Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Октября 2011 в 19:53, дипломная работа
Целью данной дипломной работы является изучение налоговой системы и Кыргызской Республики, анализ, изучение развития и совершенствования налоговой системы и налогового законодательства Кыргызстана.
Задачи, которые способствуют достижению данной цели заключаются в рассмотрении сущности, видов и функции налогов, раскрытие налоговой системы и выявление альтернативных направлений развития налоговой системы западных стран через сравнительный анализ налоговых систем, действующей в разных странах в настоящее время. Объектом исследования в работе выступает налоговая система. А предметом в этой работе является взаимосвязь налоговой системы с функционированием экономики народного хозяйства в рамках концепции делового цикла.
Введение 3
ГЛАВА I. СУЩНОСТЬ ИНАЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 5
1.1. Сущность налоговой системы 5
1.2.Виды налогов и их назначение 11
1.3.Налоговая система в развитых странах 25
ГЛАВА II. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ И ПУТИ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 33
2.1. Налоговый Кодекс Кыргызской Республики 33
2.2.Налоговая система, принятая в Кыргызской Республике 45
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И НЕДОСТАТКИ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА 56
3.1. Проблемы предпринимательства возникающие в результате принятия нового Налогового Кодекса 56
3.2. Пути и задачи реформирования Налогового Кодекса 62
Заключение 65
Список использованной литературы: 68
Также предусмотрен механизм помощи налогоплательщикам по соблюдению требований налогового законодательства при заполнении налоговой отчетности. В частности, он реализуется с помощью камеральных проверок, которые направлены на выявление ошибок, допущенных налогоплательщиками при составлении налоговых отчетов с целью предупреждения доначисления штрафных санкций при проведении налоговых проверок.
Помимо этого установлены общие принципы привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Например, никто не может быть привлечен дважды к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.
В новом Налоговом кодексе упрощены налоговые процедуры представления отчетности и уплаты налогов — количество ежемесячной и квартальной отчетности и сроки уплаты налогов сокращены более чем в 3 раза. Что касается ставки НДС, то она сокращена с 20 до 12 процентов. Ставка единого налога для субъектов малого бизнеса, работающих по упрощенной системе налогообложения, снижена с 10 до 6 процентов.
В тоже время, вместо отчислений на воспроизводство и развитие минерально-сырьевой базы, введен налог на недра (роялти и разовый платеж — бонус).
Кроме этого, заложены механизмы для реального введения налога на недвижимое имущество — на основе натуральных показателей. При этом предусмотрено освобождение от налога социально-уязвимых слоев населения и вычеты на каждого налогоплательщика.
Введены стимулирующие меры для развития определенных отраслей республики: для горнодобывающей промышленности предусмотрена ускоренная амортизация основных средств, стабилизация режима налогообложения; для отраслей переработки плодов, овощей и ягод — освобождение от уплаты налога на прибыль части прибыли, направленной на реинвестирование, а также освобождение от НДС; для отраслей переработки сельскохозяйственной продукции — полное освобождение от НДС в случае переработки собственной продукции, а также снижение НДС на 35% в остальных случаях. Для стимулирования развития сельского хозяйства и сельскохозяйственной инфраструктуры, товарно-сервисные кооперативы освобождены от налога на прибыль и от НДС.
Что касается вопросов и процесса стимулирования инвестиционной деятельности, то для этого предусмотрено освобождение от подоходного налога дивидендов, полученных от вкладов в отечественные организации, процентов и доходов, полученных от ценных бумаг листинговых компаний, снижение налога на доходы нерезидентов с 30% до 10% от оказываемых услуг отечественным организациям.
Также стоит отметить, что в новом Налоговом кодексе повышена социальная ориентированность налогообложения — налогоплательщику — физическому лицу разрешены социальные налоговые вычеты расходов, на образование и отчисления в негосударственный социальный фонд. А также предусмотрен вычет расходов организации и индивидуального предпринимателя на подготовку и переподготовку кадров.
Кроме того, вместо трех налогов (налог на автодороги, налог на предупреждение и ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций, налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж), введен налог с продаж.
За 2006 год доходы ГНИ достигли 9606,7 млн.сом или 103,3% от прогноза в объеме 9302,7 млн.сом. По сравнению с прошлым годом поступления налогов и платежей увеличились на 880,4 млн. сом или на 10,1% в номинальном выражении. Доля доходов к ВВП составила 8,5%.
За 2007 год Государственным комитетом Кыргызской Республики по налогам и сборам собрано налогов и платежей в сумме 12670,8 млн. сом или 102,4% от прогноза в объеме 12375,6 млн. сом, по сравнению с 2006 годом поступления налогов и платежей увеличились на 3064,1 млн. сом или на 31,9%. Доля доходов к ВВП составила 9,1% и по сравнению с прошлым годом увеличилась на 0,6 процентных пункта.
Поступления в республиканский бюджет составили 8727,6 млн.сом или на 1,5% выше доведенного планового показателя. Отмечен рост по сравнению с прошлогодним периодом на 2305,1 млн.сом или на 35,9%.
Сумма
налоговых поступлений по отраслевой
структуре бюджета составила 9907,0
млн. сом, которая по сравнению с
аналогичным периодом прошлого года
увеличилась на 31,2%.
Диаграмма 2.1. Отраслевая структура сборов за 2007 год
Фактические
налоговые поступления
Объем
неналоговых поступлений
Диаграмма 2.2. Сборы ГКНС за 2007 год
За 2008 год Государственным комитетом Кыргызской Республики по налогам и сборам собрано налогов и платежей в сумме 18350,7 млн. сом или 101,1% от прогноза в объеме 18156,3 млн. сом, по сравнению с 2007 годом поступления налогов и платежей увеличились на 5671,6 млн. сом или на 44,7%. Доля доходов к ВВП составила 9,9% и по сравнению с прошлым годом увеличилась на 1,0 процентных пункта.
Поступления
в республиканский бюджет составили
12621,2 млн.сом или 100,1% от прогнозных показателей.
Отмечен рост по сравнению с прошлогодним
периодом на 3885,2 млн.сом или на 44,5%.
Диаграмма
2.3. Пополнение государственного
бюджета по регионам
за 2007 -2008 гг. (млн. сом)
Всеми подведомственными структурными подразделениями, обеспечено выполнение прогнозных показателей:
- Межрегиональное Управление ГКНС по Южному региону - 102,2%;
-
Межрегиональное Управление
-
Межрегиональное Управление
- УГКНС по г.Ош – 101,0%;
- УГКНС по г.Бишкек - 100,7%;
-
УГКНС по контролю за крупными налогоплательщиками
– 101,1%.
Диаграмма 2.4. Исполнение государственного бюджета разрезе регионов 2008 год ( млн. сом)
Сумма налоговых поступлений по отраслевой структуре бюджета составила 14639,9 млн. сом, которая по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличилась на 4726,7 млн.сом или 47,7%.
Увеличение поступлений в отраслевой структуре наблюдается по предприятиям: сельского и водного хозяйства на 20,6% или на 21,0 млн.сом, угольной и нефтегазовой промышленности в 2,2 раза или на 158,4 млн.сом, цветной металлургии на 89,7% или на 678,8 млн. сом, продукты пищ, кроме алкогольной и табачной на 54,8% или на 66,1 млн.сом, алкогольные напитки на 6,7% или на 35,7 млн.сом, текстиля и изготовления одежды и обуви на 13,1% или на 7,1 млн.сом, промышленности строительных материалов на 38,8% или на 91,6 млн.сом, электроэнергетики на 17,5% или 86,5 млн. сом, строительства на 54,8% или на 290,8 млн. сом, торговли оптовой на 56,3% или на 653,1 млн.сом, торговли розничной на 56,7% или на 215,7 млн.сом, услуги гостиниц на 5,2% или на 6,7 млн.сом, воздушный транспорт на 9,6% или на 16,3 млн.сом, системы связи на 31,2% или на 594,6 млн. сом, страховые банковские и финансовые услуги на 42,1% или на 187,0 млн.сом, услуги в области образования на 33,8% или на 95,8 млн.сом, услуги в области здравоохранения, соц.услуги на 49,7% или на 80,3 млн.сом, коммунальные и бытовые услуги на 32,3% или на 49,4 млн.сом, другие виды услуг в 2,2 раза или на 1387,6 млн.сом.
Вместе с тем снижение поступлений в отраслевой структуре наблюдается по табачным изделиям на 6,5% или на 14,9 млн.сом, услуги общественного питания на 41,6% или на 12,6 млн.сом, транспорту, кроме воздушного на 23,8% или на 35,7 млн.сом, туристической деятельности на 15,4% или на 13,5 млн.сом.
Наиболее
существенные налоговые отчисления
произведены предприятиями
Диаграмма
2.5. Отраслевая структура
сборов ГКНС за 2008 год
Фактические
налоговые поступления
Фактические поступления подоходного налога с физических лиц - резидентов Кыргызской Республики 3373,5 млн.сом или 102,8% от установленного плана. По сравнению с прошлогодним показателем сборы увеличились на 1056,1 млн. сом или на 45,6%. Доля данного налога к ВВП увеличилась на 0,2 процентных пункта и составила 1,8 процента.
Сборы подоходного налога, удерживаемого у источника дохода, составили 2657,9 млн. сом или 102,8% от планового уровня, по сравнению с 2007 годом увеличились на 816,5 млн. сом, что обусловлено увеличением реального уровня средней заработной платы на 8,8% (источник – данные НСК за 2008 год).
Подоходный налог с индивидуальных предпринимателей, составил 62,0 млн. сом или 106,4% от прогноза в сумме 58,3 млн. сом, что по сравнению с прошлым годом больше на 15,3 млн. сом или на 32,7%.
Сборы подоходного налога на патентной основе, составили 653,6 млн.сом или 102,6% при доведенном прогнозе 637,2 млн.сом, по сравнению с 2007 годом поступления увеличились на 224,3 млн.сом или на 52,2%. За 2008 год выдано 849046 патентов, что по сравнению с прошлым годом больше на 63022 патента или на 8,0 процентов.
Поступления НДС на товары и услуги, производимые на территории Кыргызской Республики составили 3598,9 млн.сом или 95,7% от прогнозных показателей в объеме 3761,9 млн.сом, по сравнению с 2007 годом поступления увеличились на 919,3 млн.сом. Доля к ВВП составила 1,9% и по сравнению с прошлым годом увеличилась на 0,1 процентных пункта. Причиной невыполнения по данному виду налогу является то что, на 1 января 2009 года сумма фактически предъявленного НДС к возмещению с учетом не возмещенной суммы за прошлые периоды предприятиями-экспортерами (по статье 159 НК КР) составила 1118,9 млн.сом, из которых за 2008 год возмещено 829,8 млн.сом. В том числе в счет погашения задолженности по таможенным платежам 251,5 млн.сом, в счет погашения задолженности по другим видам налогов 403,0 млн.сом, возвращено налогоплательщику 175,3 млн.сом.
В сравнении с 2007 годом фактически предъявленный к возмещению НДС увеличился на 178,5 млн.сом, объем фактически возмещенного НДС увеличился на 190,9 млн.сом. Остаток не возмещенной суммы с переходящим остатком за прошлые периоды по состоянию на 1 января 2008 года составляет 289,0 млн.сом.
Фактический объем производства промышленной продукции за 2008 год увеличился по сравнению с 2007 годом на 26555,6 млн.сом и составил 85868,2 млн.сом. Увеличились производственные показатели горнодобывающей промышленности – на 614,2 млн.сом или на 47,2%, в обрабатывающей промышленности - на 24451,6 млн.сом или на 53,4%, в производстве и распределении электроэнергии, газа и воды – на 1489,8 млн.сом или на 12,2%, производстве пищевых продуктов, включая напитки и табак - на 2347,7 млн.сом или на 26,6%, в металлургическом производстве – на 18961,2 млн.сом или в 2 раза, в текстильном и швейном производстве – на 440,1 млн.сом или на 8,0%, производстве прочих неметаллических минеральных продуктов - на 1202,2 млн.сом или на 16,5% (источник – данные НСК за 2008 год).
Поступления налога на прибыль составили 2492,7 млн.сом или 103,8% от планового уровня, по сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 1148,9 млн.сом или на 85,5%. Доля к ВВП данного налога увеличилась на 0,4 процентных пункта и составила 1,3%.
Поступления акцизного налога на товары, производимые на территории Кыргызской Республики составили 481,5 млн.сом или 85,2% при доведенном прогнозе 564,9 млн.сом или недопоступление составило 83,4 млн.сом, в том числе по водке и ликероводочным изделиям - 37,4 млн.сом. Удельный вес к ВВП сократился на 0,05 процентных пункта и составил 0,2%.
Объем
неналоговых поступлений
В
2009 году планируется продолжить работу
по совершенствованию налогового законодательства.
Для дальнейшего продвижения общей
стратегии налоговой политики ключевым
моментом является принятие нового Налогового
кодекса.
Введение нового Налогового кодекса не принесло ничего, кроме разочарования, лишнего обременения налоговыми обязательствами, очередного подрыва доверия к государственной власти,
Информация о работе Реформирование налоговой системы Кыргызской республики