Расчет технико-экономических показателей

 

 
 

       Вывод: в структуре затрат на производство и реализацию продукции преобладают материальные затраты, следовательно можно сделать вывод, что данное производство материалоемкое. 
 
 
 
 
 

     

5. Расчет  прибыли, рентабельности и точки безубыточности

 
     

1. Расчет  прибыли и показателей  рентабельности

 

           Далее следует рассчитать плановую и фактическую прибыль от продажи продукции:

                                                   П_ПР = В - С,                                                (19)

     где В - выручка от продажи продукции;

     С - затраты на производство и реализацию продукции.

           Прибыль от продажи продукции принимается за налогооблагаемую прибыль. Уменьшает величину налогооблагаемой прибыли налог на имущество предприятия (для упрощения расчетов налог принимается равным 2,2% от суммы среднегодовой стоимости ОПФ и нормируемых оборотных средств).

           Итак, величина налогооблагаемой базы = прибыль – налог на имущество.

           Сумма налога на прибыль  предприятия определяется произведением  налогооблагаемой базы на ставку налога на прибыль. Налоговая ставка принимается  в размере 20%.

     Таблица 5.1 – Показатели эффективности работы предприятия

 
 

Цена 1 тон.= 19,68*1,26=24,79

Выручка план=Ц*Q=24,79*5500= 136361,69

Выручка факт=24,79*4675= 115907,44

Прибыль план=Выручка-Себест.= 136361,69 -108223,56= 28138,13

Прибыль факт=115907,44-95170,14= 20737,29

Налог на имущ= (Офср+ОС)*2,2/100

Н на имущ.план=(23708,33+10304,66)*2,2/100= 748,29

Н на имущюфакт=(23708,33+8915,96)*2,2/100= 717,73

     Величина  налогооблагаемой базы = прибыль –  налог на имущество.

Нал.обл.приб.план=28138,13-748,29= 27389,84

 Нал.обл.приб.факт=20737,29-717,73= 20019,56

Нал.на приб.план=Нал.обл.приб.*20/100=27389,84*20/100= 5477,97

  Нал.на приб.факт=20019,56*20/100=4003,912

Чист.приб.план=Нал.обл.приб-Нал.на приб= 27389,84-5477,97= 21911,87

 Чист.приб.факт=20019,56-4003,91= 16015,65

Р продукции=Пр.от прод./Ссебест*100

 Р прод.факт=20737,29/95170,14*100=21,79 %

Р продаж=Приб.от прод/В*100

Р продаж план=28138,13/136361,69*100 =20,63%

Р прод.факт=20737,29/115907,44*100=17,89 %

Р произв.=П чист/(Офср.+Ос)*100

Р произ.план=21911,87/(23708,33+10304,66)*100=64,42  %

Р произ.факт=16015,65/(23708,33+8915,96)*100=49,091 % 

     Вывод. Таким образом прибыль от реализации продукции уменьшилась на  26%  в стоимостном выражении на 7400,84 тыс.руб.. Это произошло за счет уменьшения впуска продукции на 15%, что в количестве составило 825 шт. Снизилась рентабельность производства, рентабельность продаж, рентабельность продукции,  но показатели рентабельности со знаком «+» следовательно, предприятие является не убыточным 
 

     

2. Расчет  точки безубыточности

 

      Безубыточность  работы предприятия зависит от многих факторов, в том числе от выбора оптимального объема производства и целесообразных темпов развития предприятия. Для анализа безубыточности необходимо уметь определять точку безубыточности (самоокупаемости) предприятия.

      Точка безубыточности – это такой объем  производства и реализации, при котором  полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат и расходов, но не дают возможности получать прибыль, иначе говоря, это нижний предельный объем выпуска продукции, при котором прибыль равна нулю.

      Расчет  точки безубыточности должен быть проведен расчетным и графическим методами (по плановым показателям).

     Необходимым условием проведения анализа безубыточности производства является деление затрат предприятия на постоянные и переменные (таблица 5.2).

     Таблица 5.2 - Условно-постоянные и условно-переменные расходы в плановой себестоимости продукции

 
 

      Далее необходимо определить величину и норму маржинального дохода, а также показатели, характеризующие точку безубыточности.

      Маржинальный доход (МД) – это разница между выручкой предприятия от продажи продукции (В) и суммой переменных затрат (С_ПЕРЕМ):

                    МД = В – С_ПЕРЕМ.                                                                   (20)

                        МД_план=136361,69-87694,56=48667

              МД_факт=115907,44-75921,9673=39985

      Величина  маржинального дохода показывает вклад предприятия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли.

      Нормой  маржинального дохода (Н_МД) является доля маржинального дохода в выручке от реализации:

                    .                                                                   (21)

              Н_{МД(ПЛАН)}=48667/136361,69*100=35,69%

 

               Н_{МД(ФАКТ)} = 39985/115907,44*100=34,497% 

      Точка безубыточности  характеризуется  следующими показателями.

1. Критический (пороговый) объем производства и реализации:

                      ,                                                       (22)

Q_{КРИТ(ПЛАН)}=20529,01/(24,79-87694,56/5500)= 2321 

        Q_{КРИТ(ФАКТ)} = 19248,1775/(24,79-75921,9673/4675)= 2251,2

      где С_ПОСТ - постоянные затраты на годовой объем производства;

      Ц – цена единицы продукции;

        – удельные переменные  затраты (переменные затраты на  единицу продукции).

      2) Порог рентабельности (ПР), представляющий  собой выручку от реализации  критического объема производства, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще и не получает прибыли:

ПР = Q_КРИТ × Ц.                                                                  (23)

ПР_(ПЛАН)=2321*24,79=57538

ПР_(ФАКТ)= 2251,2*24,79=55807,248 

      3) Запас финансовой прочности (ЗФП), определяемый как разность между выручкой от продажи продукции и порогом рентабельности, показывающий насколько предприятие сможет себе позволить снизить выручку, не выходя из зоны прибыли:

              ЗФП = В – ПР.                                                                     (24)

              ЗФП_(ПЛАН) =136361,69-57538=78824

ЗФП_(ФАКТ) = 115907,44-55807,248=60100 

                4) Марж а безопасности (МБ), определяемая как разность между объемом производства и реализации в натуральном выражении (Q) и критическим объемом реализации (Q_КРИТ):

МБ = Q  - Q_КРИТ .                                                                 (25)

МБ_(ПЛАН)=5500-2321=3179

МБ_(ФАКТ) =4675-2251,2=2423,8 

      Последние два показателя оценивают, как далеко предприятие находится от точки безубыточности. Это оказывает влияние на приоритет управленческих решений.

      5) Маржинальный запас прочности (МЗП) – это процентное отклонение фактической выручки от продажи продукции от порога рентабельности:

.                                                           (26)

МЗП_(План)=136361,69-57538/ 136361,69*100=57,8

МЗП_(ФАКТ)= 115907,44-55807,248/115907,44*100=  51,85