Отчет по практике

Каждое поступление наличных денег в кассу должно быть обязательно документально оформлено кассиром. В конце работы кассир обязан сдать все оправдательные документы в бухгалтерию аптеки или заведующему аптекой вместе со своим отчетом.

Выдача наличных денег  под отчет производится при условии  полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под  отчет наличных денег одним лицом  другому запрещается.

Сумма денег в кассе  должна совпадать с данными кассовых документов (приходными и расходными ордерами, кассовой книгой), а также  с данными контрольной ленты  и фискальной памяти ККТ (Z-отчета). Излишек  контролеры могут расценить как  неоприходование наличности.

В ходе проверки представители  контролирующих органов изучают  все кассовые документы. Если будет установлено, что бухгалтер неправильно оформляет поступающие в кассу деньги, у предприятия возникнет вероятность быть привлеченным к ответственности за «неполное оприходование» выручки.

Приходуя поступившие  в операционную кассу деньги, бухгалтер  может уменьшить выручку по Z-отчету на основании этих документов.

 

2.3. Учетные регистры  бухгалтерского учета.

Журнал кассира-операциониста является первичным учетным документом по бухгалтерскому учету денежных средств (в нем фиксируются данные о поступившей выручке). В данной статье мы расскажем, как заполнять журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4).

Перед началом работы журнал кассира-операциониста необходимо зарегистрировать в налоговой инспекции. Для этого пронумеруйте каждую страницу журнала и прошнуруйте его. На последней странице сделайте запись: "Пронумеровано, прошнуровано и скреплено печатью __ листов", заверив ее подписями руководителя и главного бухгалтера.

В журнале кассира-операциониста отражаются только те поступления денег, которые прошли через кассовый аппарат. В журнал записываются показания счетчиков ККТ на начало и окончание рабочего дня (Z-отчет). Разница между этими показателями и является дневной выручкой.

Основанием для внесения записи в этот журнал является Z-отчет, снимать который нужно после  окончания рабочего дня (смены).

Новый журнал кассира-операциониста нужно оформлять только при полном заполнении старого, но если старый журнал сильно износился или был поврежден, то можно завести новый.

Если при заполнении журнала  кассира-операциониста была допущена ошибка, то при ее исправлении необходимо соблюдать определенные правила. При исправлении нельзя пользоваться корректирующей жидкостью, так же как и указывать правильные данные поверх старых. Исправления вносятся так: неправильная запись зачеркивается одной чертой, рядом делается отметка "исправлено" с указанием правильных сумм. Внесенные правки заверяются подписями кассира-операциониста, руководителя и главного (старшего) бухгалтера.

В начале рабочего дня (смены) кассир-операционист в графах с 1-й по 3-ю указывает дату (смену), номер отдела (секции), свои фамилию, имя и отчество.

В графе 4 – порядковый номер  контрольного счетчика (отчета фискальной памяти) на конец предыдущего рабочего дня (смены). 
В графе 6 – указываются показания на начало рабочего дня или смены. Остальные записи в журнале делаются после окончания рабочего дня (смены) с указанием показаний счетчиков в графах 5 и 7, а также выручки в графе 8. Показатель в графе 8 должен быть равен разнице данных граф 7 и6. 
Прием-сдача денег оформляется в журнале совместными подписями представителя администрации организации и контролера-кассира, продавца, официанта и др. при расхождении результатов сумм на контрольной ленте с фактической выручкой выясняются причины расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы журнала. 
Графу «Показания» заполняют только при проверке, перерегистрации ККТ, снятии ККТ с учета или при передаче машины в ремонт. Эту графу заполняет сотрудник налоговой инспекции или центра технического обслуживания.

Сотрудник, принимающий выручку  от покупателей, может сдавать её в главную кассу организации  в течение дня, а не только в  его конце. Поэтому в графе 9 указывается  сумма выручки, сданная в течении рабочего дня (смены). Она обязательно совпадает с выручкой, полученной за день (графа 8). Разница между полученной за день  выручкой (графа 8) и выручкой, сданной в течении рабочего дня или смены (графа 9), равна части выручки, сданной в главную кассу организации в конце дня.

В конце каждого рабочего дня журнал подписывают ответственный  за него сотрудник, работники, принимавшие  в течение дня наличные деньги, и представитель администрации  организации.

Приходные и расходные  кассовые документы, перед тем как  попасть на оформление к кассиру, должны быть зарегистрированы бухгалтерией в специальном журнале. К таким документам можно отнести: расходные кассовые ордера (РКО), приходные кассовые ордера (ПКО), расчетно-платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета на оплату и др.    При этом стоит отметить, что расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются в журнале после их выдачи. 
В качестве бланка журнала регистрации применяется унифицированная форма № КО-3 (код формы по ОКУД 0310003). Заполнение данной формы может осуществляться с применением средств вычислительной техники. 
Форма № КО-3 состоит из обложки и вкладного листа, по образцу которого происходит оформление, заполнение и печать всех страниц журнала. Вкладной лист разделен на две части: одна предназначена для регистрации приходных кассовых документов (графа 1-4), другая - для расходных (графы 5-8).

Платежная ведомость по форме N Т-53 применяется для выплаты  заработной платы работникам организации. Ведомость составляется в одном  экземпляре в бухгалтерии. Код формы  по ОКУД 0301011.

На титульном листе  платежной ведомости форма N Т-53 указывается  общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается  руководителем организации или  уполномоченным им на это лицом. В  конце ведомости указываются  суммы выплаченной и депонированной заработной платы.

В платежной ведомости  по форме N Т-53 по истечении срока  выплаты против фамилий работников, не получивших заработную плату, соответственно в графах 23 и 5 делается отметка "Депонировано". При необходимости в графе "Примечание" указывается номер предъявленного документа.

В конце платежной ведомости  после последней записи проводится итоговая строчка для проставления общей суммы ведомости. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер по форме N КО-2, номер и дата которого проставляются на последней странице платежной ведомости.

Кассовая книга по форме N КО-4 применяется для учета поступлений  и выдач наличных денег организации  в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана  печатью на последней странице, где  делается запись "В этой книге  пронумеровано и прошнуровано _______ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Код формы  по ОКУД 0310004.Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной

части листа после строки "Остаток на начало дня".Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

Главная бухгалтерская книга — сводный документ, в котором представлены итоговые данные по бухгалтерским отчётам исчетам. Главная бухгалтерская книга ведётся на основании бухгалтерских книг и содержит всю информацию о финансовом положении компании.

Бухгалтерская книга является официальным документом, в котором  отражаются статьи баланса, покупаемые и продаваемые товары, источники  доходов и расходов, должностные оклады. Фактически, в бухгалтерских книгах фиксируются все хозяйственные операции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В результате прохождения  данной учебной практики обучающийся  должен приобрести следующие - практические умения: выполнение работ по должности «кассир» («бухгалтер - кассир», «старший кассир»);

общие компетенции: понимать сущность и социальную значимость своей  будущей профессии, проявлять к  ней устойчивый интерес; организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать  их эффективность и качество; принимать  решения в стандартных и нестандартных  ситуациях и нести за них ответственность; осуществлять поиск, анализ и оценку информации, необходимой для выполнения  профессиональных задач, профессионального  и личностного развития; владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологии;  работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями; брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий; самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации; ориентироваться в условиях частой смены  технологий в профессиональной деятельности; исполнять воинскую обязанность, в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей);

профессиональные компетенции: обрабатывать первичные бухгалтерские  документы; разрабатывать и согласовывать  с руководством организации рабочий  план счетов бухгалтерского учета организации; проводить учет денежных средств, оформлять  денежные и кассовые документы; формировать  бухгалтерские проводки по учету  имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Основные источники:

1. Блинова У.Ю. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: учебное пособие / У.Ю. Блинова, Е.Н. Апанасенко; под ред. У.Ю. Блиновой. – М.: КНОРУС, 2010. – 400 с.
2. План и коррекция счетов бухгалтерского учета. Более 10 000 проводок. Практика применения Плана счетов: практическое пособие /  Ж.А. Кеворкова, Н.Г. Сапожникова, А.А. Савин. – 3- е изд., перераб. и доп. – Москва: КНОРУС, 2010. – 592 с.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб.пособие для студ. вузов / Н.П. Кондраков. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 716 с. – (Высшее образование).
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб.пособие для студ. вузов / Н.П. Кондраков. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 716 с. – (Высшее образование).
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет [Текст]: учеб.для вузов / Н.П. Кондраков. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2007. – 442 с.
6. Сборник задач по бухгалтерскому учету с решениями: учеб.пособие / М.М. Антипова, И.В. Воронова, Т.Н. Ёлкина [и др.]; под ред. А.Д. Ларионова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2009. – 960 с.
7. Дополнительные источники:
8. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учеб.для студ. вузов. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2006. – 317 с.
9. Ивашкевич В.Б. Практический аудит: учеб.пособие / В.Б. Ивашкевич. – М.: Магистр, 2010. – 286 с.
10. Информационные системы и технологии в экономике: Учеб.для студ. вузов. Под ред. В.И. Лойко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 413 с.
11. Козырев А.А. Информационные технологии в экономике и управлении: Учеб. – 4-е изд. – СПб.: Михайлов, 2005. – 444 с. – (Высшее профессиональное образование).
12. Краткий экономический словарь [Текст] / Под ред. А.Н. Азрилияна. – 3-е изд. – М.: Институт новой экономики, 2005. – 1084 с.
13. Маренков Н.Л. Ценные бумаги: для студ. вузов. – 2-е изд. – Ростов н/Д.: Феникс, 2005. – 249 с. – (Шпаргалки).
14. Михеева Е.В. Информационные технологии в профессиональной деятельности экономиста и бухгалтера: учеб.пособие для студ. сред. проф. образования/ Е.В. Михеева, О.И. Титова.- 3-е изд., стер.- М.: Издательский центр «Академия», 2007. – 208 с.
15. Налоги и налогообложение: Учеб. для студ. вузов / Под ред. Ю.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 411 с.Интернет - технологии в экономике знаний: Учебник / Под научной редакцией докт. тех. наук, проф. Н.М. Абдикеева,- М.: ИНФРА-М, 2010. – 448 с. – (Высшее образование).
16. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учеб.для студ. образоват. учреждений сред. проф. образования / В.В. Худолеев. – 2-е изд., доп.  и испр. – М.: ФОРУМ: ИНФРА, 2005. – 318 с.

 

Интернет-ресурсы:

www.minfin.ru,

www.nalog.ru,

www.gks.ru,

www.garant.ru,

www.consultant.ru,    

www.cbr.ru,

www.1C.ru,

www.ib.ru,

www.parus.ru,

www.dic.ru,

www.infin.ru,

www.intellect-service.ru,

Информационный портал «Омская  губерния» и др.

 

Профессиональные информационные системы:

СПС «Консультант Плюс».

ИПО Гарант Платформа F1 эксперт.

Программа автоматизации  бухгалтерского учета 1С Предприятие 7.7.

Программа автоматизации  бухгалтерского учета 1С Предприятие 8.1.

Программа автоматизации  бухгалтерского учета «ПАРУС БЮДЖЕТ».

Операционная система  MicrosoftWindowsXP.