Себестоимость, прибыль, рентабельность в системе качественных показателей эффективности деятельности предприятия

Анализ начинают с изучения полной себестоимости  продукции в целом и по основным элементам затрат. 
 
 

Таблица 3 - Анализ затрат и структура себестоимости продукции. 

N 

п/п

 Виды затрат

 Сумма затрат, тыс.руб.

 Структура затрат, %

 

план

 факт

 отклонение

 план

 факт

 отклонение

 

1

 Материальные  затраты:

35000

45600

+10600

53,85

55,94

+2,09

 

1.1

 Сырье и материалы

25200

31500

+6300

38,77

38,65

-0,12

 

1.2

 Топливо

5600

7524

+1924

8,62

9,23

+0,61

 

1.3

 Электроэнергия

4200

6576

+2376

6,46

8,07

+1,61

 

2

 Оплата труда

9830

11900

+2070

15,12

14,59

-0,53

 

3

 Отчисления в  фонды

3440

4165

+725

5,29

5,11

-0,18

 

4

 Амортизация

5600

7500

+1900

8,62

9,2

+0,58

 

5

 Прочие

11130

12345

+1215

17,12

15,15

-1,97

 

ИТОГО полная себестоимость

65000

81510

+16510

100

100

0

 

в т.ч. постоянные затраты

16730

19845

+3115

25,74

24,35

-1,39

 

переменные затраты

48270

61665

+13395

74,26

75,65

+1,39

  
 

Решение: 

1) Отклонения суммы  затрат рассчитывается как разность  затрат от фактического периода  показателей предыдущего периода  (планового). 

2) Структура по  видам затрат рассчитывается  отношением суммы затрат каждого  вида к сумме полной себестоимости,  измеряется в процентах. 

3) Постоянные затраты  равны сумме материальных затрат, оплаты труда и отчислений  в фонды. Остальные из перечисленных являются переменными затратами. 

Общая сумма затрат изменяется под воздействием следующих  факторов: 

§                    Объема производства и структуры  продукции; 

§                    Уровня переменных затрат на единицу  продукцию; 

§                    Уровня постоянных расходов. 

 

2.2.4 Анализ затрат  на один рубль товарной продукции.

Важным обобщающим показателем себестоимости продукции  является показатель затрат на 1 руб. товарной продукции. Данный показатель отражает связь между себестоимостью и  прибылью, чем выше затраты, тем прибыль  ниже. На показатель оказывают влияние: 

§                    объем производства продукции; 

§                    структура произведенной продукции; 

§                    уровень переменных и постоянных затрат; 

§                    цены на продукцию. 
 
 

Таблица 4 - Данные для  анализа затрат на 1 руб. выпущенной продукции. 

Показатели

 Обозначение

 Ед. изм.

 Прошлый год

 Отчетный год

 

Выручка от реализации (за минусом НДС, акциза, налогов)

 ВРП

 тыс.руб.

46800

53900

 

Себестоимость продукции

 С

 тыс.руб.

33300

38500

 

Затраты на 1 руб. товарной продукции

31р

 коп.

71,15

71,43

 

Изменение цен на материалы и тарифы (по данным аналитического учета)

 СИ

 тыс.руб.

-

790

  
 

Расчет: 

З1р = С/ВРП * 100% 

З1р = 33300/46800*100% = 71,15 коп. 

З1р = 38500/53900*100% = 71,43 коп. 

Для проведения факторного анализа необходимо выручку от реализации продукции и себестоимость отчетного  года пересчитать в ценах прошлого года: 

ВРПпересч. = Сотч/З1р пр.пер.*100коп. = 38500/71,15*100 = 54111 тыс.руб 

Спересч. = 31р пр.пер.*ВРПотч./100 = 71,15*53900/100 = 38350 тыс.руб. 

Затраты пересчитанные: 

З1р пересч. = Спересч./ВРПпересч.*100 = 38350/54111*100 = 70,87 коп. 

Затраты на 1 рубль  продукции в ценах и себестоимости  прошлого года составили 70,87 копеек. 

Затраты на 1 рубль  продукции с учетом изменения  цен и тарифов: 

З1р = (С отч. - СИ)/ВРПпересч.*100коп. = (38500-790)/54111*100 = 69,69 коп. 

1)Влияние изменения  структуры и ассортимента продукции: 

ΔЗ1р = З1р пересч. - З1р пр.пер. = 70,87 - 71,15 = -0,28 коп. 

Затраты на 1 рубль  за счет изменения структуры и  ассортимента снизились на 0,28 копеек, что позволило снизить себестоимость  продукции. 

ΔС = ΔЗ1р * ВРПотч. = -0,28 * 53900 = -150,92 тыс.руб. 

Это обеспечило снижение себестоимости на 150,92 тыс. руб. 

2)Влияние изменения  цен на материалы и тарифы: 

ΔЗ1р = 71,15 - 69,69 = +1,46 коп. 

Затраты выросли  на 1,46 коп. 

Увеличение себестоимости  в связи с увеличением затрат составит: 

ΔС = 1,46*53900/100 = 786,94 тыс.руб. 

3)Изменение цен  на продукцию: 

ΔЗ1р = 71,43 - 71,15 = +0,28 

Себестоимость увеличилась: 

Δ С = 0,28*53900/100 = 150,92 тыс.руб. 

4)Влияние изменения  себестоимости отдельных видов  продукции: 

ΔЗ1р = 69,69 - 70,87 = -1,18 коп. 

Снижение затрат позволило снизить себестоимость: 

ΔС = -1,18*53900/100 = -636,02 тыс.руб. 

5)Влияние всех  факторов на себестоимость: 

∑ΔС = -150,92 + 786,92 + 150,92 - 636,02 = +150,90 тыс.руб. 

∑ΔЗ1р = 1,46 - 0,28 + 0,28 - 1,18 = +0,28 коп. 

Из анализа следует, что себестоимость и затраты  на 1 рубль товарной продукции возросли за счет субъективных факторов, т.е. не достаточной эффективности работы предприятия.  

 

2.3 Факторный анализ  прибыли 
 

Анализ формирования прибыли на предприятии складывается из изучения финансовых результатов  и анализа факторов, влияющих на величину и структуру изменений  прибыли. 

Основными задачами анализа прибыли являются: 

§                   Оценка достигнутого объема прибыли; изучение степени выполнения плана и динамики; выявление тенденций изменения  прибыли. 

§                   Изучение структуры прибыли. 

§                   Определение и изменение факторов формирования прибыли. 

§                   Выявление резервов увеличения прибыли. 

§                   Разработка прогнозных показателей  прибыли. 

§                   Влияние на прибыль оказывают  следующие факторы: 

§                   Объем реализованной продукции; 

§                   Структура реализованной продукции; 

§                   Себестоимость продукции; 

§                   Цены на продукцию. 

Для выявления этих факторов необходимо провести подготовку данных: 

-                    Пересчет показателя объема выручки  от реализованной продукции отчетного  года по ценам базисного периода; 

-                    Затраты на производство фактически  реализованной продукции пересчитать  по себестоимости базисного периода путем отношения затрат на производство к сумме выручке от реализации продукции в базисном периоде. 
 
 

Таблица 5 - Данные для  факторного анализа прибыли на ОАО  «Швейная фабрика» г.Красноярска 

Показатели

 Обозначение

 Ед. изм.

 Прошлый год

 Факт в ценах  прошлого года

 Факт за отчетный  год в действующих ценах

 

Выручка от реализации продукции (без налогов)

 ВРП

 тыс.руб.

39000

45092

44917

 

Полная себестоимость

 С

 тыс.руб

33300

38350

38500

 

Прибыль от реализации продукции

 П

 тыс.руб

5700

6742

6417

 

Изменение прибыли  отчетного периода к прошлому

 ΔП

 тыс.руб

-

-

-

 

Затраты на 1 рубль  ВРП

 З1р

 коп.

85,38

85,04

85,71

  
 

Расчет: 

1. Пересчитываем  ВРП и С отчетного года в ценах прошлого года: 

З1р = С/ВРП*100коп 

ВРПпересч. = 38500/85,38*100 = 45092 тыс.руб. 

Спересч. = 44917*85,38/100 = 38350 тыс.руб. 

2. Прирост прибыли  = 6417 - 5700 = 717 тыс.руб. 

Анализ факторов: 

1) Влияние объема  ВРП на изменение величины  прибыли: 

ΔП = Δh*Пбаз./100%, где 

Δh = ВРПотч./ВРПпр.пер.*100% - 100% = 45092/39000*100 - 100 = 15,17%