Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Апреля 2013 в 01:18, курсовая работа
Цель данной работы – подробно рассмотреть часть сложной системы оплаты труда в бухгалтерском учете. Из цели вытекают и задачи: рассмотреть порядок начисления заработной платы, оформление и учет расчетов по оплате труда, расчет средней заработной платы и учет удержаний из заработной платы не только теоретически, но и практически.
Для реализации постановленной цели в курсовой работе выделены задачи: 1) изучить порядок нормативного регулирования; 2) ознакомиться с учетной политикой ООО «Кроностар»; 3) изучить постановку учета начисления заработной платы на исследовании учета начисления заработной платы на ООО «Кроностар». 4) изучить налогообложение начисленной заработной платы на ООО «Кроностар».
Содержание:
Введение………………………………………………………………..…...……
1. Методические правовые основы организации учета заработной платы
1.1. Нормативное регулирование трудовых отношений……………..……
1.2. Начисление заработной платы при различных системах оплаты труда
1.3. Документация по учету личного состава, труда и его оплаты………
1.4. Бухгалтерский и налоговый учет. Проблемные вопросы………………
2. Постановка учета начисления заработной платы, исследование учета начисления заработной платы на примере ООО «Кроностар»…………………
2.1. Краткая характеристика деятельности и учетная политика……………
2.2. Документальное оформление заработной платы на ООО «Кроностар»…….
2.3. Аналитический и синтетический счета учета начисления заработной платы
3. Налогообложение заработной платы ……………………………………
3.1. Налог на доход физических лиц…………………………………………
3.2. Единый социальный налог……………………………………………….
3.3. Обязательное пенсионное страхование……………………………….…
3.4. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев….
Заключение
Список литературы
Приложение
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам года, и суммами налога, уплаченными в течение года, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за год, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ.
Сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный
бюджет, уменьшается
3.3. Обязательное пенсионное страхование.
Порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование определяется Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).
В соответствии с п.2 ст.10 Закона N 167-ФЗ заработная плата, выплачиваемая работникам, является объектом обложения страховыми взносами в ПФР.
Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН. Тариф страхового взноса установлен ст.22 Закона N 167-ФЗ.
Ежемесячно работодатель уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период (п.1 ст.23 Закона N 167-ФЗ).
Под расчетным периодом понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается работодателями (страхователями) отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов, устанавливаемых п.2 ст.10 Закона N 167-ФЗ.
Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной МНС России по согласованию с Пенсионным фондом РФ.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.
Следует также иметь в виду, что страхователи-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают страховые взносы по месту своего нахождения, а также по местонахождению каждого из обособленных подразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам.
При этом условия для применения
тарифов страховых взносов
Начислен ЕСН Пенсионная часть в Федеральный бюджет по суммам оплаты труда работников
1. по оплате труда работников,
непосредственно занятых
(9807,68 – 4000,70) × 6 % = 348,42
Дебет 20 Кредит 69.2.1 - 348,42 Отчисление ЕСН Пенсионная часть в Федеральный бюджет со сумм оплаты труда работников непосредственно связанных с производством продукции
2. по оплате труда работников,
занятых вспомогательными
(10400 + 9339,22 + 5747 + (9918,23 - 494,44 - 4449,96)) × 6 % = 1827,60
Дебет 25 Кредит 69.2.1 - 1827,60 Отчисление ЕСН Пенсионная часть в Федеральный бюджет со сумм оплаты труда работников, занятых вспомогательными работами
по оплате труда административно-
(6600 + 11200) х 6% = 1068,00
Дебет 26 Кредит 69.2.1 – 1068,00 Отчисление
ЕСН Пенсионная часть в Федеральный
бюджет со сумм оплаты труда административно-
Начислен ЕСН части
1.1. по оплате труда работников,
непосредственно занятых
(9807,68 – 4000,70) × 2,9 % = 168,40
Дебет 20 Кредит 69.1 - 168,40 Отчисление части
социального страхования со сумм
оплаты труда работников непосредственно
связанных с производством
1.2. по оплате труда работников,
занятых вспомогательными
(10400 + 9339,22 + (9918,23 - 494,44 - 4449,96)) × 2,9 % = 716,68
Дебет 25 Кредит 69.1 - 716,68 Отчисление части социального страхования со сумм оплаты труда работников, занятых вспомогательными работами
по оплате труда административно-
(6600 + 11200) х 2,9% = 516,20
Дебет 26 Кредит 69.1 – 516,20 Отчисление части
социального страхования со сумм
оплаты труда административно-
Начислен ЕСН Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по суммам оплаты труда работников
1.1. по оплате труда работников,
непосредственно занятых
(9807,68 – 4000,70) × 1,1 % = 63,88
Дебет 20 Кредит 69.3.1 - 63,88 Отчисление Федеральный фонд обязательного медицинского страхования со сумм оплаты труда работников непосредственно связанных с производством продукции
по оплате труда работников, занятых вспомогательными работами
(10400 + 9339,22 + 5747 + (9918,23 - 494,44 - 4449,96)) × 1,1 % = 335,06
Дебет 25 Кредит 69.3.1 - 335,06 Отчисление Федеральный фонд обязательного медицинского страхования со сумм оплаты труда работников, занятых вспомогательными работами
по оплате труда административно-
(6600 + 11200) х 1,1% = 195,80
Дебет 26 Кредит 69.3.1 – 195,80 Отчисление
Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования со сумм оплаты труда административно-
Начислен ЕСН Территориальный фонд обязательного медицинского страхования по суммам оплаты труда работников
1. по оплате труда работников,
непосредственно занятых
(9807,68 – 4000,70) × 2 % = 116,14
Дебет 20 Кредит 69.3.2 - 116,14 Отчисление Территориальный фонд обязательного медицинского страхования со сумм оплаты труда работников непосредственно связанных с производством продукции
2. по оплате труда работников,
занятых вспомогательными
(10400 + 9339,22 + 5747 + (9918,23 - 494,44 - 4449,96)) × 2 % = 609,20
Дебет 25 Кредит 69.3.2 - 609,20 Отчисление Территориальный фонд обязательного медицинского страхования со сумм оплаты труда работников, занятых вспомогательными работами
по оплате труда административно-
(6600 + 11200) х 2% = 356,00
Дебет 26 Кредит 69.3.2 – 356,00 Отчисление
Территориальный фонд обязательного
медицинского страхования со сумм оплаты
труда административно-
Начисление страховой и
База для начисления страховых взносов на каждое физ.лицо нарастающим итогом с начала года |
Для лиц 1966 года рождения и старше |
Для лиц 1966 года рождения и старше | |
На финансирование страховой части трудовой пенсии |
На финансирование страховой части трудовой пенсии |
На финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
До 280 000 руб. |
14% |
8% |
6% |
От 280 001 руб. до 600 000 руб. |
39 200 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
22 400 руб. + 3,1% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
16 800 руб. + 2,4% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
Свыше 600 000 руб |
56 800 руб. |
32 320 руб. |
24 480 руб. |
Исчисление страховых взносов на ОПС. Исчисление страховых взносов осуществляется страхователями отдельно в отношении страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Сумма страховых взносов определяется исходя из базы для начисления страховых взносов и ставки тарифа страхового взноса.
Ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам исходя из базы для начисления страховых взносов, начисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
Уплата страховых взносов на ОПС. Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счет работников, но не позднее 15-го числа, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
Уплата страховых взносов осуществляется двумя платежными поручениями – отдельно на страховую часть трудовой пенсии и на накопительную
3.4. Страховые взносы на
Юридические и физические лица, нанимающие работников по трудовому договору или по гражданско-правовому договору, обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству) (п.п.2, 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184).
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве начисляются и уплачиваются в Фонд социального страхования РФ в соответствии со ст.22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Суммы страховых взносов
Начислено в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по суммам оплаты труда работников
1.1. по оплате труда работников,
непосредственно занятых
(9807,68 – 4000,70) × 1,5 % = 87,10
Дебет 20 Кредит 69.11 - 87,10 Отчисление в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с сумм оплаты труда работников непосредственно связанных с производством продукции
1.2. по оплате труда работников,
занятых вспомогательными
(10400 + 9339,22 + (9918,23 - 494,44 - 4449,96)) × 1,5 % = 229,70
Дебет 25 Кредит 69.11 - 229,70 Отчисление в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с сумм оплаты труда работников, занятых вспомогательными работами
по оплате труда административно-
(6600 + 11200) х 1,5 % = 267,00
Дебет 26 Кредит 69.11 – 267,00 Отчисление в
Фонд социального страхования от
несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний
с сумм оплаты труда административно-
Заработная плата
Дебет 51 Кредит 70 перечисляются на карты работников суммы заработной платы к выплате.
Дебет 69 Кредит 51 - 24 036,48 р. (9 540,80 + 10 241,12 - 4 254,56 )
Перечисляется НДФЛ:
Дебет 68 Кредит 51 - 8211,80 р.
Заключение.
Учет расчетов по оплате труда является одним из важных и трудных, трудоемких участков бухгалтерского учета на предприятии. Это связано с разнообразием применяемых форм и систем оплаты труда, множеством применяемых форм первичных документов, спецификой методики некоторых расчетов, сжатыми сроками выдачи заработной платы, недостаточностью технических средств обработки этой информации. Для более чёткой организации данного участка работы полностью компьютеризировать табельный учет рабочего времени, начисление заработной платы, её синтетический и аналитический учет.
При этом во всех случаях этот участок работы должен обеспечить точность и своевременность табельного учета личного состава предприятия; правильное начисление заработной платы и других причитающихся работнику платежей-пособий по больничным листам, отпускных; распределение трудовых затрат по объектам учета и калькулирования; составление отчетности по труду.
Одну из самых сложностей составляет обилие нормативных актов, регулирующих данный раздел бухгалтерского учета. При чем несмотря на обилие нормативных актов, которых большинство осталось еще с времен СССР, имеются большое количество «пробелов» в законодательстве.
Таким образом, в данной курсовой работе были рассмотрены такие важнейшие пункты раздела бухгалтерского учета «Оплаты труда»: системы и формы оплаты труда, порядок документирования, порядок исчисления средств на оплату труда, ведение синтетического и аналитического учета заработной платы и др. вопросы организации. А также была рассмотрено нормативно - правовая база, составляющая основу для начисления заработной платы, компенсаций, надбавок, отпусков и т.п.