Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС".

Одновременно в дебет  счетов учета финансовых результатов  списывается

себестоимость отгруженной  предприятием продукции (выполненной  работы, услуги), товаров, основных средств  и иного имущества в корреспонденции  с соответствующими счетами учета  этих ценностей.

Дебет 90-2 Кредит 41 - списана  себестоимость отгруженных товаров (работ, услуг);

Дебет 91-2 Кредит 01 (10) - списана  себестоимость отгруженных основных средств и прочего имущества.

Товары (работы, услуги), поступившие  на предприятие по товарообменной операции, приходуются по дебету счетов производственных запасов, товаров или других счетов в корреспонденции со счетом 60.

Дебет 08 (10, 41, 44) Кредит 60 - отражено приобретение материальных ценностей, работ или услуг в обмен  на поставленные товары (работы, услуги).

Дебет 19 Кредит 60 - выделен  НДС.

Величина оплаты по договору мены (задолженность перед контрагентом, отраженная по кредиту счета 60) определяется исходя из рыночной стоимости переданных ценностей (пункт 6.3  ПБУ 10/99).

На стоимость полученных и поставленных материальных ценностей  уменьшается задолженность по дебету счета 60 и кредиту счета 62.

Дебет 60 Кредит 62 - взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженностей.

Если выручка от реализации товаров превышает стоимость  полученного имущества, то дебиторская  задолженность партнера оказывается  больше кредиторской задолженности  организации. Поэтому после зачета задолженностей на счете 62 образуется дебетовое сальдо, а в учете  делается проводка:

Дебет 91.2 Кредит 62 – списана  разница между стоимостью отгруженной  продукции и стоимостью полученного  имущества.

При обратной ситуации после  зачета задолженностей на счете 62 образуется кредитовый остаток, и делается обратная проводка:

Дебет 62 Кредит 91.1 – списана  разница между стоимостью полученного  имущества и стоимостью отгруженной  продукции.

Финансовый результат  определяется:

Дебет 90-9 (91-9) Кредит 99 - отражена прибыль от товарообменной операции.

Дебет 99 Кредит 90-9 (91-9) - отражен  убыток от товарообменной операции.

Дебет 19  Кредит 60 - НДС со стоимости материальных ценностей согласно полученным расчетным документам (оформляется записями за месяц, в котором будут получены расчетные документы).

Согласно п.1 ст.172 НК РФ вычет  НДС производится только при наличии  соответствующих первичных документов, в противном случае выделение  налога необоснованно. В соответствии с условиями договора оплата должна производиться с учетом НДС.

Построение аналитического учета по счету 60 должно обеспечить возможность получения необходимых  данных по поставщикам по неотфактурованным  поставкам.

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" ведется по каждому  предъявленному счету, а расчетов в  порядке плановых платежей - по каждому  поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых  данных по:

- поставщикам по акцептованным  и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- поставщикам по неоплаченным  в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным  поставкам;

- авансам выданным;

- поставщикам по выданным  векселям, срок оплаты которых  не наступил;

- поставщикам по просроченным  оплатой векселям;

- поставщикам по полученному  коммерческому кредиту и др.

При журнально-ордерной форме  учета учет расходов с поставщиками ведут в журнале – ордере №6. В данном журнале – ордере синтетический  учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом.  Основанием для записей в журнале-ордере являются:

- счета-фактуры поставщиков  материальных ценностей и услуг;

- данные из ведомости  учета неотфактурованных поставок (ф. N 6-с);

- данные из ведомости  учета материалов в пути (ф. N 6-ас);

- данные из ведомости  учета расчетов с субподрядными  организациями.

В журнале-ордере N 6 каждый счет поставщика отражается отдельной строкой. Журнал-ордер открывают записи по счетам, не оплаченным на начало отчетного  месяца, и сальдо по ним. Суммы по акцептованным счетам поставщиков  записываются по мере поступления.

Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах  в порядке плановых платежей ведут в ведомости №5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнале – ордере №6.

При автоматизации учета  на основании выписок банка составляются журнал проводок, в котором отражается каждая операция по расчетам с поставщиками и подрядчиками.