Отчет по практике

Инспекция, в которой  организация состоит на налоговом  учете по месту нахождения своего обособленного подразделения, осуществляет в установленном порядке регистрацию  контрольно-кассовой техники, используемой организацией по месту осуществления  своей деятельности через данное обособленное подразделение при  осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных  карт указанным обособленным подразделением.

При этом копия карточки регистрации ККТ направляется налоговому органу по месту учета организации  в качестве налогоплательщика.

При регистрации  ККТ в налоговых органах необходимо учитывать соответствие предъявляемой  к регистрации модели ККТ требованиям  Государственного реестра контрольно-кассовой техники, используемой на территории Российской Федерации, а также руководствоваться Классификатором ККТ, которым разрешается применение конкретной модели ККТ для той или иной сферы деятельности.

Запись об установке  программного продукта должна быть осуществлена в техническом паспорте ККТ организацией-продавцом  ККТ и заверена его печатью. Налоговый  орган делает отметку об установленном  пакете прикладных программ и его  разработчике в карточке регистрации  ККТ и книге учета ККТ организаций.

Приобретая ККТ, необходимо учесть установленные Законом № 54-ФЗ требования. Прежде всего, в наличных расчетах должна использоваться ККТ, внесенная  в Государственный реестр ККТ. Пока действует старый Государственный  реестр, утвержденный Решением Государственной  межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам от 22 октября 1993 г. № 3.

С вступлением в силу Закона № 54-ФЗ были прекращены полномочия ГМЭК. Вместо ГМЭК вести Государственный  реестр в соответствии со ст. 3 Закона РФ и постановлением Правительства от 16 июня 2004 г. № 285 уполномочено Федеральное агентство по промышленности. Новый орган пока еще не принял никаких нормативных актов, поэтому действуют старые нормы, регулирующие эти вопросы.

В соответствии с Классификатором  контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации, утвержденным решением ГМЭК, различаются следующие  виды ККМ:

– автономная ККМ – ККМ, расширение функциональных возможностей которой может достигаться только за счет подключения дополнительных устройств ввода-вывода, управляемых ККМ по размещенным в ней программам. К автономным относятся и портативные ККМ, имеющие возможность работы без постоянного подключения к электросети;

– пассивная системная  ККМ – ККМ, имеющая возможность  работать в компьютерно-кассовой системе, но не имеющая возможности управлять работой этой системы. Пассивная системная ККМ может использоваться как автономная ККМ;

– активная системная ККМ  – ККМ, имеющая возможность работать в компьютерно-кассовой системе, управляя при этом работой системы. К активной системной ККМ относится также РОS-терминал – ККМ с фискальной памятью, обладающая возможностями персонального компьютера по вводу-выводу, хранению, обработке и отображению информации. Активная системная ККМ может использоваться как пассивная системная или автономная ККМ;

– фискальный регистратор  – это ККМ, способная работать только в составе компьютерно-кассовой системы, получая данные через канал связи.

В соответствии с указанным  Классификатором различаются следующие  сферы использования моделей  ККМ:

– для торговли;

– для сферы услуг;

– для торговли нефтепродуктами  и газовым топливом;

– для отелей и ресторанов.

До утверждения порядка  ведения Государственного реестра  ККТ будет действовать Положение  о порядке ведения Государственного реестра контрольно-кассовых машин, используемых на территории РФ, утвержденное решением ГМЭК от 22 октября 1993 г. (Протокол № 3).

Согласно п. 1.2 названного Положения Государственный реестр представляет собой совокупность сведений о моделях ККМ, допущенных к использованию  на территории Российской Федерации, имеющих  одну или несколько версий. Государственный  реестр включает следующие графы:

– порядковый номер;

– наименование модели ККМ;

– номер версии;

– группа и сфера применения по Классификатору ККМ;

– Решение ГМЭК о включении  в Госреестр (дата и номер протокола, срок включения);

– Решение ГМЭК о продлении  срока включения в Госреестр (дата и номер протокола, срок продления);

– Решение ГМЭК об исключении из Госреестра (дата и номер протокола, дата исключения;

– примечание.

В соответствии с п. 1.3 Положения  формирование Государственного реестра  осуществляется на основании:

– данных, представленных заявителем;

–заключений и сертификатов органов, производящих экспертизу и сертификацию моделей ККМ;

–заключений организаций, производящих по решению Государственной комиссии экспертизу технических и функциональных характеристик моделей ККМ в соответствии с техническими требованиями к ККМ;

–протоколов рассмотрения на заседаниях Государственной комиссии вопроса о включении моделей ККМ в Государственный реестр.

Ведение Государственного реестра  означает включение или исключение по решению Государственной комиссии из этого реестра сведений о моделях  ККМ с указанием их версий или внесение изменений в указанные сведения. Включение в Государственный реестр означает внесение по решению Государственной комиссии в этот реестр наименования модели ККМ, данных о ее версии (версиях) и иных сведений, установленных Положением. Исключение из Государственного реестра означает принятие Государственной комиссией решения об исключении модели ККМ из Государственного реестра. При этом допускается исключение отдельных версий указанной модели ККМ. Внесение изменений в Государственный реестр означает изменение по решению Государственной комиссии сведений о модели (версии модели) ККМ, содержащихся в этом реестре.

Решение о том, какая ККТ может применяться кредитными организациями, а также о том, какие программные продукты могут быть использованы в этой ККТ, принимает Банк России.

Государственный реестр ККМ, выписки протоколов ГМЭК по ККМ и  другие нормативные правовые акты по различным вопросам ККМ доводились до сведения письмами МНС России, а  также публиковались в средствах  массовой информации.

Согласно п. 3.2 Положения  в случае исключения модели (версии модели) ККМ из Государственного реестра  для машин этой модели (версии модели) устанавливается предельный срок их использования при осуществлении  денежных расчетов с населением, продолжительность  которого определяется ГМЭК с учетом применения утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, но не более 7 лет для каждой машины, считая с даты ее выпуска.

Кассовый аппарат должен учитываться в составе основных средств. Это следует из срока  полезного использования кассового  аппарата – более одного года. Такое  положение закреплено в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н.

Если стоимость кассового  аппарата не более 10 000 руб., то в бухгалтерском учете ее списывают после ввода в эксплуатацию. Для целей налогового учета кассовый аппарат с первоначальной стоимостью менее 10 000 руб. не включается в состав амортизируемого имущества (ст. 256 НК РФ), и его стоимость относится на материальные расходы (ч. 3 п.1 ст. 254 НК РФ). Кассовый аппарат стоимостью свыше 10 000 руб. сразу списать на затраты нельзя, необходимо начислить амортизацию.

Опломбирование ККТ в  установленном порядке, предусмотрено  Законом № 54-ФЗ, в качестве условия  исполнения обязанности применять  ККТ. Наличие на ККМ пломбы ЦТО  в качестве обязательного условия  допуска ККМ к применению установлено  также ч. 4 п. 7 Положения по применению ККМ.

Техническими требованиями, общими для всех групп ККМ, являются:

– программный пароль (не менее 4 разрядов) или номерные ключи (не менее 99 вариантов), входящие в комплект поставки ККМ (количество ключей определяется конкретной моделью). Программными паролями должны защищаться как минимум следующие  режимы работы ККМ: режим регистрации  продаж, режим программирования, режим  снятия показаний, режим гашения, режим  налогового инспектора. Пароли режима регистрации продаж могут различаться  для разных кассиров;

–фискальная память (требования к фискальной памяти приведены в специальных приложениях к каждому из приложений протокола);

– электронная контрольная  лента защищенная (ЭКЛЗ);

–блокировка машины в случае отсутствия чековой ленты (для сферы услуг также и в случае отсутствия платежного документа (в режимах, предусматривающих их оформление), а для отелей и ресторанов – в случае отсутствия вкладного или подкладного документа (в режимах, предусматривающих его оформление));

–для сферы торговли и сферы нефтепродуктов – чек, оформляемый при регистрации покупки ККМ. Для сферы услуг – чековая лента и (или) платежный документ. В отелях и ресторанах – чековая лента и (или) подкладной документ;

–блокировка машины в случае неправильного выполнения операций кассиром (кроме отелей и ресторанов). В отелях и ресторанах – в случае неправильного выполнения операций официантом (портье);

– блокировка машины при  возникновении аварийных ситуаций в машине, приводящих к порче печатаемого  документа. Допускается отсутствие такой блокировки при наличии  в машине режима сторнирования (аннулирования  проведенных операций);

–блокировка машины при переполнении, неисправности, отключении фискальной памяти, а также несанкционированном доступе к фискальной памяти при работе ККМ в фискальном режиме;

–разрядность контрольных счетчиков (операционных регистров) количества снятых показаний и количества гашений, не менее 4 (кроме сферы нефтепродуктов);

–сохранность информации денежных и операционных регистров, а также служебной информации в энергонезависимой памяти при отключении сетевого питания, не менее 720 часов;

–операции, выполняемые встроенным калькулятором: сложение, вычитание, умножение (при наличии встроенного калькулятора);

– индикатор кассира (кроме  отелей и ресторанов). В отелях и  ресторанах – индикатор официанта (портье);

–индикатор покупателя: для сферы торговли – с пометкой «для портативных ККМ необязателен», для сферы услуг – с пометкой «по требованию потребителя», для сферы нефтепродуктов – с пометкой «при отсутствии выносного индикатора», для отелей и ресторанов – индикатор клиента (покупателя) по требованию потребителя;

– программирование основных режимов работы;

– наличие автоматического  тестирования;

– скорость печати (строк  средней длины в секунду): для  сферы торговли – не менее 1,5, для  сферы услуг – не менее 3, для  сферы нефтепродуктов, а также  отелей и ресторанов – не менее 2;

–обозначения на клавиатуре, выводимая на печать и индикацию информация в импортируемых и производимых по лицензиям ККМ должны быть русифицированы;

– ККМ должна иметь маркировку, содержащую: название машины, заводской  номер, дату выпуска, фирменный знак производителя ККМ. Способ нанесения  маркировки должен обеспечивать ее сохранность  в течение срока службы машины;

– вывод денежных сумм на печать и индикацию производится с отделением рублей от копеек разделителем, указанным в эксплуатационной документации на ККМ символом точки, запятой, идентификатором  «р» и «к» или «руб» и «коп».

Технические требования к  контрольно-кассовым машинам для  осуществления денежных расчетов с  населением за нефтепродукты и оказание услуг в сфере обеспечения  нефтепродуктами включают еще несколько  позиций.

Фискальная память (ФП), как  определено в Технических требованиях, – это энергонезависимое по хранению информации долговременное запоминающее устройство, являющееся составной частью ККМ и предназначенное для регистрации отчетной итоговой ежедневной информации с исключением возможности ее изменения.

Состав фискальной памяти:

– параметры, регистрируемые в фискальной памяти при запуске  ККМ (с возможностью 5-кратной записи с сохранением предыдущих записей): заводской и регистрационный  номер ККМ – 13 разрядов; идентификационный  код владельца ККМ – не менее 12 разрядов; дата включения фискальной памяти при первичном вводе ККМ  или при перерегистрации ККМ;

– параметры, регистрируемые в фискальной памяти ежедневно: дата – 6 разрядов; порядковый номер записи – не менее 4 разрядов; суточный (сменный) итог по продажам – не менее 9 разрядов (кроме того, для сферы услуг – суточный (сменный) итог по покупкам (для пунктов купли-продажи валюты) – 9 разрядов);

– общий объем ФП, ежедневных записей – не менее 3000.

Согласно п. 4.6.6 Методических указаний по применению электронных  контрольных лент защищенных в ККМ  при оформлении фискального документа (документа, оформляемого ККМ при  проведении денежного расчета) в  ЭКЛЗ регистрируется следующая информация:

– тип кассовой операции (продажа, покупка, возврат продажи, возврат покупки, аннулирование, скидка, наценка) – при проведении каждой кассовой операции из перечисленных. При этом информация по другим типам кассовых операций может быть передана в виде произвольного текста, содержащего дополнительную информацию по учетной единице, кассовой операции или документу в целом;