Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

1 Теоретическая часть 

1.1 Понятие и виды расчетов

Поставщик - юридическое  или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который на основе договора купли-продажи передает в  собственность товары (работы, услуги), находящееся у него на праве владения, пользования и распоряжения покупателю, который в свою очередь обязуется  оплатить эти товары (работы, услуги) в срок, обусловленный договором  купли-продажи.

Подрядчик - юридическое  или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который в силу заключенного договора подряда обязуется  выполнить определенную работу и  сдать ее заказчику, а заказчик обязуется  принять выполненную работу и  оплатить ее в сроки, предусмотренные  договором подряда. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик  передает права на нее заказчику.

Взаимоотношения ООО «Спутник»  и поставщика оформляются договором  купли-продажи, и с подрядчиком - договором подряда.

Отличительной особенностью этих договоров является то, что  предметом договора купли-продажи  является переход права собственности  на товарно-материальные ценности, а  предметом договора подряда выступают  оказанные подрядчиком услуги, которые  не имеют материально-вещественной формы.

Основанием возникновения  расчетных отношений является совершение плательщиком действий, направленных на совершение платежа другому лицу (получателю).

На правовое регулирование  расчетов направлен ряд нормативных  актов различного уровня. Прежде всего, необходимо выделить Гражданский кодекс Российской Федерации, устанавливающий  формы расчетов и правовые основы расчетов, регулирующий договорные основы осуществления безналичных расчетов.

Случаи использования  иностранной валюты в качестве средства платежа при осуществлении безналичных  расчетов предусмотрены Федеральным  законом от 10 декабря 2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями и дополнениями).

Правила, формы, сроки и  стандарты осуществления безналичных  расчетов устанавливает Банк России в соответствии с Федеральным  законом от 10 июля 2002г. №86-ФЗ «О центральном  банке Российской Федерации (Банке  России)» 

(с изменениями и дополнениями).

Основания совершения платежа  могут быть различны:

- оплата переданного имущества,  выполненных работ, оказанных  услуг;

- безвозмездная передача  денежных средств и др.

Положение ЦБ РФ регулирует «административный» порядок совершения безналичных расчетов, тогда как  гражданское устанавливает права  и обязанности сторон по обязательству, порядок совершения сделки и т. д.

Существует три метода расчетов с поставщиками и подрядчиками:

- безналичный расчет;

- наличный расчет;

- расчет векселями;

Принимая во внимание, что  основным отличительным признаком  безналичных расчетных правоотношений является участие в них в качестве субъектов третьих лиц - банков и  иных кредитных организаций, можно  выделить ряд принципов правового  регулирования безналичных расчетов:

- безналичные расчеты  осуществляются сторонами гражданско-правового  обязательства через банки с  открытых ими расчетных, текущих  и иных счетов, условия которых  позволяют производить платежи  по распоряжению клиента;

- участники расчетов могут  выбирать в договоре любую  форму расчетов, предусмотренную  законом и установленными банковскими  правилами и применяемыми в  банковской практике обычаями  делового оборота. Банки не  вправе отказать клиентам в  совершении операций, определенных  законом для счетов данного  вида, установленными в соответствии  с ним банковскими правилами,  обычаями делового оборота, если  иное не предусмотрено договором  банковского счета;

- в расчетных гражданско-правовых  отношениях средства со счетов  списываются по распоряжению  владельца счета, за исключением  случаев, предусмотренных действующим  законодательством либо договором  между банком и клиентом. Волеизъявление  владельца счета может быть  выражено либо в форме прямого  указания банку о перечислении  средств, либо в форме письменного  согласия на платеж по требованию, предъявленному третьим лицом;

- банк не вправе определять  и контролировать направление  использования денежных средств,  находящихся на счете клиента,  и устанавливать не предусмотренные  законодательными актами или  договором ограничения его права  распоряжаться денежными средствами  по своему усмотрению;

- банк, участвующий в расчетах  по гражданско-правовому обязательству  контрагентов, сам не становится  стороной в этом обязательстве.  Он является стороной договора  банковского счета и лишь за  его исполнение отвечает перед  своим клиентом;

- не допускается ограничение  прав клиента на распоряжение  денежными средствами, находящимися  на счете, за исключением наложения  ареста на денежные средства  на счете или приостановления  операций по счету в случаях,  предусмотренных законом;

- платежи со счетов  производятся при наличии средств  на счетах плательщика либо  за счет банковского кредита,  предоставленного плательщику;

- безналичные расчеты  производятся на основании документов  установленной формы №1.

В соответствии с п. 2.2 Положения  ЦБ РФ банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных  документов. Последние представляют собой оформленное в виде документа  на бумажном носителе или, в установленных  случаях, электронного платежного документа:

- распоряжение плательщика  (клиента или банка) о списании  денежных средств со своего  счета и их перечислении на  счет получателя средств;

- распоряжение получателя  средств (взыскателя) на списание  денежных средств со счета  плательщика и перечисление на  счет, указанный получателем

 

 средств (взыскателем).

На основании Постановления  ЦБ РФ выделяют следующие формы расчетных  документов:

- платежные поручения;

- аккредитивы;

- чеки;

- платежные требования;

- инкассовые поручения.

Платежное поручение - это  поручение плательщика обслуживающей  его кредитной организации о  перечислении определенной суммы со своего счета на счет третьего лица.

Платежными поручениями  могут производиться:

- перечисления денежных  средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисления денежных  средств в бюджеты всех уровней  и во внебюджетные фонды;

- перечисления денежных  средств в целях возврата/размещения  кредитов (займов)депозитов и уплаты  процентов по ним;

- перечисления денежных  средств в других целях, предусмотренных  законодательством или договором.

Расчеты по аккредитиву - заключаются в том, что кредитная организация (эмитент) по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием обязуется произвести платежи получателю средств либо оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель против представленных получателем документов, определенных условиями аккредитива.

Действующее законодательство предусматривает следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

- отзывные или безотзывные.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых

банк-эмитент перечисляет  собственные средства плательщика  или предоставленный ему кредит в распоряжение банка-поставщика (исполняющий  банк) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

В каждом аккредитиве должно ясно указываться, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является отзывным. Отзывной аккредитив может  быть изменен или аннулирован  банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком.

Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован  без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Расчеты чеками. Легальное  понятие чека закреплено законодателем  вчеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чек принадлежит к так  называемым неэмиссионным ценным бумагам  и, соответственно, чековое обращение  не регулируется Законом «О рынке  ценных бумаг».

Чек как ценная бумага может  выступать в качестве самостоятельного объекта гражданско-правовых сделок .

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Чеки действительны в  течение 10 дней, не считая дня их выдачи. Чеки применяются, например, при расчетах за принятые по приемосдаточным документам товары, если они фактически вывезены покупателем или доставлены ему, и оказанные услуги.

Чеки выписываются в момент установления суммы платежа.

Отличительной чертой отношений  по расчетам чеками является их особый субъектный состав. В качестве основных участников данных отношений выступают  чекодатель, чекодержатель и плательщик. Чекодатель - это лицо, выписавшее чек. Чекодержатель - лицо, являющееся владельцем выписанного чека. Плательщик - банк, производящий платеж по предъявленному чеку.

При расчетах по инкассо  банк (банк-эмитент) обязуется по поручениюклиента

и за его счет совершить  действия по истребованию от плательщика  платежа и (или) акцепта платежа. Банк-эмитент, получивший поручение  клиента, вправе привлекать для его  выполнения иной банк (исполняющий  банк).

Инкассовое поручение  может оформляться с помощью  таких расчетных документов, как  платежное требование, платежное  требование-поручение, а также с  помощью векселя и чека.

Платежи по инкассо осуществляются с использованием двух инструментов:

- платежного требования, оплата которого может производиться  или по распоряжению плательщика  («с акцептом»), или без его  распоряжения («без акцепта»),

- инкассового поручения,  оплата которого производится  без согласия плательщика.

Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в  очередности, установленной законодательством.

В случае неисполнения или  ненадлежащего исполнения поручения  клиента по получению платежа  на основании платежного требования или инкассового поручения банк-эмитент  несет перед ними ответственность  в соответствии с законодательством.

Центральным банком Российской Федерации установлено указание от 14.11.2001 №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными  деньгами в Российской Федерации  между юридическими лицами по одной  сделке» на случаи расчетов наличными  деньгами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями  и между индивидуальными предпринимателями. Установлено ограничение для  юридических лиц при осуществлении  ими расчетов наличными деньгами. Указанным нормативным актом  Банка России предельный размер расчетов наличными деньгами установлен в  размере 60000 рублей по одной сделке. Согласно Кодекса к предпринимательской  деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не

вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Учет векселей, применяемых  при расчетах между предприятиями  за полученные товары, выполненные  работы, оказанные услуги, производится в соответствии с письмами Минфина  РФ от 31.10.94г. №142 и от 16.07.96г. № 62. Вексель, выданный организацией за поступившие  товары, включает в себя цену товара, НДС и доход по коммерческому  кредиту.

Заключение договора предполагает выполнение сторонами определенных обязательств, со стороны продавца - обязанность поставить качественный товар (работы, услуги), в обусловленный  договором срок, а покупателем - принять  и оплатить этот товар (работы, услуги) и оплатить его в срок.

Договором, как правило, предусмотрены  штрафные санкции и неустойка  за невыполнение условий договора.

Таким образом, письменная форма  договора позволяет требовать выполнения определенных условий договора и  является документом первой важности при подаче искового заявления в  суд.