Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Апреля 2011 в 18:53, курсовая работа
Целью настоящей работы является раскрытие порядка учета операций коммерческих банков с драгоценными металлами.
2.3 Учёт выбытия драгоценных металлов.
Учёт выбытия драгоценных металлов Таблица 2
| Дт | Кт | Содержание операции |
| 20309 (П)
20310 (П) |
30116 (П)
30117 (П) |
На счет банка-корреспондента
зачислена стоимость металла, списанного
в безналичной форме с |
| 30116 (П)
30117 (П) |
47423 (А) | Со счета банка-корреспондента списана стоимость металла, приобретенного у него в безналичной форме |
| 70606 (А) | 20309 (П)
20310 (П) |
Металлический счет плательщика открыт в банке-кредиторе (расход банка) |
| 70606 (А) | 30116 (П) -30117 (П)
30118 (А) -30119 (А) |
Металлический счет плательщика открыт в другом банке (доход банка) |
| 47422(П) | 20202 (А) | Списание номинальной
стоимости реализованных |
| 47422 (П) | 47414 (П) | Списание продажной цены монет |
| 47414 (П) | 60309 (П) | Списание НДС от реализации монет |
2.3
Переоценка драгоценных
Переоценка драгоценных металлов осуществляется в соответствии с устанавливаемыми Центральным Банком Российской Федерации учетными ценами. Монеты, относящиеся к драгоценным металлам, учитываются по цене приобретения и переоценке не подлежат. Проверяется полнота и своевременность начисления разниц от переоценки драгоценных металлов по лицевым счетам к балансовым счетам №70604 "Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы" и №70609 "Переоценка драгоценных металлов - отрицательные разницы" и правильность их учета (остаток от переоценки на конец дня может быть отражен либо на активном, либо на пассивном счете). Проверяется полнота начисления и правильность учета, разниц по лицевым счетам внебалансовых счетов №93901 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов" (отрицательные) и №96901 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов" (положительные). Проверяется правильность отнесения на конец последнего рабочего дня каждого квартала на соответствующие счета второго порядка балансовых счетов учета доходов и расходов кредитных организаций, остатков по балансовым счетам №70604 "Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы" или №70609 "Переоценка драгоценных металлов
- отрицательные разницы".
Переоценка ценностей, отпускаемых из Государственного хранилища ценностей Российской Федерации, находящиеся на дату переоценки в пути, производится получателем в день их поступления и оприходования.
Ценности, подготовленные к отправке и полностью оплаченные (по которым денежные средства поступили на счет поставщика), но не вывезенные на дату введения новых цен, не переоцениваются. Переоценка таких ценностей производится в день их поступления и оприходования.
Ценности, подготовленные к отправке, но не оплаченные покупателем (по которым денежные средства не поступили на счет поставщика) и не вывезенные на дату переоценки, переоцениваются поставщиком в общем порядке. Остатки драгоценных металлов, приобретенные аффинажными заводами за счет собственных оборотных средств, переоцениваются поставщиком в общем порядке.
Остатки золота и серебра, оплаченные Роскомдрагметом в соответствии с Инструкцией о порядке расчетов Комитета драгоценных металлов и драгоценных камней при Министерстве финансов Российской Федерации за золото и серебро, сдаваемые в Государственный фонд, утвержденной Минфином Российской
Федерации 30 июля 1992 года (ред. от 24.08.1994), переоценке не подлежат.
| Дт | Кт | Содержание операции |
| Учтены результаты переоценки драгоценных металлов при изменении учетных цен по сравнению с балансовыми счетами. | ||
| Дебетовое
сальдо
активных счетов |
Кт 70604 (П) | При увеличении учетных цен на драгоценные металлы |
| Дт 70609 (А) | Кредитовое
сальдо
пассивных счетов |
При увеличении учетных цен на драгоценные металлы | |
| Дт 70609 (А) | Дебетовое сальдо
активных счетов |
При уменьшении учетных цен на драгоценные металлы | |
| Кредитовое
сальдо
пассивных счетов |
Кт 70604 (П) | При уменьшении учетных цен на драгоценные металлы | |
| Закрытие счетов переоценки драгоценных металлов при составлении годового бухгалтерского отчета | |||
| Дт 70604 (П) | Кт 70704 (П) | Положительная переоценки | |
| Дт 70709 (А) |
|
Отрицательная переоценки | |
Заключение
Мировые рынки драгоценных металлов, и в первую очередь золота, являются одним из самых интересных объектов для инвестиций и профессиональных спекуляций: они обладают практически всеми качествами финансового инструмента. Золото и платина - единственные металлы, которые встречаются в природе в чистом виде и для их получения не требуется дорогостоящий и трудоемкий металлургический процесс. Кроме того, драгметаллы чрезвычайно компактны, и транспортировка даже от весьма удаленного места добычи и производства до потребителя прибавляет к конечной цене реализации считанные проценты. Традиционно драгоценные металлы, в особенности золото, воспринимаются как символ стабильности и надежности. Поэтому нынешняя политическая обстановка в мире повышает инвестиционный спрос на драгоценные металлы. Все это делает золото и другие драгоценные металлы одним из наиболее привлекательных инвестиционных инструментов. Банковские металлы по итогам минувшего года эксперты справедливо называют одной из самых доходных инвестиций. По существу они уступают лишь инвестициям в недвижимость и ценные бумаги. В России рынок драгоценных металлов и, в частности, рынок золота достаточно либерален с точки зрения законодательства. В 2003 г. в связи с вступлением в силу нового валютного законодательства драгоценные металлы перешли из состава валютных ценностей в объект имущественных прав. Кроме того, при покупке золота в слитках банки были обязаны сообщать в налоговую инспекцию о заключенной сделке, что отрицательно сказывалось на интересе частных инвесторов к этому активу. На сегодняшний день такая норма отменена. То есть с уверенностью можно говорить о том, что данный сегмент рынка становится для инвесторов привлекательным. В России постепенно увеличивается интерес к вложениям в золото, и банки стараются удовлетворить этот спрос, предлагая новые продукты физическим лицам, позволяющие инвесторам реализовать любые планы - от долгосрочных вложений до краткосрочных спекуляций. Существуют различные инструменты инвестирования в драгоценные металлы, а именно: продажа и покупка золотых или серебряных слитков, открытие и обслуживание обезличенных «металлических» счетов и покупка/продажа монет из драгоценных металлов. У каждой операции есть свои достоинства и недостатки. Выбор конкретного вида операций зависит от предпочтения и ожидания инвестора.
Список литературы