Развитие системы бюджетирования на предприятии

     4. Мотивация персонала. Бюджет предоставляет  сотрудникам информацию о намеченных целях в количественном выражении и обеспечивает возможность оценить эффективность их работы.

     Роль бюджетирования в структуре главных целей фирмы рассмотрена в табл. 1.1.

     Частными  целями бюджетирования можно считать:

     -максимизация  выручки (дохода);

     -минимизация  затрат;

     -удержание  и расширение рынка сбыта;

     -достижение  и поддержание определённых темпов роста экономических показателей организации;

     -технологическое  лидерство в отрасли;

     -создание  определённого имиджа организации;

     -максимизация  рыночной стоимости организации  и др. 

     Таблица 1.1 – Назначение бюджетирования во взаимосвязи с главными целями фирмы

 

     Бюджетирование  может рассматриваться как одна из целей организации, но в, то, же время система бюджетирования должна реализовывать несколько поставленных целей в зависимости от временных границ их функционирования, сферы применения и степени детализации.

     В процессе бюджетирования выполняются  следующие задачи (рис. 1.2):

     - оценка эффективности работы  предприятия за счет сравнения достигнутых результатов с плановыми;

     - установление перспективных целей  и их выполнение в текущих  планах развития предприятия  на основе долгосрочного прогнозирования;

     - контроль и анализ деятельности  отдельных подразделений предприятия  на основе показателей, устанавливаемых для каждого подразделения

     - контроль и анализ деятельности  всего предприятия в целом  на основе общефирменных целевых  показателей;

     - планирований и контроль денежных  потоков предприятия. 

     

     Рис.1.2 – Задачи бюджетирования 

     Правильно поставленное, полноценное бюджетирование позволит также решить проблемы оптимизации  финансовых потоков, сбалансированности источников поступления денежных средств  и их использования, определить объемы и формы, условия и сроки внешнего финансирования и многие другие управленческие задачи. Кроме указанных общих задач бюджетирование может преследовать и ряд индивидуальных задач для каждого конкретного предприятия.

     Бюджетирование  на предприятии выполняет три  основные функции: планирования, прогноза и анализа.

     Функция планирования является самой важной, бюджетирование – это основа для  внутрифирменного планирования. Исходя из стратегических целей предприятия, бюджеты решают задачи распределения  финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам деятельности предприятия, все затраты и результаты приобретают денежное выражение. Бюджетирование способствует правильному и четкому целеполаганию на предприятии, разработке стратегии бизнеса.

     Функция прогноза состоит в расчете прогнозных показателей по выполнению плановых заданий на основе соответствующего учета, прежде всего бухгалтерского. Функция анализа предполагает сопоставление  фактических данных с плановыми показателями на любом этапе, выявление отклонений в деятельности предприятия от того, что предполагалось бюджетом, и последующую корректировку действий. Одной из главных функций бюджетирования является прогнозирование (финансового состояния, ресурсов, доходов и затрат). Именно этим бюджетирование и ценно для принятия управленческих решений.

     Функции бюджетирования в узком смысле отражает табл. 1.2.

     Внедрение системы бюджетирования позволяет  предприятию:

     - составлять реальные прогнозы  финансово-хозяйственной деятельности;

     - вовремя обнаруживать наиболее  узкие места в управлении предприятием, используя инструменты многовариантного  анализа;

     - быстро подсчитать экономические  последствия при возможных отклонениях  от намеченного плана при помощи финансовых моделей и принять эффективное управленческое решение;

     - скоординировать работу структурных  подразделений и служб на достижение  поставленной цели;

     - повысить управляемость компании  за счет оперативного отслеживания  отклонений факта от плана  и своевременного принятия решений. 

     Таблица 1.2 - Функции бюджетирования 

 

     Ожидаемые результаты после внедрения бюджетирования:

     - внедрение процедур регулярного  финансового планирования и контроля  над исполнением бюджета;

     - обучение специалистов финансовых  служб методикам финансового  планирования и анализа;

     - составление годового бюджета предприятия;

     - улучшение управляемости компании  за счет наделения полномочиями, установления ответственности менеджеров  компании и совершенствования  организационной структуры;

     - улучшения финансовых показателей  работы компании за счет совершенствования системы финансового планирования и контроля.

     Система бюджетов предприятия основана на следующих  принципах:

• единства бюджетной системы;
• разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;
• самостоятельности бюджетов;
• полноты отражения доходов и расходов бюджетов;
• сбалансированности бюджета;
• бездефитцитности бюджета;
• эффективности и экономности использования бюджетных средств;
• общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
• достоверности бюджета.

     Принцип единства бюджетной системы означает единство:

• регламентирующей нормативной базы,
• форм бюджетной документации,
• санкций и стимулов,
• методологии формирования и использования бюджетных средств.

 

Таким образом, бюджетирование играет важную роль в системе управления предприятием любой отрасли. Внедрение бюджетирования на предприятии позволяет планировать  и контролировать финансы предприятия, упрощает систему координации и контроля за деятельностью отдельных подразделений и предприятия в целом. 
 

2. Классификационная иерархия системы  бюджетирования на предприятии

 

     Бюджетная система предприятия - совокупность бюджетов, основанная на производственных, экономических отношениях и структурном устройстве предприятия, регулируемая его внутренними нормативными документами.

     Инструментом  процесса бюджетирования являются бюджеты. Система бюджетирования на любом предприятии состоит из двух ключевых подсистем:

     - бюджетов структурных подразделений,  составляемых по центрам ответственности  (центрам финансового учета);

     - сквозного (сводного) бюджета, характеризующего  деятельность 
предприятия в целом.

     В целом все виды бюджетов, применяемые  в финансовом планировании, можно разделить на три основные группы: основные (финансовые) бюджеты, операционные бюджеты, вспомогательные бюджеты. Виды бюджетов представлены на рис 1.3.

     Финансовые (основные) бюджеты:

     Бюджет  доходов и расходов — бюджет, показывающий соотношение всех доходов от реализации (по отгруженной потребителям продукции или оказанным им услугам) в плановый период со всеми видами расходов, которые предполагает понести в этот же период предприятие или фирма. Бюджет движения денежных средств — это бюджет (план) движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия и (или) его структурного подразделения (бизнеса, структурного подразделения), отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия или фирмы. Расчетный баланс — это прогноз соотношения активов и пассивов (обязательств) компании, бизнеса, инвестиционного проекта или структурного подразделения в соответствии со сложившейся (фактической) структурой активов и задолженностей и ее изменением в процессе реализации других бюджетов. 

Рис. 1.3 - Типовая классификация бюджетов организации  
 
 

     Среди операционных бюджетов обычно принято  выделять следующие:

• бюджет продаж показывает объемы продаж по видам продукции и в целом по предприятию в натуральных и стоимостных показателях;
• бюджет производства показывает объемы производства по видам продукции и в целом по предприятию в натуральных показателях с учетом запасов готовой продукции на начало и на конец бюджетного периода;
• бюджет прямых материальных затрат содержит информацию о затратах сырья и материалов, покупных изделий и комплектующих в расчете на единицу продукции и в целом по предприятию в натуральных и стоимостных показателях;
• бюджет прямых затрат труда отражает затраты на заработную плату основного производственного персонала с учетом затрат рабочего времени в человеко-часах и тарифных ставок;
• бюджет общепроизводственных накладных расходов показывает расходы на заработную плату административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала, непосредственно занятого в данном цехе, арендные платежи, коммунальные расходы и другие затраты связанные с функционированием данного производства на протяжении бюджетного периода;
• бюджет управленческих расходов содержит информацию о расходах на заработную плату аппарата управления, арендных платежах, коммунальных расходах, командировочных расходах, расходах на содержание компьютерного оборудования и связь, на содержание зданий и сооружений, расходах по оплате услуг консультационных, информационных, аудиторских и других сторонних организаций и пр.;
• бюджет коммерческих расходов отражает расходы на рекламу, маркетинг, транспортные услуги и прочие расходы по реализации продукции предприятия.