физических лиц, оптимизации  взаимодействия, в том числе посредством  передачи документов в электронном  виде, между налоговыми органами  и банками, органами исполнительной  власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с налоговым администрированием.  
 
 
 
 
 

     Заключение

     Переход экономики России на принципы рыночного  хозяйствование выявил острую необходимость  реформирования всей финансовой системы  страны и прежде всего – в налоговой  сфере.

     Современная налоговая система Российской федерации, формирующаяся с 1992 года, в целом  соответствует мировым стандартам налогообложения. Ни количество, ни ставки налогов и сборов не звучат диссонансом  для общемировых экономических  систем. Вместе с тем чрезмерная подвижность отечественного налогового законодательства, характерная для  развивающейся системы, приводит к  появлению противоречий в документах, регламентирующих налогообложение, что, в свою очередь, ведет к проблемам  расчета и уплаты налогов и  сборов и массовому уклонению  от них плательщиков всех категорий.

     Основной  задачей налогового процесса в Российской федерации является стабилизация законодательства, меняющего в будущем только ставки и структуру льгот для поддержания  эластичности системы налогом и  сборов на различных стадиях делового цикла, но не сами основы налогообложения.

     Совершенствование налоговой системы – процесс  сложный и длительный. Отечественное  налогообложение уже достигло максимальной законодательной насыщенности и  прошло долгий путь изменений

     Возможно, надо задуматься о судьбе налогоплательщиков в этой системе и сделать процесс  изъятия части дохода более удобным  и менее обременительным именно для него. Успеха налоговой реформы  в стране не будут полными без  устранения противоречий и упущений налогового и бюджетного законодательства.