Статутний капітал банку

• за грошовими чеками — юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям;
• заявою на видачу готівки — фізичним особам з поточних, вкладних (депозитних) рахунків та фізичним і юридичним особам без відкриття рахунка (з наданням юридичною особою довіреності на вповноважену особу);
• документом на отримання переказу готівкою в національній валюті, установленим відповідною платіжною системою, — фізичним і юридичним особам (з наданням юридичною особою довіреності на вповноважену особу);
• видатковим касовим ордером — працівникам банку за внутрішньобанківськими операціями.

Для одержання грошової чекової книжки клієнт заповнює заяву про видачу чекової книжки (додаток) в одному примірнику, на якій після відповідної перевірки проставляється дозвільний напис уповноваженого працівника банку. До видачі клієнтові грошової чекової книжки на кожному чеку працівник банку заповнює реквізити (найменування банку, код банку, номер його поточного рахунка, найменування юридичної особи), їх номери реєструються в картках зразків підписів клієнта.

Видача готівкової іноземної валюти здійснюється за такими видатковими документами:

Операції з  видачі клієнтам готівки в національній та іноземній валютах з кас  банків відображаються в бухгалтерському обліку на підставі відповідних видаткових документів, визначених Інструкцією про касові операції № 337, такими бухгалтерськими проведеннями:

• видача готівки юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям з їхніх поточних та інших рахунків:

Дебет рахунків поточних рахунків клієнтів (2520, 2530, 2600, 2650);

Кредит рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

• видача готівки фізичним особам з поточних, вкладних (депозитних) рахунків:

Дебет рахунків 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2630 П «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб», 2635 П «Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб»;

Кредит рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

• виплата готівки бюджетній організації за грошовим чеком супроводжується проведенням:

Дебет рахунків 2570 П «Кошти державного бюджету для виплат», 2571 П «Кошти державного та місцевих бюджетів для цільових виплат готівкою»;

Кредит рахунків готівкових коштів (1001, 1002).

Бухгалтерський  облік операцій з доставки готівки  до клієнтів банку визначається обліковою політикою банку з урахуванням вимог Інструкції з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів в установах банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 03.12.03 № 520.

В окремих банках видача готівки інкасаторам супроводжується процедурою обліку підзвітних сум, що відповідає запису:

Дебет рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт);

Кредит рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки в операційній касі).

За  такого підходу операція з видачі готівки клієнтам банку відображається в бухгалтерському обліку таким бухгалтерським проведенням:

Дебет рахунків 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», 2650 АП «Кошти на вимогу небанківських фінансових установ»;

Кредит рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт).

Зазначена методика обліку готівки через підзвітні  суми характерна для операцій з доставки пенсій та грошової допомоги за місцем проживання одержувача.

За видачі готівки відповідальній особі здійснюється запис:

Дебет рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт);

Кредит рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки в операційній касі).

Повернення  залишку невикористаних коштів, виданих у підзвіт відповідальним працівникам, супроводжується записом:

Дебет рахунка 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки в операційній касі);

Кредит рахунка 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки, виданої у підзвіт).

Операції з інкасації готівки у клієнтів банку здійснюються згідно з Інструкцією щодо організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів в установах банків України та відображаються в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проведеннями:

Дебет рахунка 1005 А «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування»;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

• після перерахування грошової виручки здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунка 1005 А «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування»;

• у разі виявлення лишку грошей в інкасаторських сумках здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

• у разі виявлення нестачі грошей в інкасаторських сумках:

Дебет рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

Кредит рахунка 1005 А «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування».

У разі виявлення лишків або нестач під час проведення касових операцій, а саме: після завершення операційного дня, у результаті проведення ревізії операційної каси банку (філії), перерахування клієнтом у приміщенні банку отриманої готівки, в інших подібних випадках — за рахунками бухгалтерського обліку фіксують усі ці випадки:

• за виявлення лишків готівки:

Дебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунка 6399 П «Інші операційні доходи»;

• за виявлення нестач готівки:

Дебет рахунка 7399 А «Інші операційні витрати»;

Кредит рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку».

Разом з тим суми нестач до встановлення осіб, які мають відшкодувати зазначені нестачі, відображаються за позабалансовим рахунком:

Дебет рахунка 9617 А «Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами»;

Кредит рахунків групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98»;

• у разі віднесення суми нестач на винних осіб:

Дебет рахунка 3552 А «Нестачі та інші нарахування на працівників банку»;

Кредит рахунка 6399 П  «Інші операційні доходи одночасно»;

Дебет рахунків групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98»;

Кредит рахунка 9617 А «Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами»;

• за відшкодування винними особами нестачі здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти  та монети в касі відділень банку», 1200 А «Кореспондентський рахунок  банку в Національному банку України», 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 3652 П «Нарахування працівникам банку за заробітною платою»;

Кредит рахунка 3552 А «Нестачі та інші нарахування на працівників  банку».

 

 

Облік безготівкових розрахунків у  банку

У банківській практиці використовуються такі умовні цифрові позначення (шифри) виду операцій, що проставляються в особовому рахунку підприємства:

Умовні цифрові   позначення виду операції	Документи, що є підставою   для проведення операцій за особовим рахунком
1	Платіжне доручення
2	Платіжна вимога-доручення
4	Акредитиви
5	Вексель
6	Меморіальний ордер
7	Платіжна вимога
12	Чеки, видані фізичним особам
13	Розрахунковий чек
14	Платіжна картка

Облік безготівкових  розрахунків у банку

Інструкція  № 22 встановлює правила використання під час здійснення розрахункових операцій платіжних інструментів у формі:

• меморіального ордера;
• платіжного доручення;
• платіжної вимоги-доручення;
• платіжної вимоги;
• розрахункового чека;
• акредитива.

 

Облік операцій за розрахунків  
платіжними дорученнями

1. Якщо клієнти обслуговуються в одному банку:

Дебет рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» — поточний рахунок платника;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» — поточний рахунок одержувача коштів.

2. Якщо клієнти обслуговуються в різних банках:

а) у разі списання коштів з рахунка клієнта — платника, що обслуговується даним банком:

Дебет рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» — поточний рахунок платника коштів;

Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

б) У разі зарахування коштів клієнтові — одержувачу коштів, що обслуговується даним банком:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» — поточний рахунок одержувача коштів.

Облік розрахунків із застосуванням  
платіжних вимог-доручень

Банк  платника приймає вимогу-доручення  від платника протягом  
20 календарних днів з дати оформлення її одержувачем.

Причини неоплати платником вимоги-доручення з’ясовуються безпосередньо між платником  та одержувачем коштів без втручання банку. 2. Якщо клієнти обслуговуються в різних банках:

а) у разі списання коштів з рахунка клієнта — платника, що обслуговується даним банком:

Дебет рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» — поточний рахунок платника коштів;

Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

б) У разі зарахування коштів клієнтові — одержувачу коштів, що обслуговується даним банком:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

Для сплати документа  виконуються такі бухгалтерські  записи:

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» — поточний рахунок одержувача коштів.

Дебет рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» боржника або

Дебет рахунка 2602 П «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання» боржника, або

Дебет рахунка 2610 П «Короткострокові вклади (депозити) суб’єктів господарювання» боржника;

Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку у Національному банку України», якщо стягувач обслуговується іншим банком, або

Кредит рахунка 2650 АП «Кошти на вимогу небанківських фінансових установ» — рахунок стягувача, або

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» — рахунок стягувача.

Облік операцій за розрахунків  
розрахунковими чеками

Відображення в обліку операцій з розрахунковими чеками здійснюється в такий спосіб:

1. Згідно з заявою клієнта і для гарантованої оплати чеків чекодавець бронює кошти на окремому аналітичному рахунку «Розрахунки чеками» відповідних балансових рахунків (далі — аналітичний рахунок «Розрахунки чеками») у банку-емітенті, одержуючи комісійні за послуги. Це можуть бути рахунки:

• 2602 П «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання»;
• 2622 П «Кошти в розрахунках фізичних осіб»;
• 2526 П «Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України»;
• 2552 П «Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються за рахунок бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів» тощо.

Для цього разом  із заявою про видачу чекової книжки чекодавець подає до банку-емітента платіжне доручення для перерахування коштів на аналітичний рахунок «Розрахунки чеками», що відповідає запису:

Дебет рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

Кредит рахунка 2602 П «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання», аналітичний рахунок «Розрахунки чеками» на суму ліміту чекової книжки;

Кредит рахунка 6110 П «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів» — на суму, визначену за послугу.

Одночасно списується з  позабалансу бланк виданої чекової  книжки:

Дебет рахунка групи 991 «Коррахунки до рахунків розділів 95—98»;

Кредит рахунка 9821 А «Бланки суворого обліку».

Якщо чекодавець і утримувач чека обслуговуються в одному банку, то після перевірки правильності заповнення реквізитів чеків і реєстру чеків банк на підставі першого примірника реєстру чеків списує кошти з відповідного рахунка чекодавця та зараховує їх на рахунок утримувача чека, що супроводжується бухгалтерським проведенням: