Учёт драгоценных металлов в КБ

Введение

     Рынок драгоценных металлов и драгоценных камней можно определить как сферу экономических отношений между участниками сделок с драгоценными металлами, драгоценными камнями и ценными бумагами, котируемыми в золоте.

     Драгоценные металлы включают в себя традиционные металлы, используемые для чеканки  монет: серебро, золото и редкие металлы, типа платины и палладия. Драгоценные  металлы - это слитки золота, серебра, платины и палладия, а также  монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой  Российской Федерации. В наше время  эта тема очень актуальна. Ведь люди никогда не перестанут вкладывать свои деньги в драгоценные металлы, потому что каждый драгоценный металл, помимо своей ценности, имеет свои уникальные и неповторимые свойства. Ведь это  люди придают банкнотам определенную стоимость, и нет гарантии, что  завтра любая валюта мира не обесценится  по щелчку пальцев, в то время, как драгоценные металлы всегда останутся ходовым товаром на мировом финансовом рынке.

     Объектом исследования являются банковские операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

     Предметом – учет банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

     Целью настоящей работы является раскрытие порядка учета операций коммерческих банков с драгоценными металлами. 
 
 
 
 

Глава 1. Характеристика драгоценных металлов и операций банка с ними.

1. Особенности правового регулирования деятельности коммерческих банков с драгоценными металлами.

 

     Правовое регулирование банковской деятельности осуществляется в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом, Федеральным законом от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 07.02.2011 N 10-ФЗ и с изм., внесенными Федеральными законами от 30.09.2010 N 245-ФЗ )"О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и другими федеральными законами, нормативными актами Банка России.

     В Федеральном законе «О банках и банковской деятельности» определено, что банк – это кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности, следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

     В отношении драгоценных металлов и драгоценных камней осуществляется специальное регулирование. В соответствии с законом драгоценными металлами являются золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). Драгоценные металлы могут находить в любом состоянии, виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и других изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления.

     Драгоценные камни – природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде.

     Слитки драгоценных металлов – стандартные или мерные слитки российского производства, соответствующие государственным стандартам, действующим в Российской Федерации, и зарубежного производства, соответствующие международным стандартам, принятым в Лондонской Ассоциации участников рынка драгоценных металлов (LBMA) и участниками Лондонского рынка платины и палладия (LPPM) (стандарт London good delivery). В соответствии с международной практикой проведения операций с драгоценными металлами операции с золотом совершаются в количественных единицах чистой массы металла, операции с серебром, платиной и палладием – в количественных единицах лигатурной массы (фактической массы сплава, содержащего драгоценный металл) металла.

     Операции с золотом совершаются в количественных единицах чистой массы металла, операции с серебром, платиной и другими драгоценными металлами - в единицах лигатурной массы металла. Химическая, чистота металла определяется его пробой, т.е. числом долей химически чистого металла в лигатурной массе, например, проба "четыре девятки" - 0,9999% примесей в 100% лигатуры.

     Правовой основой совершения банками операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями служат следующие основные документы: Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 07.02.2011 N 8-ФЗ), Федеральный закон "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ(в ред. от 08.12.2010 N 336-ФЗ), Положение ЦБ РФ "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами" от 1 ноября 1996 г. № 50 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.04.2000 N 776-У).

     Согласно этим документам коммерческие банки России имеют право осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями при условии наличия у них лицензии или разрешения на совершение операций с драгоценными металлами, выданных ЦБ РФ.

     Лицензия может быть выдана кредитной организации одновременно с лицензией, дающей право осуществлять операции со средствами в иностранной валюте. Разрешение на совершение сделок с драгоценными металлами выдается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

     Лицензия выдается без ограничения сроков ее действия, в ней указаны операции, на осуществление которых имеет право кредитная организация. Разница между лицензией и разрешением заключается в том, что разрешение ограничивает банк операциями только с золотом и серебром и исключает возможность привлечения и размещения во вклады драгоценных металлов в физической форме. Банк России проводит планомерную работу по замене ранее выданных разрешений на лицензии.

     На  основе сказанного можно сделать  вывод, что для проведения операций  драгоценными металлами банку необходимо получить лицензию или разрешения на совершение операций с драгоценными металлами, выданных ЦБ РФ. Любые же операции с драгоценными металлами строго регулируются Федеральным законом от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 07.02.2011 N 10-ФЗ и с изм., внесенными Федеральными законами от 30.09.2010 N 245-ФЗ) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и другими федеральными законами, нормативными актами Банка России. 
 

     1.2 Характеристика драгоценных металлов.

     Драгоценные металлы - это слитки золота, серебра, платины и палладия, а также  монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой  Российской Федерации.

     Благородные металлы имеют плотную кристаллическую  решетку и такие качества, как  высокая плотность, блеск, устойчивость к изменениям в атмосфере, пластичность и хорошая способность сплавляться  с другими металлами.

     В чистом виде благородные металлы  не используются, они слишком мягки  и не обладают достаточной прочностью. Украшения, даже самые высококачественные и дорогие, изготавливают из сплавов  благородных металлов с другими  металлами, называемыми лигатурными. Состав сплава, или лигатура, строго регламентирован государственными стандартами.

     Согласно  Федеральному закону "Федеральный  Закон РФ от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ "О  драгоценных металлах и драгоценных  камнях" (в ред. от 08.12.2010 N 336-ФЗ) к драгоценным металлам относятся золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, осмий). Значительную роль в структуре международных ликвидных средств продолжает сохранять за собой золото в качестве золотых запасов государства (в форме слитков и монет). Спрос на рынке золота формируют фирмы, коммерческие банки, частные лица.

     Слитки  драгоценных металлов - это стандартные  или мерные слитки российского производства, соответствующие государственным  стандартам, действующим в Российской Федерации, и зарубежного производства, соответствующие международным  стандартам качества, принятым Лондонской Ассоциацией Участников Рынка драгоценных  металлов (LBMA) и Участниками Лондонского Рынка Платины и Палладия (LPPM).

     В зависимости от степени государственного регулирования рынки золота делятся  на три основные категории:

     Мировые - в Лондоне, Цюрихе, Франкфурте, Чикаго, Гонконге.

     Внутренние  свободные - в Милане, Париже, Рио-де-Жанейро.

     Местные контролируемые - в Афинах, Каире.

     Источником  предложения золота на международных  рынках является разработка имеющихся  и новых месторождений. Основными  золотодобывающими державами являются ЮАР, США, Канада, государства СНГ, Австралия. Годовая добыча золота на Западе достигает в отдельные годы 1800-2000 тонн.

     Схема взаимодействия субъектов рынка, сложившаяся  в результате проводимых реформ и  действующая на сегодняшний день, выглядит следующим образом.

     Недропользователи имеют право продать слитки золота и серебра, произведенные из его минерального сырья только Гохрану России, Центральному Банку и уполномоченным коммерческим банкам.

     Центральный Банк Российской Федерации и кредитные  организации имеют право приобретать  слитки золота и серебра за свой счет и за счет клиентов (по договорам  комиссии или поручения) у пользователей  недр. Учитывая, что, следуя Федеральному закону РФ от 10.07.02 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изм. и доп. от 30.12.2008 N 317-ФЗ), Центральный банк не может осуществлять операции с инвесторами и промышленными потребителями, они могут покупать слитки золота и серебра только у уполномоченных коммерческих банков. Причем покупка может осуществляться как непосредственно, так и по договорам комиссии или по специальным счетам, открываемым в специально уполномоченных банках.

     Такая схема взаимоотношения участников рынка ставит кредитные организации  в центр системы обращения  слитков драгоценных металлов, как  это делается во всем мире.

        

     Такая схема взаимоотношения участников рынка ставит кредитные организации в центр системы обращения слитков драгоценных металлов, как это делается во всем мире.

     Из  этого можно сделать вывод, что  драгоценные металлы - это слитки золота, серебра, платины и палладия, а также монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой Российской Федерации. Рынки золота делятся на три основные категории в зависимости от степени государственного регулирования. А сложившаяся схема реализации драгоценных металлов ставит кредитные организации в центр системы обращения слитков драгоценных металлов.

1.3 Роль золота в деятельности коммерческих банков.

 

     Золото  играет очень важную роль в финансовой политике Российской Федерации. Аффинированное золото в слитках, находящееся в  федеральной собственности, образует золотой запас Российской Федерации. Он предназначен для осуществления  финансовой политики государства и  удовлетворения экстремальных потребностей РФ при чрезвычайных ситуациях. Создание золотого запаса России регулируется статьей 8 Закона РФ от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ(в ред. от 08.12.2010 N 336-ФЗ) «О драгоценных металлах и драгоценных камнях».

     Золотовалютные  резервы - государственные запасы золота и иностранной валюты, хранящиеся в центральном банке или в  финансовых органах, а также принадлежащие  государству золото и иностранная  валюта в международных валютно-кредитных  организациях.

     Золотовалютные  резервы ЦБ - в РФ - величина резервных  активов Центрального Банка РФ и  Минфина, которые включают:

- монетарное  золото;

- специальные  права заимствования; 

- резервную позицию  в МВФ;

- остатки на  текущих счетах;

- краткосрочные  депозиты в банках;

- ценные бумаги  иностранных правительств;

- другие ликвидные  валютные активы.

Валютные активы пересчитываются в доллары США  исходя из кросс-курсов иностранных  валют, рассчитанным на основе официальных  курсов валют, установленных Центральным  Банком и действующих на отчетную дату.

Золотое обеспечение - золотой запас страны, предназначенный для покрытия банковской эмиссии, размеры которой устанавливаются  ее правительством.

     Золотое покрытие - отношение золотого резерва  к количеству денег в обращении.

     Золотой фиксинг - ежедневная фиксация ведущими дилерами рыночной цены золота на основе соотношения спроса и предложения.