Статутний капітал банку

Дебет рахунка 2602 П «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання», аналітичний рахунок «Розрахунки чеками»;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання».

Прийняті на інкасо чеки обліковуються за відповідним  позабалансовим рахунком групи 983 «Документи та цінності, прийняті та відправлені  на інкасо».

У разі надходження розрахункових  чеків від іногородніх утримувачів чеків у банк-емітент до моменту здійснення їх перевірки вони обліковуються на позабалансових рахунках:

Дебет рахунка 9830 А «Документи і цінності, прийняті на інкасо»;

Кредит рахунка групи 991 «Коррахунки до рахунків розділів 95—98».

Після прийняття банком-емітентом рішення про здійснення оплати розрахункових чеків буде зроблено такі бухгалтерські записи:

Дебет рахунка групи 991 «Коррахунки до рахунків розділів 95—98»;

Кредит рахунка 9830 А «Документи і цінності, прийняті на інкасо»

та одночасно:

Дебет рахунка 2602 П «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання», аналітичний рахунок «Розрахунки чеками»;

Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України».

У разі повідомлення банком-емітентом  про брак коштів на спеціальному рахунку 2602 П «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання» або за наявності порушень в оформленні чека (виправлення, факсиміле підпису, сума чека перевищує задепоновану) банк утримувача чека списує суму з зазначеного позабалансового рахунка 9831 А «Документи і цінності, відправлені на інкасо» і повертає чек утримувачу чека із зазначенням причин його несплати. 

Якщо клієнт припиняє дальші розрахунки чеками, за наявності невикористаного ліміту до закінчення строку дії чекової книжки, за його дорученням (фізична особа — за заявою) залишок ліміту зараховується на той рахунок, з якого депонувалися кошти:

Дебет рахунка 2602 П «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання», аналітичний рахунок «Розрахунки чеками»;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання».

Невикористані чеки після закінчення строку дії  чекової книжки або використання ліміту підлягають поверненню до банку-емітента, який їх погашає. За бажанням клієнта банк може подовжити строк дії чекової книжки або клієнт може поповнити її ліміт у разі його використання.

Облік операцій за розрахунків акредитивами

Відкриваючи покритий акредитив, заявник крім заяви подає  до банку-емітента платіжне доручення  на бронювання коштів на аналітичному рахунку «Розрахунки за акредитивами» таких балансових рахунків:

2602 П «Кошти в розрахунках суб’єктів господарської діяльності»;

2622 П «Кошти в розрахунках фізичних осіб»;

2526 П «Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України»;

2552 П «Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються з бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів»;

2554 П «Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються з районних, міських, селищних та сільських бюджетів».

У разі відкриття покритого акредитива, депонованого в банку-емітенті, заявник подає заяву та платіжне доручення на перерахування коштів зі свого рахунка на аналітичний рахунок «Розрахунки за акредитивами» у банку-емітенті. Ідеться про бронювання коштів для розрахунків акредитивом:

Дебет рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» — перерахування коштів з заявника — підприємства;

Кредит рахунка 2602 П  «Кошти в розрахунках суб’єктів  господарювання» / «Розрахунки за акредитивами» — зарахування коштів на рахунок депонування акредитивів  
у банку-емітенті;

Кредит рахунка 6110 П «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів» — на суму, визначену за послугу.

Акредитив вважається відкритим після того, як здійснено відповідні бухгалтерські записи за рахунками та надіслано повідомлення бенефіціарові про відкриття та умови акредитива

Дата виконання  платіжних доручень, наданих разом  із заявою, і дата повідомлення бенефіціара  мають збігатися.

Якщо відкривається покритий акредитив, депонований у виконуючому банку, який не є банком-емітентом, то заявник крім заяви подає до банку-емітента платіжне доручення на перерахування коштів для бронювання їх у виконуючому банку. Банк-емітент перераховує кошти заявника з рахунка, 2600 на аналітичний рахунок 2602 «Розрахунки за акредитивами» у виконуючому банку та повідомляє його про умови акредитива:

а) Дебет рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» — перерахування коштів з заявника-підприємства;

Кредит рахунка 6110 П «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів» — на суму, визначену за послугу;

Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» — списання коштів з банку-емітента в сумі акредитива;

б) Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» — зарахування коштів у виконуючому банку;

Кредит рахунка 2602 П «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання / Розрахунки за акредитивами» — зарахування коштів на рахунок депонування акредитивів у виконуючому банку.

У разі відкриття  покритого акредитива клієнт подає заяву, як правило, у чотирьох примірниках. Перший примірник заяви банк-емітент обліковує за відповідним позабалансовим рахунком, призначеним для обліку акредитивів, — 9802 А «Акредитиви до виконання»; другий (з потрібною позначкою банку про дату надходження) — разом з випискою з рахунка він видає заявнику як розписку банку про відкриття акредитива; третій та четвертий, як правило, використовуються для інформування виконуючого банку та бенефіціара про умови акредитива:

Дебет рахунка 9802 «Акредитиви до виконання»;

Кредит рахунка 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98».

На відкриття непокритого акредитива платник подає заяву в чотирьох примірниках. У реквізиті заяви «Вид акредитива» треба додатково зазначати «непокритий». Перший примірник заяви в цьому разі обліковується банком-емітентом за позабалансовим рахунком, призначеним для обліку непокритих акредитивів: 9122 А «Непокриті акредитиви»:

Дебет рахунка 9122 А «Непокриті акредитиви»;

Кредит рахунка групи 990 «Контррахунки для рахунків розділів 90—95».

Перший та другий примірники реєстру документів за акредитивом разом з іншими документами виконуючий банк надсилає до банку-емітента, третій — використовує для списання суми заяви з відповідного позабалансового рахунка, призначеного для обліку акредитивів (після надходження коштів від банку-емітента), четвертий (з потрібними позначками банку про дату одержання) — видає бенефіціару:

Дебет рахунка групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98»;

Кредит рахунка 9802 А «Акредитиви до виконання».

Банк-емітент, перевіривши  виконання всіх умов акредитива, на підставі першого примірника реєстру  документів за акредитивом списує кошти з аналітичного рахунка «Розрахунки за акредитивами» і перераховує їх на рахунок бенефіціара:

а) Дебет рахунка 2602 П «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання» / «Розрахунки за акредитивами» — рахунок з депонування коштів на оплату акредитива в банку-емітенті;

Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» — рахунок банку-емітента;

б) Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» — рахунок виконуючого банку;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» — рахунок бенефіціара.

Виплати бенефіціару за акредитивом, кошти за яким заброньовано у виконуючому банку, здійснюються з аналітичного рахунка «Розрахунки за акредитивами», що відповідає запису:

Дебет рахунка 2602 П «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання» / «Розрахунки за акредитивами» — рахунок з депонування коштів на оплату акредитива у виконуючому банку;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» — рахунок бенефіціара.

Списання коштів з аналітичного рахунка «Розрахунки  за акредитивами» виконуючий банк здійснює на підставі першого примірника реєстру документів за акредитивом, наданим разом з іншими документами, що відповідають умовам акредитива.

Перший примірник  реєстру документів за акредитивом  залишається в документах дня виконуючого банку, другий (з потрібними позначками банку про дату одержання та виконання) — видається бенефіціару, третій та четвертий — разом з документами, передбаченими умовами акредитива, надсилаються до банку-емітента, в якому третій примірник використовується для списання суми заяви з відповідного позабалансового рахунка, призначеного для обліку акредитивів, а четвертий видається заявнику акредитива разом з іншими документами за акредитивом:

Дебет рахунка групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98»;

Кредит рахунка 9802 А «Акредитиви до виконання».

Якщо своєчасно  одержати кошти з рахунка заявника акредитива неможливо (у разі оплати за акредитивом за рахунок кредиту — непокритого акредитива), то банк-емітент до вирішення цього питання згідно з умовами договору обліковує заборгованість заявника акредитива за балансовим рахунком, призначеним для обліку короткострокових кредитів:

Дебет рахунка 2062 А «Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»;

Кредит рахунка 2602 П «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання» / «Розрахунки за акредитивами» — рахунок з депонування коштів на оплату акредитива в банку-емітенті.

Одночасно банк-емітент  списує з відповідного позабалансового рахунка, призначеного для обліку акредитивів, ту суму, що була виплачена за акредитивом бенефіціару:

Дебет рахунка групи 990 «Контррахунки для рахунків розділів 90—95»;

Кредит рахунка 9122 А «Непокриті акредитиви».

У день закінчення строку дії акредитива, кошти за яким заброньовані у виконуючому банку, останній у кінці операційного дня списує їх з аналітичного рахунка «Розрахунки за акредитивами» та перераховує в банк-емітент на рахунок, з якого вони надійшли. Банк-емітент зараховує одержані кошти на рахунок заявника акредитива та списує потрібну суму з відповідного позабалансового рахунка, призначеного для обліку акредитивів. Виконуються такі бухгалтерські записи:

а) Дебет рахунка 2602 П «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання» / «Розрахунки за акредитивами» — рахунок з депонування коштів на оплату акредитива у виконуючому банку;

Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» — рахунок виконуючого банку;

б) Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» — рахунок банку-емітента;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» — зарахування коштів на рахунок заявника-підприємства.

Акредитив, кошти  за яким заброньовано в банку-емітенті, закривається ним після закінчення строку, зазначеного в акредитиві, з урахуванням нормативного строку проходження документів спецзв’язком від виконуючого банку до банку-емітента або після отримання від виконуючого банку підтвердження про невиконання акредитива.

У кінці операційного дня банк-емітент перераховує  кошти з аналітичного рахунка  «Розрахунки за акредитивами» на рахунок заявника акредитива і надсилає повідомлення виконуючому банку для їх списання з відповідного позабалансового рахунка, призначеного для обліку акредитивів. Зазначена процедура розрахунку завершується записом:

а) Дебет рахунка 2602 П «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання» /«Розрахунки за акредитивами» — рахунок з депонування коштів на оплату акредитива в банку-емітенті;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» — зарахування коштів на рахунок заявника-підприємства;

б) Дебет рахунка групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98»;

Кредит рахунка 9802 А «Акредитиви до виконання» — у виконуючому банку.

 

Облік операцій із застосуванням платіжних карток

Облік бланків платіжних карток

1. Бланки платіжних карток внутрішньодержавних та міжнародних платіжних систем обліковуються банком в умовній оцінці (одна гривня за одну штуку) на окремому аналітичному рахунку позабалансового рахунка 9821 А «Бланки суворого обліку».

2. Операціям з придбання банком бланків платіжних карток відповідають такі проведення:

• на вартість бланків у національній валюті:

Дебет рахунка 3510 А «Дебіторська заборгованість із придбання активів»;

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

• на вартість бланків у іноземній валюті:

Дебет рахунка 3800 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

Кредит рахунка 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;

• на суму гривневого еквівалента вартості бланків:

Дебет рахунка 3510 А «Дебіторська заборгованість із придбання активів»;

Кредит рахунка 3801 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».

3. Для віднесення вартості отриманих бланків на витрати виконується запис:

Дебет рахунка 7431 А «Господарські витрати»;

Кредит рахунка 3510 А «Дебіторська заборгованість із придбання активів».

4. Оприбуткуванню отриманих бланків відповідає запис:

Дебет рахунка 9821 А «Бланки суворого обліку»;

Кредит рахунка групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98».

5. Видані під звіт бланки платіжних карток обліковуються за позабалансовим рахунком 9892 А «Бланки суворого обліку в підзвіті». При цьому виконується таке проведення:

Дебет рахунка 9892 А «Бланки  суворого обліку в підзвіті»;

Кредит рахунка 9821 А «Бланки суворого обліку».

Надалі на підставі відповідних звітів про використання здійснюється списання бланків з підзвіту. При цьому виконується таке проведення:

Дебет рахунка групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98»;