Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Октября 2011 в 19:53, дипломная работа
Целью данной дипломной работы является изучение налоговой системы и Кыргызской Республики, анализ, изучение развития и совершенствования налоговой системы и налогового законодательства Кыргызстана.
Задачи, которые способствуют достижению данной цели заключаются в рассмотрении сущности, видов и функции налогов, раскрытие налоговой системы и выявление альтернативных направлений развития налоговой системы западных стран через сравнительный анализ налоговых систем, действующей в разных странах в настоящее время. Объектом исследования в работе выступает налоговая система. А предметом в этой работе является взаимосвязь налоговой системы с функционированием экономики народного хозяйства в рамках концепции делового цикла.
Введение 3
ГЛАВА I. СУЩНОСТЬ ИНАЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 5
1.1. Сущность налоговой системы 5
1.2.Виды налогов и их назначение 11
1.3.Налоговая система в развитых странах 25
ГЛАВА II. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ И ПУТИ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 33
2.1. Налоговый Кодекс Кыргызской Республики 33
2.2.Налоговая система, принятая в Кыргызской Республике 45
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И НЕДОСТАТКИ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА 56
3.1. Проблемы предпринимательства возникающие в результате принятия нового Налогового Кодекса 56
3.2. Пути и задачи реформирования Налогового Кодекса 62
Заключение 65
Список использованной литературы: 68
Презумпция невиновности
В
действующей редакции Налогового кодекса
отсутствует понятие презумпции
невиновности или добросовестности
налогоплательщика. В принципе, эти понятия
нетождественны. Но нас сейчас не интересуют
детали. Речь идет об элементарных механизмах
защиты гражданских прав налогоплательщика.
Поскольку налоговое законодательство
содержит механизмы принуждения в отношении
налогоплательщика, такие, как обязательные
налоговые проверки и обязательная отчетность,
необходимо ввести в налоговое законодательство
презумпцию невиновности. В настоящее
время налоговые инспекторы прямо злоупотребляют
своим положением в процессе налоговых
проверок, производят произвольные доначисления,
не подкрепленные расчетами и доказательной
базой. Налогоплательщик заранее ставится
в положение виновного и впоследствии
вынужден доказывать свою невиновность.
Мало того, в отношении налогоплательщиков,
которым доначислены, часто неправомерно,
налоговые обязательства на сумму, превышающую
500 тыс. сом, возбуждаются уголовные дела.
Причем уголовные дела возбуждаются до
вынесения решения по налоговым спорам
в экономических коллегиях в соответствии
гражданским процессом. Это беззаконие
при наличии только видимости законности!
Презумпция
невиновности налогоплательщика должна
содержать норму, в соответствии
с которой запрещено возбуждать
уголовное дело до вынесения решения
экономической коллегией в
Разъяснение спорных вопросов
Правом на разъяснение норм Налогового кодекса наделена исполнительная власть, что противоречит основному Закону Кыргызской Республики, устанавливающему в том числе и порядок толкования (разъяснения). В соответствии с Законом "О нормативных правовых актах" правом на толкование или разъяснение нормы закона обладает тот же орган, который принял данный закон.
Статья
50 Закона "О нормативных правовых
актах":
"VII. Толкование (разъяснение) нормативных
правовых актов
Статья
50. В случае обнаружения неясностей
нормативных правовых актов, неправильной
или противоречивой практики их применения
правотворческий орган, принявший
соответствующий акт, дает необходимые
разъяснения его норм, оформляемые
в специальном акте.
Статья 51 Закона Кыргызской Республики
"О нормативных правовых актах Кыргызской
Республики":
"В
соответствии со статьей 58 Конституции
Кыргызской Республики Жогорку
Кенеш Кыргызской Республики
дает официальное толкование
принятых им нормативных актов"
Статья 58 Конституции Кыргызской Республики:
"Статья 58.
1.
К ведению Жогорку Кенеша
1)
принятие Конституции,
2) принятие законов;
3)
официальное толкование
Вроде бы написано четко и недвусмысленно
- Жогорку Кенеш дает официальное толкование
принятых им законов. При этом само название
главы VII приравнивает по смыслу значения
терминов "толкование" и "разъяснение".
Тем не менее, в соответствии со статьей
18-1 Налогового кодекса право предоставления
разъяснений дано Министерству финансов,
то есть исполнительному органу, что противоречит
Закону "О нормативных правовых актах".
В целях
срочной корректировки
В компетенцию Комиссии должны входить:
1. Разработка и экспертиза проектов подзаконных
актов налогового законодательства.
2. Создание банка запросов по сложным
и спорным вопросам налогового законодательства
и оперативная выработка согласованных
решений по ним.
3. Разъяснение вопросов налогового законодательства.
4. Разработка предложений по внесению
изменений и дополнений в налоговое законодательство.
Современная налоговая система должна быть справедливой, эффективной и доступной для понимания. Между тем в последние десятилетия, как в западных странах, так и в КР появились и получили развитие тенденции усложнения налогового законодательства, распространения затратных и малоэффективных мер налогового администрирования. В результате неоправданно высокое бремя налогов стало возлагаться на рядовых неплательщиков и на производительный сектор экономики в целом, в то время как искушенные в финансовых технологиях и пользующиеся услугами высококвалифицированных консультантов представители финансово-банковского сектора, сферы биржевой торговли, крупномасштабных международных валютных и кредитно-финансовых операций криминального бизнеса пользуются практическим режимом иммунитета от всех форм налогообложения.
Понимая
неприемлемость подобной ситуации, законодатели
ведущих западных стран начали активно
разрабатывать и реализовывать
меры по упрощению системы
Развитие налоговой системы Кыргызстана неразрывно связано с развитием Налоговой Службы Кыргызской Республики .
Налоговой службе необходимо реформирование и модернизация налогового администрирования, состоящие из трех компонентов: институциональное укрепление, улучшение материального состояния и повышение квалификации кадров. Эти компоненты могут осуществляться через инвестиционные проекты.
Основные направления деятельности ГКНС будут направлены на реализацию требований нового Налогового кодекса Кыргызской Республики:
Внедрение нового Налогового кодекса Кыргызской Республики с 1 января 2009 года позволит значительным образом улучшить налоговое администрирование, так как будет:
Особый упор по улучшению администрирования изначально будет возложен на Управление по контролю за крупными налогоплательщиками (УККН). УККН существует в течение 5 лет и в настоящее время охватывает 643 налогоплательщиков, в том числе 154 полностью администрируются и работают по принципу самоисчисления. В перспективе с последующим расширением технической базы планируется расширение администрирования крупных налогоплательщиков по всей республике с охватом как минимум 60 % налоговых доходов.
Основные меры по повышению собираемости налогов будут направлены на:
-безусловное обеспечение органами Налоговой службы полноценных мер по налоговому администрированию с учетом требований нового Налогового кодекса;
-упрощение исчисления налогов и форм налоговой отчетности.
-совершенствование
регистрационной базы
-расширению
перечня обязательного
-совершенствование механизма применения ККМ;
-усиление
ответственности
-организацию
и проведение семинаров с
-разработку
механизма по переходу к
-внедрение налога на имущество;
-совершенствование
механизма администрирования
-применение
унифицированного и
-совершенствование режима патентирования, направленного на качественное администрирование;
-совершенствование
учета земельных участков
-совершенствование
механизма взыскания в бюджет
суммы налоговой задолженности,
-создание
благоприятных условий для
Данные меры позволят по прогнозным данным в 2009 году обеспечить поступление налогов в сумме 21318832,8 тыс.сом, или рост по сравнению с прошлым годом составит 3150.2 млн. сом.
Повышение налоговой культуры
Одной из важных задач Налоговой службы является развитие культуры соблюдения налоговых обязательств среди налогоплательщиков - обеспечении осознания налогоплательщиками исполнения своих обязанностей по добровольной уплате налогов. Это потребует создание эффективных программ для обучения налогоплательщиков и услуг для налогоплательщиков.
В рамках добровольного исполнения налоговых обязательств, планируется, что налогоплательщики будут практиковать самоисчисление налогов, при этом они будут рассчитывать свои налоговые обязательства и подавать налоговые декларации с ограниченным участием со стороны налоговых органов, и, главным образом, с помощью предоставленной им информации и услуг. Деятельность ГКНС будет направлена на предоставление более широкого и качественного спектра услуг по правам и обязанностям налогоплательщиков и в целом по налоговому законодательству.
Достижение данной цели будет осуществляться путем решения следующих задач:
-внедрение
обучения основам
-освещение
в СМИ о проводимой налоговой
политике государства, ее
-распространение
информации о действующей
Увеличение эффективности налогового контроля
Для достижения данной цели необходимо решение следующих задач:
-усовершенствование
и упрощение процедур
-регламентация процедур налогового контроля.
-повышение
эффективности взаимодействия
-автоматизация
процедур налогового контроля
с внедрением эффективной
-выявление
на системной основе новых
способов и схем, использующихся для
уклонения от налогообложения и дальнейшее
внедрение мер по устранению причин, способствовавших
их появлению.
В данной работе мы постарались проанализировать действующую налоговую систему Кыргызстана. Особый акцент был сделан на истории становления, анализ современного состояния и проблемам налоговой системы Кыргызстана. Большой интерес представляет опыт зарубежных стран.
Информация о работе Реформирование налоговой системы Кыргызской республики