Отчет по практике

Банк, устанавливая лимит, на обоих экземплярах Расчета делает запись о его величине, указывает  цели, на которые организация может  расходовать наличную выручку, и  заверяет подписью руководителя и своей  печатью. Второй экземпляр Расчета  возвращается организации и служит подтверждением установленного лимита остатка кассы.

Лимит остатка кассы может  пересматриваться в течение года по обоснованной просьбе организации, например, при увеличении объемов  наличной выручки или условий  ее сдачи.

При организации хранения свободных денежных средств в кассах организации необходимо соблюдать требования Порядка ведения кассовых операций в РФ, согласно которому:

–касса организации должна находиться в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег;

–должна быть обеспечена сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк;

–все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира;

– нельзя хранить в кассе  наличные деньги других фирм.

В соответствии с п. 13 Порядка  прием наличных денежных средств в кассу предприятия производится по приходным кассовым ордерам.

Перечислим основные случаи оприходования денег в кассу:

– снятие денежных средств с расчетного, валютного, бюджетного и других видов счетов в банке;

– оплата учредителями (акционерами) приобретенных долей (акций);

–оплата покупателями (заказчиками) реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и получение авансов от них;

–оплата работниками предприятия реализованных им товаров и услуг, погашение работниками причиненного материального ущерба;

– возврат поставщиками и подрядчиками полученных ранее  авансов;

– возврат подотчетными лицами остатка денег, полученных под  отчет;

– получение заемных средств;

– получение средств в погашение выданных ранее займов и ссуд.

При использовании вместо расходного кассового ордера одного из вышеперечисленных документов на нем проставляется штамп с  реквизитами расходного кассового  ордера.

Выдача денег из кассы  может производиться в следующих  случаях:

– сдача неиспользованных денежных сумм в банк;

– выдача денег под отчет;

– предоставление займов и  ссуд;

– оплата поставщикам (подрядчикам) за приобретенные товары (работы, услуги) и предоплата по соответствующим  договорам;

– выплата работникам средств  на оплату труда, пособий, стипендий;

– возврат полученного  ранее займа;

– выплата участнику действительной стоимости доли при его выходе из общества и др.

Документы на выдачу денег  должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия  или лицами, на это уполномоченными.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 2. Учет операций по наличным расчетам

2.1. Учет кассовых  операций

Операции с наличными  средствами должны производиться только в день составления приходных  и расходных кассовых ордеров.

В приходных и расходных  кассовых ордерах должно быть указано  основание для их составления, а  также перечислены реквизиты (номера и даты) прилагаемых к ним документов.

Перечень прилагаемых  документов Порядком не установлен. Организация  самостоятельно определяет, реквизиты  каких именно документов будут указаны  в кассовых документах.

Вкачестве основания приводится содержание произведенной хозяйственной операции.

Например, при оприходовании в кассу торговой организации выручки, полученной от покупателя за реализованные товары, в строке «Основание» ПКО следует указать: «Оплата за отгруженные товары», а в строке «Приложение» – «Кассовый чек № __, дата; договор поставки № __, дата; накладная № __, дата; счет-фактура № __, дата».

Кассовые документы считаются  надлежащим образом оформленными только после их подписания. ПКО заверяется подписью главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это письменным распоряжением руководителя предприятия (п. 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации).

Документы на выдачу денег (расходный  кассовый ордер (РКО) или заменяющие его документы) должны быть подписаны  руководителем, главным бухгалтером  предприятия или лицами, на то уполномоченными (п. 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации).

Составленные и подписанные  приходные и расходные кассовые ордера (документы, его заменяющие) регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов (форма № КО-3), а затем передаются для совершения кассовых операций в кассу.

Таков общий порядок регистрации  кассовых документов. В особом порядке  регистрируются платежные (расчетно-платежные) ведомости. Реквизиты РКО, указанные  в штампе, проставленном на ведомости, вносятся в журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов уже после выдачи денежных средств  по ведомости.

Передача приходных и  расходных кассовых ордеров (или  документов, их заменяющих) на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается (п. 19 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации).

В пункте 20 Порядка ведения  кассовых операций в Российской Федерации  перечислены требования, предъявляемые  к оформлению приходных и расходных  кассовых ордеров (или документов, их заменяющих).

Получив ПКО или РКО, кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе – разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

Ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или суммы и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное.

Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью «Исправлено», подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата исправления.

В приходных  и кассовых  ордерах исправления не допускаются. Порядок исправления ошибок в банковских документах устанавливается правилами Государственного банка РФ.

Приходный кассовый ордер, либо сокращенно ПКО, по форме N КО-1 используется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как при ручном ведении учета, так и при обработке информации с применением средств компьютерной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в единственном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Код формы по классификатору ОКУД 0310001.

Бланк квитанции к приходному кассовому ордеру подписывается  главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью кассира и  регистрируется в журнале регистрации  расходных  и приходных кассовых документов, по форме N КО-3, далее выдается на руки сдавшему деньги, а сам приходный кассовый ордер остается в кассе.

Выдача наличных денег  из кассы организации производится бухгалтерией на основании расходного кассового ордера (РКО). Бланк расходника официально утвержден постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 №88и именуется унифицированной формой № КО-2. 
Оформляется расходный кассовый ордер в соответствии с порядком ведения кассовых операций, согласно которому выписывается бухгалтерским работником (или ответственным за это лицом) в единственном экземпляре.

Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов применяется для регистрации  бухгалтерией приходных и расходных  кассовых ордеров или заменяющих их документов.

В соответствии с п. 11 Порядка  ведения кассовых операций в Российской Федерации предприятия вправе выдавать наличные деньги из кассы под отчет:

– на хозяйственно-операционные расходы;

– на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий и уполномоченных предприятий и организаций;

–на расходы структурных подразделений, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности предприятия.

Размер денежных средств  и сроки, на которые они выдаются под отчет, определяются руководителем  предприятия. С этой целью на предприятии  издается организационно-распорядительный документ (приказ, распоряжение и т. п.).

К хозяйственно-операционным расходам относятся расходы: на хозяйственные нужды; на оплату товаров (работ, услуг); на служебные командировки и пр.

Перед направлением работника  в командировку бухгалтерией предприятия  рассчитываются его предполагаемые расходы и в пределах рассчитанных сумм работнику из кассы выдается аванс.

По возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих  дней отчитаться о потраченных суммах и произвести окончательный расчет по ним (п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации).

Для этого он составляет и представляет в бухгалтерию  авансовый отчет (форма № АО-1) и прикладывает к нему все документы, подтверждающие произведенные расходы. Это могут быть билеты до места  назначения и обратно, квитанции  за пользование постельными принадлежностями, счета гостиницы, командировочное  удостоверение с отметками о  датах выбытия в командировку, о датах прибытия и выбытия  в организации, куда он был направлен, а также о дате возвращения. Кроме  того, к авансовому отчету нужно  приложить служебное задание  для направления в командировку с кратким отчетом о его выполнении.

 

2.2. Движение денежных  средств.

Главным источником поступления денег в кассу является выручка за реализованные населению товарно-материальные ценности. Реализация медикаментов происходит по рецептам врачей и в виде безрецептурного отпуска, реализация других товаров — в виде безрецептурной продажи.

Прием денег от населения  за все отпущенные из аптек товары производится через кассы с механическими кассовыми аппаратами. В том случае, если такого аппарата нет, кассир обязан оформлять прием денег за товары по пронумерованным чекам (талонам), заполняемым от руки.

Расчет с покупателями кассир производит в следующей последовательности:

1)регистрирует стоимость каждого товара на клавиатуре кассового аппарата, суммирует стоимость покупки и называет ее покупателю;

2)четко называет сумму полученных от покупателя денег и кладет их отдельно на виду у покупателя;

3)фиксирует на кассовом аппарате полученную сумму денег и определяет сумму сдачи;

4)печатает чек на кассовом аппарате;

5)называет сумму причитающейся покупателю сдачи и выдает ее вместе с чеком;

6)после окончательного расчета убирает полученные от покупателя деньги в денежный ящик аппарата.

Кассир обязан следить  за четкостью реквизитов на чековой  и контрольной лентах, менять по указанию заведующего аптекой шифры на чеках, бережно обращаться с денежными знаками и выполнять другие функции согласно инструкции.

После окончания работы кассир подсчитывает выручку за день и сдает деньги в установленном порядке, оформляет денежные документы и делает соответствующие записи в книге кассира.

Полученные с  расчетного счета в банке деньги на выплату заработной платы подлежат оприходованию в кассе путем заполнения приходного кассового ордера. Деньги на заработную плату кассир может получать непосредственно в банке (если аптека на самостоятельном балансовом учете) или от вышестоящей организации.

При приеме от населения  денег в качестве залога за кислородные  подушки или другие выдаваемые напрокат товары выдаются квитанции в двух экземплярах, на которых кассир делает отметку о принятом залоге. Один экземпляр квитанции выдается на руки получателю, а копия остается в аптеке и прикладывается к товарному отчету.

Вырученные за прокат суммы  ежедневно приходуются по кассовой книге. В месячных отчетах выручка за прокат показывается отдельной строкой. Учет выдачи предметов ухода за больными напрокат ведется в специальном журнале.

Для удобства учета рекомендуется  на каждое наименование отводить страницу с указанием инвентарного номера предмета.