Учёт драгоценных металлов в КБ

     При закрытии счета, возврат сбережений осуществляется:

     Путем реализации "безналичного" драгметалла  по курсу банка и получения  средств - в рублях;

     Путем снятия драгметалла в виде мерных слитков в физической форме (из хранилища  Банка), с уплатой НДС.

     Законодательно  определены следующие виды операций и сделок с драгоценными металлами, которые банки имеют право  осуществлять с драгоценными металлами:

• Обслуживание обезличенного металлического счета. Обезличенный металлический счет предназначен для зачисления, хранения и списания драгоценных металлов клиента без указания индивидуальных признаков слитков (номер слитка, вес, марка, год изготовления) и проведения операций купли-продажи драгоценных металлов в безналичном виде. Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла и стоимостную оценку.

Покупка-продажа  драгоценных металлов с зачислением  на обезличенный металлический счет (без изъятия из хранилища банка) позволяет клиенту избежать уплаты налога на добавленную стоимость, поэтому  условия обращения драгоценных  металлов аналогичны условиям по другим финансовым активам.

Банк  принимает на обезличенные металлические  счета драгоценные металлы в  мерных слитках российского производства, соответствующих государственным  стандартам и техническим условиям, действующим в Российской Федерации.

Курс, по которому проводятся операции с  драгоценными металлами, зависит от текущих мировых цен и объема сделок. При получении драгоценных  металлов с металлического счета  в виде слитков банк взимает НДС  и комиссию за проведение операции. Обслуживание счетов ответственного хранения драгоценных металлов (необезличенные счета). В рамках этих услуг банки предоставляют ответственное хранение драгоценных металлов клиентов. При обслуживании обезличенных счетов банк выдает клиенту именно тот слиток металла, который клиент передал банку на хранение.

• Операции со слитками золота и серебра. Банки предлагают для продажи широкий ассортимент золотых слитков производства российских аффинажных заводов, а также осуществляют покупку драгоценных металлов, комиссионные операции.
• Операции с монетами из драгоценных металлов. Обычно коммерческие банки предлагают клиентам широкий выбор памятных и инвестиционных монет из драгоценных металлов. Такие монеты являются самостоятельным инструментом для вложения свободных денежных средств.

Памятные  монеты имеют уникальный дизайн, художественную и нумизматическую ценность, выпускаются  с высочайшим качеством чеканки  «пруф», благодаря чему являются прекрасным подарком, посвящены знаменательным событиям в истории России, памятникам культуры и архитектуры, спортивным событиям и природному богатству планеты.

Инвестиционные  монеты следует отличать от памятных или нумизматических (коллекционных) монет, чья стоимость определяется редкостью, качеством чеканки и  исторической ценностью, а не содержанием  чистого металла. Поэтому имеющие  коллекционную ценность монеты не изменяются в цене в зависимости от колебаний  мировых цен на золото и продаются  по более высокой (нумизматической) цене по сравнению с инвестиционными  монетами.

Кредитование  под залог драгоценных металлов

Кроме продажи монет из драгметаллов, открытия обезличенных металлических счетов, коммерческие банки обычно предлагают клиентам услугу кредитования под залог  драгоценных металлов. При этом клиенту  выдаются наличные денежные средства, а драгоценные металлы (например, в слитках) помещаются в хранилище  банка на ответственное хранение.

     

       

       
 
 
 
 
 

     

       
 
 
 
 
 

       
 
 
 
 

     Рисунок 1- Основные виды банковских операций с драгоценными металлами.

Многообразие  операций с драгоценными металлами  открывает широкий круг возможностей для привлечения клиентов и получения  прибыли от оказанных им услуг  и заключённых с ними сделок.

       
 

     

       
 
 

     

       
 
 
 

Рисунок 2- Иные банковские операции  драгоценными металлами.

 

Межбанковский рынок безналичного металла включает широкий спектр торговых операций.

 

 

Рисунок 3- Операции  драгоценными металлами на межбанковском рынке.

Операции  типа “swap” (обмен) - это купля-продажа металла с одновременным присутствием обратной стороны сделки. Стандартная сделка по свопам - 1 тонна, или 32 тыс. унций

 

     

 
 
 
 
 
 

     

 
 
 
 
 

Рисунок 4- Виды свопов.

 

Опцион - право (но не обязательство) продать  или купить определенное количество золота по определенной цене на определенную дату или в течение всего оговоренного срока.

 

     

     

 

Рисунок 5- Виды опционов.

Опцион  на продажу дает право покупателю опциона продать металл по цене исполнения или отказаться от его продажи.

Опцион  на покупку дает право покупателю опциона купить металл по цене исполнения или отказаться от его покупки

 

     

     

 
 

Рисунок 6- Категории опционов.

 

Опцион  с выигрышем (in the money) - это такой опцион, цена исполнения которого более выгодна, чем текущая форвардная цена, посчитанная на момент его исполнения

Опцион  без выигрыша (at the money) — опцион, цена исполнения которого равна текущей рыночной цене ценной бумаги, находящейся в основе опциона.

Опцион  с проигрышем (out-of-the-money) — характеристика опциона, когда его внутренняя стоимость равна нулю, т.е. немедленное истечение опциона не принесет прибыли его владельцу.

 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Учет операций с драгоценными металлами.

 

2.1 Характеристика  счетов по учету операций с  драгоценными металлами.

 

     Нормативная база Положение 302-П от ЦБ РФ, Инструкция ЦБ РФ 06.12.96г. №52 «О порядке ведения  бухгалтерского учета операций с  драгоценными металлами в кредитных  организациях».

     Драгоценные металлы учитываются на счете 203:

     Счета активные: 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315, 20320.

     Счета пассивные: 20309, 20310, 20313, 20314, 20321.

     Операции  с драгоценными металлами в физической форме вправе осуществлять банки, имеющие  соответствующую лицензию. Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе банка по балансовым счетам и счетам вне баланса в  рублях по учетным ценам на данный металл, действующим на дату отражения  операций в учете. Аналитический  учет операций с драгоценными металлами  ведется по видам драгоценных  металлов в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для  платины и серебра) массой металла  либо в двойной оценке в рублях и учетных единицах массы.

     Счет 20302 «Золото», счет 20303 «Драгоценные металлы».

     Назначение  счетов – учет драгоценных металлов, находящихся в собственном хранилище, а также переданных на хранение в  другие кредитные организации.

     По Дебету счетов отражаются:

• стоимость металлов приобретенных на условиях фактической поставки;
• стоимость металлов, вносимых на обезличенные металлические счета клиентов;
• сумма положительной курсовой разницы.
• По Кредиту счетов отражаются:
• стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях фактической поставки;
• выданных с обезличенных металлических счетов клиентов;
• сумма отрицательной курсовой разницы.

     Также по Дт и Кт счетов отражаются операции по выдаче и погашению займов драгоценных  металлов, размещению и востребованию  депозитов драгоценных металлов.

     Счет 20305 «Драгоценные металлы в пути» - учитываются драгоценные металлы  в пути (по Дт - высланные, по Кт - списанные  при получении).

     Счет 20308 «Учет драгоценных металлов в  монетах и памятных медалях» - по Дт отражается стоимость приобретенных  банком монет и медалей, по Кт - списание стоимости при реализации или  выбытии.

     Счет 20309 и счет 20310 – счета клиентов в золоте и других металлов. На этих счетах отражаются металлы в учетных  единицах и в рублевой оценке, поступившей  в банк от клиентов (приобретенных  клиентами в банке).

 
 

     2.2 Учёт поступления драгоценных металлов.

 

                    Учёт поступления драгоценных металлов     Таблица 1

       
 
 
 
 
 
 
 
 

  

                                                        

                                                                                             

                                                                                                  Продолжение