Развитие системы бюджетирования на предприятии

     Вспомогательные бюджеты могут включать план налоговых платежей, кредитный план, затраты на финансовые операции и любые другие статьи, необходимые руководству для принятия управленческих решений.

     Все виды бюджетов необходимы для составления  прогноза финансового состояния предприятия и для проведения постатейного анализа. Для удобства работы с бюджетами их обобщают либо по видам деятельности или по центрам финансовой ответственности. Данный классификатор позволяет сгруппировать бюджеты по видам деятельности для упрощения их консолидации в основные финансовые отчёты (табл. 1.3).  

     Таблица 1.3 - Классификация видов бюджетов предприятия

 

     В более широком смысле бюджеты можно классифицировать на:

     -срочный  бюджет - составляется на период 1 месяц, 1 квартал и т. п.;

     -перспективный  бюджет. Создаётся для планирования  генерального развития предприятия  на период более одного года.

     Основные  бюджеты взаимосвязаны между  собой, чтобы подчеркнуть эту взаимосвязь, они объединяются следующими названиями: основной бюджет, генеральный бюджет. Взаимосвязи бюджетов достаточно сложны. Поэтому необходима чёткая и отлаженная координация всей системы бюджетирования.

     В бюджеты организации закладываются финансово – экономические показатели, которые позволяют оценить эффективность бизнес – процессов компании. В каждый бюджет закладываются основные показатели деятельности компании, с учётом которых должна строиться хозяйственно-финансовая работа организации. Для оценки эффективности работы организации разрабатываются определенные критерии и показатели. Для удобства консолидации бюджетов в главный бюджет компании используются итоговые бюджеты по элементам затрат. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ АППАРАТЫ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ  

1.   Методология функционирования системы бюджетирования на предприятии

 

     Многие  руководители организаций при построении системы бюджетирования исходят из тех или иных концепций. Существует множество методов бюджетирования и каждый отражает некую концепцию планирования.

     Говоря  о методах разработки бюджетов можно выделить следующие методы:

     -метод  прироста. Он является традиционным. Применяется следующий подход: в  основу его составления на  предстоящий период закладываются данные о расходах и доходах за предыдущий период. Затем эти данные корректируются с учётом возможного изменения цен, а также возможного изменения объёма реализации продукции. Таким образом, бюджеты подготавливаются на базе прироста расходов и доходов от достигнутого уровня деятельности.

     Недостаток  этого метода в том, что неэффективные  решения, “заложенные” в предыдущем периоде деятельности, переходят  в бюджеты следующих периодов.

     -метод  нулевого базиса. Суть метода  в том, что каждый из видов деятельности, осуществляемый в рамках центра финансовой ответственности или же структурного подразделения, в начале должен доказать своё право на дальнейшее существование путём обоснования будущей экономической эффективности выделяемых средств. В результате руководство получает информацию, позволяющую более точно определять приоритеты.

     При сопоставлении данных методов выявляются их недостатки и преимущества. Составление  бюджета по методу прироста является более простым. Составление бюджета  на основе базиса более трудоёмко. Если применять его ко всем разрабатываемым бюджетам, то процесс его составления требует больших затрат времени.

     -метод  гибкого бюджета. Отчёт составляется  не в абсолютных цифрах, а в  процентах от объёма сбыта.  Достоинство этого подхода в том, что если деловая обстановка на предприятии, закладывать в бюджет процент от объёма сбыта часто оказывается проще. Риск же заключается в том, что при таком подходе сложно уделять ведению бизнеса должное внимание.

     -метод  построчного бюджета. Представляет собой длинный перечень позиций, причём оценка проводится по каждому пункту в отдельности. Чем крупнее организация, тем сложнее использовать этот метод. Часто этот метод используют в государственных организациях из-за скрупулёзного расчёта всех показателей. Контроль за исполнением такого бюджета сильно затруднён.

     -фондовый  метод. Согласно этому методу  расходы планируются по самым  широким категориям. Главное преимущество  метода в простоте; недостаток в том, что не проводится  оценка отдельных решений и их возможного влияния на организацию.

     Методы, используемые в бюджетировании, подразделяются на планирующие, учетные, контролирующие, аналитические. При бюджетном планировании широко используются прогностические  и статистические методы, бюджетные  метод; при бюджетном контроле, анализе и учете – метод финансового и управленческого учета затрат, метод стандарт-кост и нормативные метод, математические методы экономического анализа. Бюджетный метод является совокупностью специфических методик бюджетного планирования, позволяющих смоделироватиь деятельность предприятия через особый экономический инструмент – бюджеты.

     Выбор того или иного метода разработки, видов и форм бюджетов определяется исходя из специфики, целей и задач  деятельности организации. 

2. Организация механизма системы бюджетирования на предприятии

 

     Этапы организации системы бюджетирования на предприятии:

     1. Проектирование и утверждение  финансовой структуры предприятия.

     2. Определение технологии бюджетирования.

     3. Определение форматов основных бюджетов.

     4. Разработка бюджетного регламента.

     5. Организация бюджетного процесса.

     6. Автоматизация процесса бюджетирования.

     Разработка  бюджета включает в себя основные этапы (рис. 1.3): 

     

     Рис.1.4 - Этапы разработки бюджета  

     -постановка  проблемы и сбор исходной информации  для разработки проекта бюджета;

     -анализ  и обобщение собранной информации, расчет научно-обоснованных показателей  экономической деятельности предприятия, формирование проекта бюджета;

     -оценка  проекта бюджета; 

     -утверждение  бюджета. 

     При сборе исходной информации предусматривается  ответственность структурных подразделений  по предоставлению достоверной информации.

     Бюджет  состоит из двух разделов: “Доходы” и “Расходы”. Бюджет доходов включает в себя:

     -доход,  полученный в планируемом периоде  за продукцию, ранее отгруженную, но не оплаченную (дебиторская задолженность);

     -доход,  полученный за оплаченную готовую  продукцию, отгружаемую в планируемом  периоде со склада готовой продукции в соответствии c заключенными контрактами;

     -доход,  полученный за оплаченную в  планируемом периоде готовую  продукцию, изготовленную по плану  производства и отгруженную в  соответствии с заключенными контрактами.

     Прочая  реализация включает доходы от финансовой деятельности.

     Вторым  разделом бюджета являются “Расходы”. Одной из основных статей расходов являются “Затраты на производство”. Определение объемов финансирования по данной статье осуществляется в  соответствии с разработанной экономической моделью, включающей в себя расчеты затрат основных и вспомогательных производств, общехозяйственных и коммерческих расходов, распределения накладных расходов. Себестоимость товарной продукции определяется исходя из установленного экономической службой плана производства, цен на материалы, полуфабрикаты и комплектующие, топливно-энергетических расходов, расходов на заработную плату, расходов на обслуживание производственного процесса, обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности, содержание и эксплуатацию средств природы.

     При построении, система бюджетирования занимает длительный период времени и требует больших затрат человеческих ресурсов. На подготовительном этапе проводится анализ структуры предприятия, информационных потоков, документооборота. Можно выделить следующие этапы постановки системы бюджетирования предприятия:

     1. Определение финансовой структуры  предприятия. На данном этапе  составляется перечень видов  хозяйственной деятельности, исследуется  структура управления предприятием, выделяются центры финансовой  ответственности (ЦФО);

     2. Определение технологии бюджетирования. В ходе реализации этого этапа определяются виды и формы основных, операционных, вспомогательных бюджетов, разрабатывается последовательность различных бюджетов для ЦФО и предприятия в целом, уточняются особенности консолидации бюджетов;

     3. Определение форматов основных бюджетов. На данном этапе определяется основной набор статей доходов и расходов, притоков и оттоков денежных средств, активов и пассивов.

     При разработке основных форматов основных форматов бюджетов применяют следующие  основные требования:

     -по  содержанию бюджеты должны быть  максимально, соответствовать международным  стандартам финансового учёта;

     -по  структуре бюджеты должны быть  максимально приближены к отечественным формам бухгалтерской отчётности;

     -в  качестве отдельных статей затрат  должны фигурировать те виды издержек, доля которых в объёме продаж составляет не менее 1 %.

     4. Определение бюджетного регламента. В ходе реализации данного  этапа определяются: бюджетный период, сроки предоставления бюджетной  отчётности ЦФО, порядок согласования, корректировки и консолидации бюджетов. В процессе построения бюджетного регламента важную роль играет бюджетный период, то есть период, на который составляются, корректируются бюджеты и за который осуществляется контроль их исполнения. минимальный бюджетный пе6риод представляет собой  единицу измерения бюджетного периода (квартал, месяц, декада и т. д.).

     5. Организация бюджетного процесса. Определяется перечень участников бюджетного процесса и порядок их взаимодействия; распределяются задачи и функции между ними. Также разрабатываются организационно-распорядительные документы.