Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

       - проверка соблюдения правил расчетной  и финансовой дисциплины;

       - проверка правильности получения  материальных ценностей и полноты  их оприходования, наличие оправдательных  документов при совершении расчетных  операций и правильности их  оформления;

       - проверка своевременности и правильности  оформления и предъявления претензий поставщикам, а также организация контроля за движением этих дел и проверка порядка организации, взыскания претензионных сумм и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.

       - разработка рекомендаций по упорядочению  расчетов с поставщиками, снижению кредиторской задолженности. [20, с.379]

       В качестве источников информации о состоянии  расчетов с поставщиками и подрядчиками используют как формы № 1,5 бухгалтерской  отчетности, так и данные бухгалтерского учета — журналов-ордеров и  ведомостей учета расчетов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Необходимая информация может быть получена также из прайс-листов, каталогов, средств массовой информации, публикуемой финансовой отчетности, устных переговоров, от специализированных информационных агентств и из неформальных источников.

       На  финансовое состояние предприятия  оказывают влияние как размеры  балансовых остатков дебиторской и  кредиторской задолженности, так и  период оборачиваемости каждой из них.

       Однако  балансовые остатки дебиторской  и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. [14, с.415]

       Обязательным  условием изучения расчетов является определение оборачиваемости кредиторской задолженности, ее изменения за период.

       Контроль  за кредиторской задолженностью перед  поставщиками включает в себя ранжирование задолженности по срокам ее возникновения; наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (дней): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120. Возможны и иные группировки. [13, с.321]

     Контроль уровня кредиторской задолженности перед поставщиками проводится с помощью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике.

       В частности, для контроля за своевременностью погашения задолженности перед  поставщиками используется коэффициент погашаемости кредиторской задолженности. Коэффициент рассчитывается как отношение средней кредиторской задолженности перед поставщиками по основной деятельности (расчеты за товары, работы и услуги; расчеты по векселям выданным; авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) к выручке от реализации.

       Значение  этого показателя зависит от вида договоров, превалирующих на данном предприятии: так, если основной типовой  договор предусматривает оплату в течение двух недель с момента  отгрузки товара, то критическое значение коэффициента равно 1/26. Если расчетное значение коэффициента превосходит 1/26, можно сделать вывод, что предприятие имеет проблемы по расчетам с поставщиками.

       Далее в процессе более углубленного изучения рассчитываются и оцениваются показатели, характеризующие скорость расчетов с поставщиками. Это коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кокз) и средний срок предоставления заемных средств поставщиками (Ссз).

       Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности  определяется по формуле:  Кокз = Спт/Сокз,

       где Спт — себестоимость проданных  товаров; Сокз - средние остатки кредиторской задолженности. [19, с.325]:

       Состояние кредиторской задолженности, ее размеры  и качество оказывают сильное  влияние на финансовую устойчивость организации. Значительная доля привлеченных средств в составе источников финансирования имущества организации свидетельствует о высокой зависимости от заемных средств и угрозе финансового кризиса. Рекомендуемое значение коэффициента автономии, характеризующего финансовую устойчивость организации, составляет 0,5 или 50%.

       Управление  кредиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах.

       Для правильного управления кредиторской задолженностью перед поставщиками и подрядчиками организации необходимо:

       1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и соотношением собственного и привлеченного капитала;

       2) по возможности ориентироваться  на увеличение количества поставщиков  с целью уменьшения риска недопоставок, что в свою очередь, может  отрицательно отразиться на ритмичности производственного процесса;

       3) большое значение имеют отбор  поставщиков и определение условий  оплаты товаров, продукции, работ,  услуг, предусматриваемых в контрактах. [21, с 359]

       Экономное и рациональное использование денежных средств, их выгодное вложение, обеспечивающее рост собственного капитала, положительно влияют на платежеспособность предприятия, на своевременное проведение им различных расчетов. Поэтому снижение кредиторской задолженности перед поставщиками играет важную роль в эффективном использовании оборотных средств и в оздоровлении финансового положения предприятия.

       Исходя  из рассмотренных теоретических  положений, можно сделать следующие выводы.

       Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные  отношения. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором.

       Предприятия имеют право самостоятельно выбирать формы безналичных расчетов. Выбранная  партнерами форма расчетов фиксируется  в договоре. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ НА МАТЕРИАЛАХ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «САХАТЕЛЕКОМ» 

       2.1. Экономическая характеристика ОАО  «Сахателеком» и документальное оформление расчетных операций с поставщиками и подрядчиками 

       Открытое  акционерное общество «Сахателеком», именуемое в дальнейшем ОАО «Сахателеком», создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 21 декабря 2001 года № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества», Федеральным законом (ГК РФ) от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ № «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.01.2011)  и иным действующим законодательством Российской Федерации.

       Общество  создано в соответствии с постановлением Правительства Республики Саха (Якутия) от 25 декабря 2003 года № 805 путём реорганизации в форме преобразования государственного унитарного Предприятия «Сахателеком» Республики Саха (Якутия) в открытое акционерное общество «Сахателеком».

       Предприятие является юридическим лицом, имеет  самостоятельный баланс, вправе открывать  счета (расчетные, валютные) на территории РФ и за ее пределами. Предприятие  вправе от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные не имущественные права, нести обязанности.

       Целью деятельности Общества является получение  прибыли.

       Для достижения данной цели, в соответствии с Уставом, Общество осуществляет следующие  виды деятельности:

    • предоставление услуг местной и  внутризоновой связи;

    • предоставление услуг местной, внутризоновой, связи через таксофоны и пункты коллективного пользования;

    • предоставление услуг подвижной  радиотелефонной связи;

    • предоставление услуг подвижной  радиосвязи;

    • предоставление услуг персонального  радиовызова;

    • предоставление услуг аренды каналов связи;

    • предоставление услуг телематических служб;

    • предоставление услуг передачи данных;

    • предоставление услуг телеграфной  связи (в том числе услуги «телеграмма»), услуги сети АТ/Телекс;

    • предоставление услуг кабельного ТВ и др.

       В соответствии с Уставом ОАО «Сахателеком»  основными видами деятельности в  настоящее время являются:

    • предоставление услуг электросвязи;

    • выполнение строительно-монтажных  работ.

       Взаимоотношения между ОАО «Сахателеком» и  операторами дальней связи ОАО «Ростелеком», ОАО «Межрегиональный транзит телеком», операторами местной связи строятся на основании агентских договоров и договоров «О присоединении сетей электросвязи».

       В состав общества входят 17 филиалов и 18 линейно-технических цехов (далее - ЛТЦ), имеющие расчетные счета в коммерческих банках. Филиалы и ЛТЦ зарегистрированы в налоговых органах по месту своего нахождения (в каждом улусе) и представляют по итогам своей деятельности ежеквартальные отчеты по перечню показателей для составления баланса общества. Головная структура составляет сводный бухгалтерский отчет с учетом данных управления ОАО «Сахателеком».

       В ОАО "Сахателеком" бухгалтерский  учет осуществляется в автоматизированной форме с использованием программы "1-С Бухгалтерия".

       Бухгалтерский учет в ОАО «Сахателеком» осуществляется в соответствии с разработанной учетной политикой предприятия.

       Согласно  учетной политике, действующей в  отчетном году, инвентаризация расчетов с операторами связи (счет 60, 62) в  ОАО «Сахателеком» проводится ежеквартально по состоянию на конец квартала, расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60) и с прочими дебиторами и кредиторами (счет 76) - один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года.

       Контроль  за соблюдением правил оформления движения материальных ресурсов возложен на главного бухгалтера и начальника отдела снабжения.

       Для выполнения производственной программы  отдел снабжения определяет потребность  в товарно-материальных ресурсах и  заключает договора с поставщиками на поставку продукции и материалов (Приложение 1).

       В договорах поставки предусматриваются: номенклатура материалов (ценностей), количество, цена, срок поставки, порядок  расчетов, способ транспортировки, санкции  за несоблюдение условий договора, порядок приемки, виды и сроки  проведения работ, оказания услуг и т. п.

       Основными поставщиками ОАО «Сахателеком»  являются - МУП «Теплоэнергия», ОАО  «Якутэнерго», иногородние поставщики, поставляющие оборудование связи, материалы  и установки, также ОАО «Сахателеком»  пользуется услугами местных поставщиков материалов и оборудования (ЗАО «Профиль» и другие).

       Организации-поставщики на отгруженную продукцию, товары, материалы  выписывают счета, платежные требования, счета-фактуры, передают их или пересылают почтой ОАО «Сахателеком», последний  оплачивает их в соответствии с условиями договора.

       После регистрации счет передают в бухгалтерию  ОАО «Сахателеком» для оплаты, а квитанции или товаро-сопроводительные документы - товарно-транспортная, железнодорожная, товарная накладная (приложение 2) оставляют у себя для получения и доставки груза.

       Для получения материалов со склада иногородних  поставщиков экспедитору выдают наряд и доверенность, в которых  указывают перечень материалов, подлежащих получению. При приемке товаров  экспедитор производит не только количественную, но и качественную приемку товаров.

       Принятые  грузы экспедитор доставляет на склад  ОАО «Сахателеком» и сдает  заведующему складом, который проверяет  соответствие количества и качества сырья и материалов с данными  счета поставщика. Принятые кладовщиком материалы оформляют актом приемки, в котором записывают все принятые материалы. Акт подписывают заведующий складом и экспедитор.