Статутний капітал банку

Кредит рахунка 9892 А «Бланки суворого обліку в підзвіті».

 

Облік коштів за операціями з емісії та видачі  
банківської платіжної картки

1. Для зарахування коштів під час емісії платіжних карток у банку-емітенті клієнтам відкривають рахунки:

• картковий рахунок для банків у інших банках — на балансовому рахунку 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;
• картковий рахунок для юридичних та фізичних осіб — суб’єктів підприємницької діяльності — на балансовому рахунку 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;
• картковий рахунок для фізичних осіб — на балансовому рахунку 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток».

2. За застосування в розрахунках платіжної картки банком-емітентом для власних потреб банку як карткові використовуються такі рахунки:

3550 А «Аванси працівникам банку на витрати з відрядження» — у разі використання корпоративної платіжної картки для оплати витрат у відрядженні;

3551 А «Аванси працівникам банку на господарські витрати» — у разі використання корпоративної платіжної картки для здійснення розрахунків, пов’язаних із виробничими (господарськими) потребами;

3559 А «Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами» — у разі використання корпоративної платіжної картки для здійснення інших операцій.

Під час операції з поповнення коштів на картковий рахунок у банку-емітенті здійснюються такі проведення:

• за внесення готівкових коштів через касу:

Дебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунка 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;

• за переказ коштів з поточних та інших рахунків:

Дебет рахунків 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2630 П «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб, інші рахунки»;

Кредит рахунка 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток».

Занесення (поповнення) коштів на картрахунки  може здійснюватися через банк-агент як у національній, так і в іноземній валюті.

Відкриваючи картрахунки у банку-емітенті, банк-агент на суму коштів, яка може включати суму поповнення, комісійні та вартість платіжної картки, здійснює такі проведення:

• занесення в касу готівкових коштів у відповідній валюті:

Дебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунка 2924 АП «Транзитний  рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;

• за безготівкового переказу:

Дебет рахунків 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2630 П «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб»;

Кредит рахунка 2924 АП «Транзитний  рахунок за операціями, здійсненими  з використанням платіжних карток»;

• за переказу коштів банку-емітенту:

Дебет рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків».

Банк-емітент під час занесення (поповнення) коштів на картрахунки через банк-агент виконує такі проведення:

• за зарахування коштів на коррахунки банку:

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;

Кредит рахунка 2924 АП «Транзитний  рахунок за операціями, здійсненими  з використанням платіжних карток»;

 

 

• за зарахування коштів на картрахунки:

Дебет рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;

Кредит рахунка 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток».

Для внесення коштів на картрахунки, які відкриті в банку-емітенті, через  касу іншого банку або перерахування  з рахунків, відкритих в інших банках, виконуються такі записи:

• у банку, що обслуговує ініціатора переказу коштів під час занесення готівкових коштів у відповідній валюті через касу:

Дебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунків 2902 П «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі», 2909 П «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

Дебет рахунків 2902 П «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі», 2909 П «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;

• за безготівкового переказу:

Дебет рахунків 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2630 П «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб»;

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків».

У банку-емітенті за зарахування суми поповнення здійснюється такий запис:

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;

Кредит рахунка 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток».

Занесення, перерахування коштів  
на картрахунки юридичних осіб

Поповнення  картрахунків юридичних осіб здійснюється способом переказу коштів з їхніх поточних рахунків та за рахунок готівки, що вноситься в установленому порядку до каси банку-емітента.

Процедура поповнення картрахунків у банку-емітенті супроводжується відображенням в обліку таких операцій:

• занесення готівки у відповідній валюті до каси банку:

Дебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунка 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;

• перерахування коштів з поточних рахунків клієнтів:

Дебет рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

Кредит рахунка 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток».

Поповнення  картрахунків юридичних осіб, які  відкриті в банку-емітенті, через банк-агент передбачає такі облікові записи:

Дебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку», 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарю- 
вання»;

Кредит рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;

• переказ коштів банку-емітенту відображається проведенням:

Дебет рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок в Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків».

У банку-емітенті під час зарахування  суми поповнення на картрахунки юридичних осіб здійснюються такі проведення:

• на суму коштів, що надійшли для зарахування на картрахунок:

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;

Кредит рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;

• на суму коштів, що зараховані на картрахунки:

Дебет рахунка 2924 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;

Кредит рахунка 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток».

Відображення в бухгалтерському  
обліку операцій за розрахунками платіжними  
картками через банкомат

1. Під час видачі готівки через банкомат власнику платіжної картки здійснюється проведення на суму заявленої готівки за вирахуванням комісійної винагороди:

Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;

Кредит рахунка 1004 А «Банкноти та монети в банкоматах».

2. Закриття транзитного рахунка 2920 за операціями з видачі готівки через банкомат оформлюється записом:

• за здійснення переказу з карткових рахунків, відкритих у банку-емітенті, що одночасно є банком-еквайром:

Дебет рахунків 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток», 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;

Кредит рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;

• за здійснення переказу з карткових рахунків власників платіжних карток, відкритих в інших банках:

у банку-емітенті:

Дебет рахунків 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток», 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1600 АП  
«Кореспондентські рахунки інших банків»;

у банку-еквайрі:

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок в Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;

Кредит рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат».

3. Для видачі готівкових коштів у національній валюті через банкомат власнику платіжної картки, рахунок якого відкрито в іноземній валюті, у банку-еквайрі здійснюються такі проведення:

• видача коштів у національній валюті:

Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;

Кредит рахунка 1004 А «Банкноти та монети в банкоматах»;

• надходження відшкодування з карткових рахунків у іноземній валюті:

Дебет рахунків 2605 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток», 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;

Кредит рахунка 3800 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

• на суму гривневого еквівалента іноземної валюти:

Дебет рахунка 3801 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

Кредит рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат».

Курсові різниці, що виникають під час здійснення зазначених операцій, обліковуються  за рахунком 6204.

4. Занесення готівкових коштів через депозитні банкомати для зарахування на рахунки власників платіжних карток оформлюються такими записами:

• у банку-еквайрі на суму внесеної готівки:

Дебет рахунка 1004 А «Банкноти та монети в банкоматах»;

Кредит рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;

• зарахування внесених коштів на рахунки одержувачів у банку-еквайрі:

Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;

Кредит рахунків 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток».

Перерахування внесених коштів на картрахунки в  інших банках оформлюються такими бухгалтерськими записами:

• у банку-еквайрі на суму внесеної готівки:

Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків» або

Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;