Себестоимость, прибыль, рентабельность в системе качественных показателей эффективности деятельности предприятия

§                    затраты на 1 руб. товарной продукции; 

§                    снижение затрат на руб. товарной продукции  по сравнению с предыдущим (базовым) периодом; 

§                    экономия от снижения себестоимости  товарной продукции; 

§                    затраты на 1 руб. товарной продукции  по отдельным калькулируемым группам. 

В зависимости от цели проведения анализа себестоимости  продукции следует различать  ретроспективный, оперативный и  перспективный анализ. 

Ретроспективный анализ себестоимости продукции производится с целью получения информации о динамике затрат в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом, установления факторов, влияющих положительно и отрицательно на сумму затрат. Результаты ретроспективного анализа необходимы для составления бизнес-плана, формирования ценовой политики и принятия управленческих решений, направленных на повышение конкурентоспособности продукции, а также принятии решения в области учетной политики для целей налогообложения, например, изменения режима налогообложения. 

Оперативный анализ себестоимости продукции проводится ежедневно или по данным учета  за 5—10 дней. В процессе оперативного анализа ежедневно изучаются  те краткосрочные изменения, которые  происходят в затратах на производ­ство, Оперативный анализ позволяет проводить  повседневный контроль за ходом выполнения бизнес-плана по затратам на производство как в целом по предприятию, так  и в отдельных его подразделениях. Именно оперативный анализ позволяет  своевременно выявить отклонения от бизнес-плана по нормам расхода трудовых и материальных ресурсов и установить конкретные причины отклоне­ний  в затратах от плановых заданий, норм и параметров. Оперативный анализ своевременно обеспечивает систему  управления хозяйствующим субъектом  информацией, позволяющей менеджменту  предприятия принимать оптимальные  управленческие решения на всех уровнях  управления. 

Перспективный (прогнозный) анализ себестоимости продукции  производится с целью оценки возможного увеличения или снижения себестоимости  продукции в связи с прогнозируемыми  изменениями как на рынке ресурсов, так и в налогообложении. Для  определения изменений в общих  затратах на перспективу используется метод анализа состояния "издержки — объем — прибыль". Именно перспективный анализ позволит руководству  предприятия принять правильное решение относительно изменения  режима налогообложения или освобождения от обязанностей плательщика НДС  в тех случаях, когда выполняются  необходимые положения НК РФ, при  которых это возможно. Например, в связи с тем, что c l января 2006 года до 2 млн.руб. увеличиваются показатели выручки за три последовательных календарных месяца, при которых организация или индивидуальный предприниматель могут перейти и далее осуществлять свою деятельность без обязанности уплаты НДС (ст. 145 НК РФ), а также предельные показатели выручки за 9 месяцев (15 млн.руб.), при которых возможен переход на УСН в случае выполнения прочих требований, и при которых возможно функционирование в рамках этого режима до конца календарного года (20 млн.руб.) (ст. 346П НКРФ). 

Источниками информации для проведения анализа себестоимости  продукции и затрат на производство являются: 

— бизнес-план и расчеты  к нему, сметы затрат, расчеты  цен и т.п.; 

— бухгалтерская  отчетность, а именно — форма  №2 "Отчет о прибылях и убытках", форма №5 "Приложение к балансу", материалы пояснительной записки  к годовому отчету; 

— статистическая отчетность, т.е. форма №5-з "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)", форма №П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников" и др. (отметим, что субъекты малого предпринимательства, а также организации, перешедшие на УСН, не предоставляют  статистическую отчетность по форме 5-з); 

— данные бухгалтерского учета, а именно — информация аналитического учета по счетам производственных затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29), по счету 90 "Про­дажи", а также регистры и первичные документы бухгалтерского учета, в том исле материалы инвентаризации; 
 

— калькуляции себестоимости  в соответствии с принятой системой калькулироваиия; 

— внеучетная информация, в частности, приказ по учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения, договора с заказчиками и постав­щиками товарно-материальных ценностей; 

— нормы и нормативы, установленные законодательством; 

— статистические данные и данные маркетинговых исследований о ценах и прогнозах на их изменение  на потребляемые ресурсы, ценах конкурентов  и пр. 

 

2.2.2 Расчет материальных  затрат и методика калькулирования одного изделия на примере ОАО «Швейная фабрика» г. Красноярска.

Предприятие приняло  заказ на изготовление жакетов для  одного из ведущих клубов города. Необходимо составить калькуляцию одного изделия. 
 
 

Таблица 1 - Расчет материальных затрат на один жакет 

№ п/п

 Перечень статей

 Ед. изм.-

 Норма расхода

 Цена за единицу, (руб.)

 Сумма , (руб.)

 

1

 Основные материалы:

-

-

-

-

 

1.1

 Ткани:

-

-

-

-

 

1.1.1

 Ткань верха

 м2

1,8

133,33

239,99

 

1.1.2

 Подкладная ткань

 м2

1,54

57,14

88

 

1.1.3

 Клеевая ткань

 м2

0,2

63,64

12,73

 

1.2

 Фурнитура:

-

-

-

-

 

1.2.1

 Нитки, за 100м 

 м

120

4,5

5,4

 

1.2.2

 Пуговицы

 шт.

5

10

50

 

1.2.3

 Ярлыки

 шт.

1

3

3

 

1.3

 Уценка маломерных  остатков

%

1

-

3,99

  

 ИТОГО основных  материалов

    395,13

  
 

Расчет: 

Нам потребуется: ткань  длиной 1,20м. и шириной 1,5м., ценой 200руб; подклад длиной 1,10м. и шириной 1,40м., ценой 80руб.; клеевая ткань, цена которой 70руб. за 1м и ширина 1,10м. 

1) Рассчитываем норму  расхода ткани по формуле: 

НР=L*Ш, 

где: НР - норма расхода  ткани (м2 ); 

L - длина ткани  (м); 

Ш - ширина ткани (м). 

НР ткани верха = 1,20*1,50 = 1,8 м2 

НР подкладной ткани = 1,10*1,40 = 1,54 м2 

2) Рассчитываем цену  за 1 м2 по формуле: 

Ц м2 = N/Ш, 

где: Ц м2 - цена ткани за 1 м2; 

N - цена погонного  метра. 

Ц м2 ткани верха = 200/1,5 = 133,33 руб. 

Ц м2 подкладной ткани = 80/1,4 = 57,14 руб. 

Ц м2 клеевой ткани = 70/1,1 = 63,64 руб. 
 
 

Таблица 2 - Калькуляция  себестоимости одного жакета 

N п/п

 Статьи затрат

%

 Сумма (руб.)

 

1

 Материальные  затраты:

-

-

 

1.1

 Основные материалы

-

395,13

 

1.2

 ТЗР

3

11,85

 

 ИТОГО материальные  затраты

 

406,98

 

2

 Стоимость обработки:

-

-

 

2.1

 Основная заработная  плата

-

76,61

 

2.1.1

 Расценка

-

36,48

 

2.1.2

 Премия

40

14,59

 

2.1.3

 Районный коэффициент

50

25,54

 

2.2

 Дополнительная  заработная плата

15

11,49

 

2.3

 Социальные налоги:

-

-

 

2.3.1

 Пенсионный фонд

28

24,67

 

2.3.2

 Медицинское страхование

3,6

3,17

 

2.3.3

 Социальное страхование

4

3,52

 

2.4

 Освоение новых  изделий

10,4

7,97

 

2.5

 Расходы на  содержание и эксплуатацию оборудования

66,7

51,10

 

2.6

 Цеховые расходы

83,3

63,82

 

2.7

 Общехозяйственные  расходы

129,2

98,98

 

2.8

 Прочие

18,8

14,4

  

 ИТОГО себестоимость  обработки

 

432,34

 

3

 Производственная  себестоимость

 

839,32

 

4

 Коммерческие  расходы

3,5

29,38

  

 ИТОГО полная  себестоимость

 

868,7

  
 

Решение: 

Трудоемкость изделия (Т) 4-го разряда = 2,4 (часа) 

Часовая тарифная ставка (ЧТС) 4-го разряда = 15,20 (руб.) 

1) Товарно-заготовительные  расходы находятся в процентах  от основных материалов. 

2) Основная заработная  плата (ОЗ) рассчитывается: 

ОЗ = Р + Пр + РК где, 

Р - расценка = Т*ЧТС; 

Пр - премия = Р * %премии / 100%; 

РК - районный коэффициент = (Р + Пр) * %РК / 100%. 

3) Дополнительная  заработная плата (ДЗ) рассчитывается  в процентах от ОЗ. 

4) Социальные налоги  вычисляются в процентах от  суммы ОЗ и ДЗ. 

5) Расходы на освоение  новых изделий, на содержание  и эксплуатацию оборудования, цеховые,  общехозяйственные и прочие расходы  рассчитываются в процентах от  ОЗ. 

6) Коммерческие расходы  вычисляются в процентах от  производственной себестоимости. 

 

2.2.3 Анализ общей  суммы затрат на производство  продукции