Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Октября 2011 в 19:53, дипломная работа
Целью данной дипломной работы является изучение налоговой системы и Кыргызской Республики, анализ, изучение развития и совершенствования налоговой системы и налогового законодательства Кыргызстана.
Задачи, которые способствуют достижению данной цели заключаются в рассмотрении сущности, видов и функции налогов, раскрытие налоговой системы и выявление альтернативных направлений развития налоговой системы западных стран через сравнительный анализ налоговых систем, действующей в разных странах в настоящее время. Объектом исследования в работе выступает налоговая система. А предметом в этой работе является взаимосвязь налоговой системы с функционированием экономики народного хозяйства в рамках концепции делового цикла.
Введение 3
ГЛАВА I. СУЩНОСТЬ ИНАЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 5
1.1. Сущность налоговой системы 5
1.2.Виды налогов и их назначение 11
1.3.Налоговая система в развитых странах 25
ГЛАВА II. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ И ПУТИ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 33
2.1. Налоговый Кодекс Кыргызской Республики 33
2.2.Налоговая система, принятая в Кыргызской Республике 45
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И НЕДОСТАТКИ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА 56
3.1. Проблемы предпринимательства возникающие в результате принятия нового Налогового Кодекса 56
3.2. Пути и задачи реформирования Налогового Кодекса 62
Заключение 65
Список использованной литературы: 68
Принятый Жогорку Кенешем Кыргызской Республики Налоговый кодекс Кыргызской Республики является базовым нормативным законом, действующим в настоящее время.
Налоговый Кодекс Кыргызской Республики - совокупность юридических, правовых норм, устанавливающих виды налогов, действующих в стране, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок взимания налогов. Этим законодательным актом регулируются отношения, связанные с возникновением, изменением, прекращением налоговых обязательств, устанавливаются налоговые санкции. Как обычно НККР входит в компетенцию высших законодательных органов страны - Жогорку Кенеша Кыргызской Республики, но в определенных пределах нормы налогового регулирования устанавливают и высшие исполнительные органы, в лице Правительства и МФКР.
Рассмотренные в НК налоговые права содержат специальные нормы (то есть налоговую модель), устанавливающие по каждому налогу - субъектов налога (налогоплательщиков), объекты обложения (или основания для взимания налога), ставку (норму) налога, порядок исчисления и взимания налога, сроки уплаты, льготы по налогу, ответственность плательщиков, порядок обжалования действий органов взыскания, связанных с исчислением и взиманием налога. Если в уголовном праве существует принцип "презумпция невиновности", подразумевающий, что не обвиняемый должен доказывать свою невиновность, а следственные органы должны доказать суду его виновность, то в налоговом же праве действует принцип "презумпции облагаемости", в соответствии с которым налогами облагаются все объекты обложения, кроме прямо перечисленных в законодательстве, применяемость которых к себе налогоплательщик еще должен отстоять перед налоговыми органами. Именно налогоплательщик всегда обязан предъявлять документальные доказательства, что в каждом конкретном случае имело место не уклонение от уплаты налогов, наказуемое в административном или уголовном порядке, а законное освобождение от налогообложения именно этой хозяйственной операции.
Конфиденциальность налоговых сведений. Налоговая служба устанавливает формы расчетов, уведомлений, деклараций, таблиц и других документов, вытекающих из требований НК, которые она может распространять среди населения по своему усмотрению через налоговые инспекции или по почте. Публикация данных документов производится по разрешению Налоговой службы.
Налоговая служба, а также все лица, являющиеся или бывшими сотрудниками Налоговой службы, обязаны хранить в тайне информацию относительно конкретного налогоплательщика, которая получена ими при исполнении служебных обязанностей (за исключением случаев, когда имеется согласие налогоплательщика), и могут предоставить данную информацию с последующим информированием налогоплательщика только следующим лицам:
Права и обязанности налогоплательщика. В НККР определены права и обязанности налогоплательщика. Налогоплательщик имеет право:
Налогоплательщик обязан:
Проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в госбюджет Кыргызской Республики осуществляется исключительно единственным органом налоговой службы (ГКНС и Налоговой полицией).
Налоговая проверка - это проверка связанная с определением налогового обязательства на основании бухгалтерских и других документов налогоплательщика, которая производится на основании предписания начальника налоговой инспекции, в котором указывается наименование налогоплательщика, вопросы, подлежащие проверке. Налоговые проверки по одному и тому же налогу производятся не чаще одного раза в год, с продолжительностью не выше 30 дней, при необходимости может быть продлен до 10 дней.
Внеочередные проверки производятся с письменного разрешения ГКНС, а также, в случаях, установленных уголовно-процессуальным законодательством. Письменное уведомление налогоплательщика. Основанием для письменного уведомления налогоплательщику, а также лицу, не являющемуся налогоплательщиком, являются следующие случаи:
Письменное уведомление налогоплательщика должно иметь следующую информацию:
Вручается лично физическому лицу по последнему зарегистрированному адресу, где им осуществляется экономическая деятельность, или местожительству, а юридическому лицу - доставляется по последнему зарегистрированному адресу юридического лица.
Предоставление декларации и информации о доходе. Каждый налогоплательщик обязан представить в налоговый орган декларацию или информационный отчет по форме, в сроки и места, предусмотренные НК. В случае своевременного обращения налогоплательщика в налоговый орган по вопросу продления срока предоставления декларации или информационного отчета налоговый орган имеет право продлить срок их предоставления. Если этот срок истек, то разрешение на продление срока не предоставляется. При этом разрешение о продлении срока не влияет на срок уплаты налога и налогоплательщик обязан уплатить указанную сумму налога в установленный НК срок, вне зависимости от продления срока предоставления декларации или информационного отчета.
В случае неуплаты налога к установленному сроку на сумму неуплаченного налога начисляются проценты в соответствии со статьей 63 НК. В НК нет конкретно указанного срока продления по предоставлению декларации. Следует иметь в виду, что руководитель органа налоговой службы может продлить срок предоставления налоговой декларации на период не более 1 года, если налогоплательщик подана письменную просьбу о продлении срока до его наступления.
В случае неправильного определения в декларации сумм налога, подлежащих к уплате, налоговая инспекция имеет право производить соответствующие изменения в декларации, напротив, при этом налогоплательщику уведомление.
Если налогоплательщик не указывает, в предоставленной декларации своего налогового обязательства или не представил ее к установленному сроку, то налоговая инспекция производит начисление налога на основе доступной ей информации и направляет налогоплательщику уведомление.
Внесение изменений в декларацию по исчислению сумм производится в течение 3-хлетнего срока после окончания налогового периода. Начисление штрафных санкций при этом производится с момента обнаружения факта неправильного начисления суммы налога.
Доначисления налогов производится за период с момента последней налоговой проверки до момента обнаружения недоначислений.
Ответственность за нарушение налогового законодательства. Все налогоплательщики, в том числе лица, выплачивающие доходы, несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налогов в бюджет в соответствии с НК. Ответственность за нарушение налогового законодательства бывает 3 видов:
Порядок применения пени и штрафных санкций при нарушениях налогового законодательства различные. При этом следует иметь в виду, что к штрафным санкциям относятся только штрафы.
1) Проценты. В случае неуплаты налога в установленный срок налогоплательщик должен в соответствии со статьей 63 НК уплатить проценты по учетной ставке Национального Банка с суммы налоговой задолженности за каждый день просрочки ( включая день уплаты). Проценты определяются исходя из средней учетной ставки Национального Банка Кыргызской Республики сложившийся за предыдущий квартал.
2) Финансовые санкции. За несвоевременное представление декларации, а также за несвоевременную уплату налога на дату, указанную в уведомлении, к налогоплательщику в соответствии со статьей 64 НК применяется финансовая санкция - штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц или часть месяца, в течении времени которого неуплата имела место. При этом финансовая санкция за несвоевременное представление декларации не может превышать 25% от неуплаченной итоговой суммы налога. Начисление штрафов также производится при неполной уплате налогов, то есть когда образуется разница между общей налогового обязательства и суммой налога, фактически уплаченного в указанные сроки, включая налог, уплаченный путем удержания или авансовых платежей.
Финансовые штрафы не начисляются в следующих случаях:
Информация о работе Реформирование налоговой системы Кыргызской республики