Преимущества и недостатки использования единого налога на вмененный доход

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Июля 2011 в 12:36, курсовая работа

Краткое описание

Однако следует отметить, что в силу особенностей налогообложения в виде ЕНВД, данный специальный режим имеет весомые недоработки.

Достижение указанной цели потребовало поставить и решить следующие задачи:

- изучить нормативно-законодательную базу по особенностям применения единого налога;

- исследовать недостатки и преимущества использования этого специального налогового режима;

- определить роль системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в стимулировании развития малого бизнеса;

- обобщить отечественный и зарубежный опыт использования единого налога.

- определить тенденции и перспективы развития изучаемых экономических явлений.

- исследовать целесообразность введения ЕНВД для предприятия, занятого деятельностью в сфере розничной торговли;

Содержание работы

Введение..................................................................................................................3


Глава 1. Теоретические аспекты применения специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход…......................................5

1.1 Порядок введения ЕНВД.......................................................................5

1.2 Элементы ЕНВД.....................................................................................6

1.3 Зачисление сумм ЕНВД......................................................................13


Глава 2. Особенности использования единого налога на вмененный доход.. ................................................................................................................................14

2.1 Роль ЕНВД как инструмента, стимулирующего развитие малого предпринимательства..........................................................................................14

2.2 Анализ использования ЕНВД.............................................................16

2.3 Обзор международного опыта и возможных подходов к налогообложению малого бизнеса в России.....................................................21


Глава 3. Сравнительный анализ применения единого налога на вмененный доход и общей системы налогообложения на примере ООО «Веста» ..........26


Заключение...........................................................................................................32


Список использованных источников.................................................................33


Приложения..........................................................................................................35

Содержимое работы - 1 файл

Преимущества_и_недостатки_использования_ЕНВД.doc

— 292.00 Кб (Скачать файл)

      Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Российская  экономическая академия имени Г.В. Плеханова

 
 

Кафедра Налогов и налогообложения 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплинам  

Федеральные налоги сборы 

Экономика организаций 

на тему «Преимущества и недостатки использования единого налога на вмененный доход». 
 

Исполнитель

Студент (ка) ____________________________________________________

      (подпись,  дата)                                     (инициалы, фамилия) 

Руководитель

______________  ______________________  _________________________

    (должность)             (подпись, дата)                        (инициалы, фамилия) 

Руководитель

______________  ______________________  _________________________

    (должность)             (подпись, дата)                        (инициалы, фамилия) 
 

Москва 2010

 

CОДЕРЖАНИЕ 

Введение..................................................................................................................3 

Глава 1. Теоретические аспекты применения специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход…......................................5

      1.1 Порядок введения ЕНВД.......................................................................5

      1.2 Элементы ЕНВД.....................................................................................6

      1.3 Зачисление сумм ЕНВД......................................................................13 

Глава 2. Особенности использования единого налога на вмененный доход.. ................................................................................................................................14

      2.1 Роль ЕНВД как инструмента, стимулирующего развитие малого предпринимательства..........................................................................................14

      2.2 Анализ использования ЕНВД.............................................................16

      2.3 Обзор международного опыта и возможных подходов к налогообложению малого бизнеса в России.....................................................21 

Глава 3. Сравнительный анализ применения единого налога на вмененный доход и общей системы налогообложения на примере ООО «Веста» ..........26 

Заключение...........................................................................................................32 

Список использованных источников.................................................................33 

Приложения..........................................................................................................35

 

ВВЕДЕНИЕ 

     Существенной  частью экономики современных государств является малый бизнес, поскольку этот сектор реально обеспечивает экономическую свободу граждан, создает новые рабочие места. Следовательно, задачей государства в области налогообложения является с одной стороны соблюдение своих фискальных интересов, что тоже немаловажно, особенно с существующей проблемой недобора доходов бюджеты, а с другой формирование налоговой системы позволяющей развиваться малому бизнесу.

     Одним из специальных налоговых режимов, формируемых в России для развития малого бизнеса, является режим единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Роль единого налога на вмененный доход весьма существенна.

     Во-первых, с введением этого налога малым предпринимателям обеспечивается простота исчисления налога, что, в свою очередь, должно исключить серьезные и неосознанные налоговые нарушения.

     Во-вторых, единый налог непосредственно не связан с финансовым результатом  хозяйствующего субъекта, что, при прочих равных условиях, позволяет легализовать коммерческую деятельность, и в меньшей степени зависеть от контролирующих органов. Кроме того, предприниматели, начинающие свое дело, заранее могут определить сумму единого налога – основную составляющую налоговых изъятий, а не рассчитывать на бухгалтера в вопросах минимизации налоговых платежей.

     Однако  следует отметить, что в силу особенностей налогообложения в виде ЕНВД, данный специальный режим имеет весомые недоработки.

     Достижение  указанной цели потребовало поставить  и решить следующие задачи:

     -  изучить нормативно-законодательную базу по особенностям применения единого налога;

     - исследовать недостатки и преимущества использования этого специального налогового режима;

     - определить роль системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в стимулировании развития малого бизнеса;

     - обобщить отечественный и зарубежный опыт использования единого налога.

     - определить тенденции и перспективы развития изучаемых экономических явлений.

     - исследовать целесообразность введения ЕНВД для предприятия, занятого деятельностью в сфере розничной торговли;

     Объектом  исследования является специальный  налоговый режим ЕНВД.

     Предметом исследования – деятельность хозяйствующего субъекта ООО «Веста».

 

      ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД 

     Налоговый кодекс вводит понятие Единого налога на вмененный доход. 

     ЕНВД  – единый налог на вмененный доход. Регулируется нормами, содержащимися в НК РФ части 2 Главе 26. 3, которая введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

     Прежде  чем говорить об особенностях данного  специального режима, необходимо определить, в чьей компетенции находится принятие решения о введении ЕНВД. 

     1.1 Порядок введения ЕНВД 

     ЕНВД  применяется не на всей территории РФ. Это связано с тем, что принять решение о введении ЕНВД в действие на соответствующей территории вправе только:

     - представительные органы муниципальных  районов;

     - представительные органы городских  округов;

     - законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.1  

     Для того чтобы ввести на названной территории систему налогообложения в виде ЕНВД, перечисленные выше органы должны принять соответствующий нормативный правовой акт. Если такой документ не принят, то на территории ЕНВД не применяется. Представительные органы,  вправе определять виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД; корректирующий коэффициент К2, в рамках, установленных НК РФ.  

     1.2 Элементы ЕНВД

    • Налогоплательщики ЕНВД

     Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер, тогда как в мировой практике предприниматели сами выбирают режим налогообложения.  Организации и индивидуальные предприниматели обязаны встать на учет в соответствующем налоговом органе в порядке, предусмотренном п.2 ст. 346.28. если одновременно выполняются следующие условия:

     на  территории осуществления ими предпринимательской  деятельности в установленном порядке  введен ЕНВД;

     - в местном нормативном правовом  акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (предприниматель).

    • Замена уплаты налогов

     ЕНВД  заменяет уплату следующих налогов  для организаций2:

     1. налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД); 2. налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)

     и следующих налогов для индивидуальных предпринимателей:

     1. налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД); 2. налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД). Все иные налоги уплачиваются в установленном порядке3.

    • Виды деятельности

        Пункт 2 ст. 346.26 НК РФ содержит  исчерпывающий перечень видов  предпринимательской деятельности, в отношении которых представительные  органы вправе принять решение  о введении ЕНВД. Виды  деятельности указаны в Таблице 1.1.

     Таблица 1.1

     «Виды деятельности, облагаемые ЕНВД, базовая доходность, физические показатели»

Виды  предпринимательской деятельности Физические  показатели Базовая доходность в месяц, руб.
Оказание  бытовых услуг Количество  сотрудников, включая предпринимателя 7500
Оказание  ветеринарных услуг Количество  сотрудников, включая предпринимателя 7500
Оказание  автотранспортных услуг по перевозке  пассажиров Посадочное  место 1500
Оказание  услуг по ремонту, техобслуживанию  и мойке автотранспортных средств Количество  сотрудников, включая предпринимателя 12 000
 
 

Продолжение Таблицы 1.1

Розничная торговля, осуществляемая через объекты  стационарной торговой сети, не имеющие  торговых залов, а также через  объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м. Торговое место 9000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением  рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных  табло) Площадь информационного  поля (кв. м) 3000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м. Площадь торгового  места (кв. м) 1800
Оказание  услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 кв. м. Площадь торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, организации общепита, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв. м) 1200

Продолжение Таблицы 1.1

Оказание  услуг общепита через объекты организации общепита, имеющие залы обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (кв. м) 1000
Оказание  услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных  участков площадью, превышающей 10 кв. м., для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также организаций общепита Площадь земельных  участков, переданных во временное  владение и (или) в пользование (кв. м) 1000
Оказание  услуг по временному размещению и  проживанию Площадь помещения  для временного размещения и проживания (кв. м) 1000
Оказание  услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 кв. м. Количество  торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, организации общепита, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв. м) 6000

Информация о работе Преимущества и недостатки использования единого налога на вмененный доход