Статутний капітал банку

Кредит рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

• у разі надходження на коррахунок банку коштів:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

Кредит рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

• після надходження підтвердження від територіального управління НБУ про отримання готівки:

Дебет рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі».

У разі виявлення територіальним управлінням  НБУ, Центральним сховищем нестачі банкнот (монет) банк згідно з Інструкцією про касові операції № 337 відшкодовує відповідну суму протягом трьох днів із дня отримання акта про розбіжності.

Якщо нестача  пов’язана з діями відповідальних працівників банку, то на суму нестачі  здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунка 3552 А «Нестачі та інші нарахування на працівників банку»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».

Відшкодування винними особами нестачі супроводжується  бухгалтерським записом:

Дебет рахунка 1001 А «Банкноти  та монети в касі банку» або

Дебет рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку», або

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», або

Дебет рахунка 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб»;

Кредит рахунка 3552 А «Нестачі та інші нарахування на працівників банку».

Якщо встановити винних осіб неможливо, то сума нестачі списується на витрати банку:

Дебет рахунка 7399 А «Інші операційні витрати»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».

Облік операцій з передавання готівки  між банками

Відображення  в бухгалтерському обліку операцій з передавання готівки між банками здійснюється відповідно до облікової політики та умов укладених договорів.

У разі передавання готівки, на суму якої здійснювалась по- 
передня оплата, здійснюються такі бухгалтерські проведення:

у банку, що отримує готівку:

• на суму попередньої оплати:

Дебет рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» або

Кредит рахунка 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;

• на суму отриманої готівки:

Дебет рахунка 1001 А «Банкноти  та монети в касі банку» або

Дебет рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

у банку, що передає готівку:

• на суму коштів, отриманих за готівку:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» або

Дебет рахунка 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;

Кредит рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

• на суму готівки, доставка якої здійснюється власними силами банку:

Дебет рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Кредит рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

• на суму готівки, що відправлена через інкасаторів банку:

Дебет рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

Кредит рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Кредит рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

• під час отримання підтвердження від банку-покупця про отримання готівки:

Дебет рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі».

Якщо розрахунок за готівку банком-одержувачем проводиться без попередньої оплати, то в обліку це відображається так:

у банку, що передає готівку:

• на суму готівки, що відправлена до інших банків через інкасаторів банку:

Дебет рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

Кредит рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Кредит рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

• після надходження підтвердження від банку-покупця готівки про отримання готівки:

Дебет рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

• на суму отриманих коштів у рахунок оплати за відправлену через інкасаторів готівку:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» або

Дебет рахунка 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

у банку, що отримує готівку:

• отримання готівки від інкасаторів:

Дебет рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Дебет рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунка 1911 П «Кредиторська  заборгованість за операціями з  готівкою»;

• перерахування коштів за отриману готівку:

Дебет рахунка 1911 П «Кредиторська  заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» або

Кредит рахунка 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках».

Порядок бухгалтерського обліку операцій з  передавання готівки між банком та його філіями (відділеннями) та між філіями (відділеннями) одного банку визначається банком самостійно з урахуванням облікової політики, з додержанням законодавства України.

Здійснюючи  розрахунки за готівку, у бухгалтерській моделі використовують рахунки 3906 А  «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку» та 3907 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями  
банку».

Облік приймання готівки банком

У бухгалтерії банку операції з  інкасації готівки відображають на відповідних балансових рахунках.

1. На надходження готівки грошей до її перерахування:

Д-т 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування»;

К-т 26 «Кошти клієнтів банку».

2. Зарахування готівки, якщо не виявлено відхилень фактичної наявності від документальної:

Д-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку»;

К-т 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування».

3. У разі недостачі, виявленої під час перерахування (фактична наявність 2200 грн; за супровідними відомостями і оприбутковано попередньо в касу 2300 грн; недостача 100 грн):

а) попереднє зарахування за документами без перерахування:

Д-т 1005 «Банкноти та монети, інкасовані  
до перерахування»  2300 грн;

К-т 26 «Кошти клієнтів банку»  2300 грн;

б) на виявлену недостачу зменшується попередньо відображена сума інкасованої грошової готівки та її зарахування на розрахунковий рахунок підприємства:

Д-т 26 «Кошти до запитання клієнтів банку» (розрахункові  
рахунки підприємств)  100 грн;

К-т 1005 «Банкноти та монети, інкасовані  
до перерахування»  100 грн;

в) після перерахування готівки її фактична сума 2200 грн зараховується в касу банку:

Д-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку»  2200 грн;

К-т 1005 «Банкноти та монети, інкасовані  
до перерахування»  2200 грн.

4. Якщо виявлено надлишок готівки (сума за супровідними відомостями — 5000 грн, фактична — 5300 грн, надлишок — 300 грн):

а) попереднє, до перерахунку, зарахування готівки на розрахунковий рахунок підприємства:

Д-т 1005 «Банкноти та монети, інкасовані  
до перерахування»  5000 грн;

К-т 26 «Кошти до запитання клієнтів банку»  
(розрахункові рахунки підприємств)  5000 грн;

б) після перерахування додатково  зараховується сума виявленого надлишку готівки:

Д-т 1005 «Банкноти та монети, інкасовані  
до перерахування»  300 грн;

К-т 26 «Кошти до запитання клієнтів банку»  
(розрахункові рахунки клієнтів)  300 грн;

в) на фактичну суму готівка оприбутковується в касу:

Д-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку»  5300 грн;

К-т 1005 «Банкноти та монети, інкасовані  
до перерахування»  5300 грн.

 

Банк приймає від  клієнта готівку для її переказу. Для приймання готівкової національної валюти від клієнтів через каси банків потрібні такі прибуткові касові документи:

• заява на переказ готівки — від юридичних осіб для зарахування на власні поточні рахунки; від фізичних осіб — на поточні, вкладні (депозитні) рахунки, а також від юридичних та фізичних осіб — на рахунки інших юридичних або фізичних осіб, які відкриті в цьому самому банку або в іншому банку, та переказу без відкриття рахунка;
• рахунки на сплату платежів — від фізичних осіб на користь юридичних осіб;
• прибутковий касовий ордер — від працівників банку за внутрішньобанківськими операціями;
• документи, установлені відповідною платіжною системою: від фізичних і юридичних осіб — для відправлення переказу та виплати його одержувачу готівкою в національній валюті.

Для приймання  готівкової іноземної валюти від клієнтів необхідні такі прибуткові касові документи:

• заява на переказ готівки: від юридичних осіб-резидентів та представництв-нерезидентів — для зарахування на власні поточні рахунки; від уповноваженого представника нерезидента—суб’єкта підприємницької діяльності — для зарахування на розподільчий рахунок в іноземній валюті, відкритий цим банком резиденту—суб’єктові підприємницької діяльності; від фізичних осіб — на поточні, вкладні (депозитні) рахунки та переказу без відкриття рахунка;
• прибутковий касовий ордер — від працівників уповноваженого банку за внутрішньобанківськими операціями;
• документи, установлені відповідною платіжною системою: від фізичних осіб — на відправлення переказу, який приймається в готівковій формі.

Від клієнтів готівка приймається в касу так: банкноти — способом суцільного поаркушного перерахування, монети — за кружками.

Після завершення приймання готівки клієнтові  видається квитанція (другий примірник прибуткового касового документа) або інший документ, що є підтвердженням про внесення готівки у відповідній платіжній системі. Операції з приймання готівки в національній та іноземній валютах від клієнтів через каси банків України відображаються в бухгалтерському обліку на підставі відповідних прибуткових касових документів такими бухгалтерськими проведеннями:

• приймання готівки від юридичних осіб для зарахування на їхні поточні рахунки:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунків коштів на вимогу (2520, 2530, 2600, 2650);

• приймання готівки для зарахування на розподільчі рахунки в іноземній валюті у випадках, передбачених законодавством України:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунка 2603 П «Розподільчі рахунки суб’єктів господарювання»;

• приймання готівки від фізичних осіб для зарахування на поточні, вкладні (депозитні) рахунки:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунків коштів на вимогу, вкладних (депозитних) рахунків (2620, 2625, 2630, 2635);

• приймання готівки від фізичних та юридичних осіб для зарахування на рахунки інших юридичних та фізичних осіб:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунків клієнтів (2520, 2530, 2600, 2620, 2650, 2902).

Операції з приймання готівки в національній валюті від фізичних та юридичних осіб та готівки в іноземній валюті від фізичних осіб для здійснення переказу без відкриття рахунка та виплати переказу одержувачу готівкою відображаються такими бухгалтерськими проведеннями:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунків кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку (2902, 2909);

• видача переказу клієнту без відкриття рахунка в банку:

Дебет рахунків кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку (2902, 2909);

Кредит рахунків готівкових коштів (1001, 1002).

Отримані комісійні  доходи за послуги банку, що сплачені готівкою, відображаються в бухгалтерському обліку через запис:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунка 6110 П «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів».

Порядок і облік видачі готівки  з каси банку

Банки мають видавати клієнтам відсортовані придатні до обігу банкноти (монети).

З каси банку готівкова національна валюта видається за такими видатковими документами: