Преимущества и недостатки использования единого налога на вмененный доход

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Июля 2011 в 12:36, курсовая работа

Краткое описание

Однако следует отметить, что в силу особенностей налогообложения в виде ЕНВД, данный специальный режим имеет весомые недоработки.

Достижение указанной цели потребовало поставить и решить следующие задачи:

- изучить нормативно-законодательную базу по особенностям применения единого налога;

- исследовать недостатки и преимущества использования этого специального налогового режима;

- определить роль системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в стимулировании развития малого бизнеса;

- обобщить отечественный и зарубежный опыт использования единого налога.

- определить тенденции и перспективы развития изучаемых экономических явлений.

- исследовать целесообразность введения ЕНВД для предприятия, занятого деятельностью в сфере розничной торговли;

Содержание работы

Введение..................................................................................................................3


Глава 1. Теоретические аспекты применения специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход…......................................5

1.1 Порядок введения ЕНВД.......................................................................5

1.2 Элементы ЕНВД.....................................................................................6

1.3 Зачисление сумм ЕНВД......................................................................13


Глава 2. Особенности использования единого налога на вмененный доход.. ................................................................................................................................14

2.1 Роль ЕНВД как инструмента, стимулирующего развитие малого предпринимательства..........................................................................................14

2.2 Анализ использования ЕНВД.............................................................16

2.3 Обзор международного опыта и возможных подходов к налогообложению малого бизнеса в России.....................................................21


Глава 3. Сравнительный анализ применения единого налога на вмененный доход и общей системы налогообложения на примере ООО «Веста» ..........26


Заключение...........................................................................................................32


Список использованных источников.................................................................33


Приложения..........................................................................................................35

Содержимое работы - 1 файл

Преимущества_и_недостатки_использования_ЕНВД.doc

— 292.00 Кб (Скачать файл)

     Например, во Франции для дохода от аренды недвижимости в городе взамен вычетов  на амортизацию, страхование и управление позволены вычеты, составляющие определенный процент от валовой выручки, причем остальные расходы вычитаются в фактическом размере.

     Этот  метод корректнее метода валовой  выручки, но для его применения требуются  большие затраты на исследования. Применение этого метода целесообразно только для малого бизнеса, так как разнообразие видов деятельности в крупных фирмах могут привести не к упрощению, а к усложнению учета в результате его использования.

  1. Руководства налогообложения «по стандарту»

     Налогообложение «по стандарту» (Израиль, Испания, Турция, РФ). Это рассчитанные на основании косвенных признаков налоги. Вмененный доход устанавливается в зависимости от вида деятельности малого предприятия и от наличия в его распоряжении необходимых для деятельности факторов, которые трудно скрыть при проверке (число посадочных мест в ресторане, кресел в парикмахерской и так далее).

     Таким образом, можно заметить, что практически все специальные режимы налогообложения, действующие в разных странах, рассматривают реальные экономические показатели налогоплательщика (валовая выручка, чистые активы). Российская система налогообложения с применением единого налога на вмененный доход представляет собой наиболее простую по администрированию систему, где реальные экономические показатели не учитываются. Пока еще рано говорить о возможности применения других методов, основанных на мировом опыте, так как в России существует множество проблем, описанных в Главе II данной курсовой работы. Поэтому разумное использование единого налога на вмененный доход «может расширить налоговую базу за счет увеличения количества налогоплательщиков и уменьшить уклонение от налогообложения, все это при относительно низких административных издержках»16.

     . 
ГЛАВА III. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД И ОБЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ВЕСТА»
 

     Для того чтобы определить целесообразность применения ЕНВД рассмотрим деятельность ООО «Веста». Мы рассчитаем налог с применением ЕНВД и с применением общей системы налогообложения за I квартал 2010 года. Мы сравним сумму налога и сделаем вывод о целесообразности введения ЕНВД.

       Общество с ограниченной ответственностью «Веста» учреждено в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" 2.10.2002. Место нахождения и почтовый адрес общества –Россия, Хабаровский край, Ванинский район, городское поселение Высокогорный, ул. Октябрьская, д. 2.

     ООО «Веста» продовольственный магазин «Родник» занимается розничной торговлей продуктами питания, табачными изделиями, алкогольными и иными напитками, промышленными товарами. В Таблицах 3.1 и 3.2 представлена информация о заработной плате сотрудников продовольственного магазина «Родник».

 

      Таблица 3.1.

     «Заработная плата сотрудников АУП»

  Кол-во чел. Оклад р/к 30% Дальневосточ. 30%
Генеральный директор 1 14000 4200 4200
Директор  магазина 1 12000 3600 3600
Главный бухгалтер 1 13000 3900 3900
Заместитель главного бухгалтера 1 10000 3000 3000
Товаровед 1 9000 2700 2700
Итого 5 58000 17400 17400
 

     Таблица 3.2. 

     «Заработная плата сотрудников»

  Кол-во чел. Оклад р/к 30% Дальневосточ. 30%
Старший продавец 2 10000 3000 3000
Продавец 14 7000 2100 2100
Фасовщик 2 3000 900 900
Грузчик 2 5000 1500 1500
Уборщица 2 2500 750 750
Водитель 1 3500 1050 1050
Итого 24 39000 11700 11700
 
     
  1. Итого за месяц по всем сотрудникам:

         115200+14400+16000+11200*14+4800*2+8000*2+4000*2+5600=  938 400руб.

  1. Рассчитаем, какую сумму налога уплатит ООО «Веста» при:

         -базовой  доходности в месяц 1800 рублей;

         -К1 = 1,295;

         -К2 = 0,396 (На территории Ванинского муниципального района Хабаровского края на 2010 г)

         -площади  торгового зала 105 кв. м.

         Сумма ЕНВД за квартал исчисляется по формуле: 

         ЕНВД = ((БД * (№1 + №2 + №3) * К1 * К2) * 15%),

     где БД - значение базовой доходности в  месяц по определенному виду предпринимательской  деятельности;№1, №2, №3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода (для организаций розничной торговли физическим показателем является площадь торгового зала)К1, К2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

     Таким образом, сумма исчисленного ЕНВД за квартал составит:

     ЕНВД =((1800 руб. * (105 кв. м. + 105 кв. м. + 105 кв. м.) * 1,295 * 0,396) * 15%) = 43615,34 рублей.

     База  для начисления страховых взносов  за отчетный период составляет 938 400 руб. В течение 2010 года для плательщиков ЕНВД  действуют тарифы17: в Пенсионный фонд РФ - 14%; в Федеральный ФОМС - 0%; в территориальный ФОМС - 0%.

     Сумма начисленных платежей:

     938 400 * 14%=131 376 рублей

     Помимо  этого за I квартал 2010 года магазином начислены пособия по временной нетрудоспособности в сумме 17348,6 руб. (за каждый месяц квартала по 5782,9 руб.). Вся сумма платежей, на которую магазин имеет право уменьшить свой налог, составляет  145 948 руб. (131 376+ 14572,8). Но эта цифра больше, чем 50% от суммы налога. Поэтому ЕНВД можно уменьшить только на 21807,67 руб.(43615,34 / 2).

     Таким образом, сумма единого налога за налоговый период составит:

     ЕНВД = 43615,34 - 21807,67 = 21 807,67 руб.

     Проследим получение прибыли ООО «Веста» », полученную за I квартал 2010 года, имея следующие исходные данные:

     Таблица 3.4

     «Статьи формирования и расходования денежных средств»

     Экономический показатель      Сумма
     Выручка от продажи имущества, тыс. руб. (без  НДС)      7451       
     Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. (без НДС)      7254
     Выплаты работникам за квартал, руб.      938,4       
     Первоначальная  стоимость основных средств, тыс. руб.      1100       
     Остаточная  стоимость основных средств, тыс. руб.      980       
     Ставка  амортизационных отчислений      11       
 

     Прибыль равна: 7451000 - 7254000 - 21807,67 = 175192,33 руб.

     Теперь, рассчитаем прибыль, полученную ООО «Веста» в том случае, если бы предприятие находилось на общем режиме налогообложения

  1. Сумма страховых взносов

     В 2010 году тарифы взносов: В ПФР – 20%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 1,1% и  в ТФОМС – 2%. Суммарная ставка составит 26%.

     С выплат, произведенных работникам, сумма страховых взносов составит:

     938400 * 26% = 243 984 руб.

  1. Найдем налог на имущество организаций.

     Для начала найдем сумму амортизации, списываемой ежемесячно:

     11% / 12 * 1100 = 10,1 тыс.руб.

     Теперь  найдем остаточную стоимость имущества  за каждый месяц года:

     980 тыс. руб.

     980 - 10,1 = 969,9 тыс. руб.

     969,9 - 10,1 = 959,8 тыс. руб.

     959,8 - 10,1 = 949,7 тыс. руб.

     949,7 - 10,1 = 939,6 тыс. руб.

     939,6 - 10,1 = 929,5 тыс. руб.

     929,5 - 10,1 = 919,4 тыс. руб.

     919,4 - 10,1 = 909,3 тыс. руб.

     909,3 - 10,1 = 899.2 тыс. руб.

     899,2 - 10,1 = 889,1 тыс. руб.

     889,1 - 10,1 = 879 тыс. руб.

     879 - 10,1 = 868,9 тыс. руб.

     Годовая остаточная стоимость равна 11093,4 тыс. руб.

     Налог на имущество организаций равен:

     11093,4 * 2,2% = 244,05 тыс. руб.

     За  квартал будет уплачен авансовый  платеж:

     244,05 / 4 = 61,01 тыс. руб.

  1. Найдем НДС.

     Начислим  НДС на полученную продовольственным  магазином выручку:

     7451 * 18% = 1341,18 тыс. руб.

     Начислим  НДС на себестоимость проданных  товаров:

     7254 * 18% = 1305,72 тыс. руб.

     1341,18 - 1305,72 = 35,46 тыс. руб. - уплаченный в  бюджет НДС.

  1. Найдем прибыль, полученную продовольственным магазином «Родник» за вычетом произведенных расходов, страховых взносов, налога на имущество организаций и НДС.

     7451000 - 7254000 - 30300 - 243984 - 61010 - 35460 = - 173754 руб.

     Не  рассчитав налог на прибыль организаций, нами уже получен убыток. Таким  образом, можно сказать, что ООО «Веста» продовольственный магазин «Родник», перейдя на общую систему налогообложения, будет работать с убытком. Поэтому деятельность организации на упрощенной системе налогообложения гораздо целесообразнее и выгоднее, чем на общем режиме налогообложения. Даже если организация не будет работать с убытком, то нераспределенная прибыль, полученная в процессе деятельности, будет гораздо ниже, чем прибыль, полученная организацией, которая уплачивает ЕНВД.

     Проведя анализ двух режимов налогообложения, можно сделать вывод, что действительно, режим в виде ЕНВД значительно снижает налоговую нагрузку, дает предприятию развиваться.

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В заключение проведенного в курсовой работе исследования целесообразно привести следующие итоговые положения.

     Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что введение в действие главы 26.3 НК РФ заметно упростило процедуры налогообложения и, в конечном счете, создало благоприятные условия для ускорения развития в стране малых предприятий.

Информация о работе Преимущества и недостатки использования единого налога на вмененный доход