Отчет по квалификационной практике в ОАО «Балтийский банк»

        Цели внутреннего контроля.

      Обеспечение:

• эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками;
• достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности (для внешних и внутренних пользователей), а также информационной безопасности;
• соблюдения нормативных правовых актов, стандартов, учредительных и внутренних документов кредитной организации;
• исключения вовлечения кредитной организации и участия ее служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма.

      Непосредственной  организацией системы внутреннего  контроля в банке занимается Служба внутреннего контроля. Служба внутреннего  контроля Банка формируется и  действует на основании Устава Банка   и Положения о Службе внутреннего контроля, утвержденного  Советом директоров Банка Протокол №3/СД от 28.10.02 г.

      Служба  внутреннего контроля филиала банка  создана в соответствии с Приказом  головного Банка № 306 от 26.11.97 г. В  ее задачи входит:

      -обеспечивать  текущий контроль осуществляемых процедур;

      -документировать  все факты нарушений и результаты  исправлений допущенных нарушений;

      - направлять работу на минимизацию  банковских рисков.

      Аудит Банка осуществляет Ревизионная  комиссия, созданная при головном банке. 

        Служба внутреннего контроля  взаимодействует с органами государственного  регулирования и надзора по  вопросам пруденциальной деятельности, достоверности и учета отчетности, организации внутреннего контроля, предупреждения и устранения  нарушений сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности.

      В соответствии с Законом «Об акционерных  обществах» деятельность банка  в  целом проверяют независимые  внешние аудиторы. 

      На  основании аудиторской проверки составляется аудиторское заключение (Приложение 3). Оно является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой отчетности. Необходимо соблюдать единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить его понимание пользователем и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления. 

1.4.Структура  и характер бухгалтерской   финансовой отчетности. Публикуемая отчетность.

      Основу  банковской бухгалтерской отчетности составляют Баланс и Отчет о прибылях и убытках. Баланс ОАО «Балтийский Банк» (или Оборотная ведомость по счетам кредитной организации – форма № 101) отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Баланс коммерческого банка имеет унифицированную форму в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета кредитных организаций РФ, относится к средствам коммерческой информации и должен отвечать требованиям оперативности, конкретности и достоверности.

      Важнейшим источником информации для анализа  финансовых результатов деятельности банка и его филиалов является Отчет о прибылях и убытках (форма №102), который в отличие от баланса дает возможность оценить не только финансовое положение на отчетную дату, но и его изменение за отчетный период. Группировка доходов и расходов в отчетной форме производится по экономическому содержанию и направлена на максимально подробное отражение всех источников получения доходов и направлений расходования средств.

      Согласно  Федеральному закону «О банках и банковской деятельности»   банки должны составлять и публиковать в открытой печати бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Помимо предоставления отчетности в Банк России кредитная организация обязана публиковать свой годовой отчет (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, данные о движении денежных средств, информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных долгов), но только после подтверждения его достоверности аудиторской организацией.  

1.5. Система налогообложения    Банка

      В соответствии с Налоговым Кодексом РФ Банк является плательщиком следующих налогов:

• налога на прибыль (24%);
• ЕСН (26% , из них: 20% в ПФ; 3,6% в ФОМС; 2,4% в ФСС);
• НДС(18%);
• налога на имущество (2,2%).

 

     Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Расчет налога в федеральный бюджет осуществляется Головным банком по ставке 6,5%. Суммы налога для перечисления в бюджеты субъектов РФ рассчитываются по ставке налога 17,5%.  Уплата налога на прибыль в части, зачисляемой в доходы бюджетов субъектов РФ и местные бюджеты, производится по месту нахождения Головного офиса и Филиалов исходя из доли налогооблагаемой прибыли.

Учет  доходов от банковской и небанковской деятельности ведется на балансовом счете 701.

 Доход,  принимаемый для расчета налогооблагаемой  прибыли, должен корректироваться  на доходы, не увеличивающие налогооблагаемую  базу, а расход, принимаемый для  расчета должен корректироваться  на расходы, не уменьшающие  налогооблагаемую базу, в том  числе и на те, которые по действующему законодательству (по сути) относятся на счет прибыли, остающейся в распоряжении Банка (филиала).

 Счета  по учету доходов и расходов  закрываются в конце каждого  калькуляционного периода на  счет   70301«Прибыль отчетного  года» или на счет 70401 «Убытки отчетного года».

   Отчетными периодами по налогу  признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного  года.

Прибыль (убыток) определяется путем отнесения  в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов.

 Расходы  по охране не в разрешенных  случаях относятся на счета  по учету фондов специального  назначения.

 В  аналитическом учете по каждой  статье открываются, при необходимости,  отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям с тем, чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности Банка и их структурных подразделений.

 В  отчете о прибылях и убытках  показываются суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету прилагается краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.

 По  отдельным статьям доходов и  расходов ведутся отдельные лицевые  счета:

- по  дивидендам полученным - по каждому  предприятию, банку, организации, от кого получены дивиденды;

- по  комиссии полученной, уплаченной  – по видам комиссии;

- по  доходам и расходам по ценным  бумагам – по каждому их  виду;

- по  командировкам - отдельно внутри  страны и за границу; 

- по  доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами – по каждому их виду;

- по  излишкам, недостачам наличных денег,  материальных ценностей, по неплатежным  денежным знакам – по каждому  кассиру, материально ответственному  лицу;

- по  доходам и расходам по арендной  плате – по каждому объекту, сданному в аренду, и арендуемому объекту;

- по  доходам и расходам прошлых  лет, выявленным в отчетном  году – по каждому виду доходов  и расходов;

- по  доходам и расходам от вычислительной  техники – по видам работ,  услуг 

- по  статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи – по видам расходов: почтовых и телефонных, телеграфных, расходов по аренде линий связи;

- по  статье учета типографских и  канцелярских расходов - по видам  расходов: типографские, канцелярские           расходы;

- по  учету ремонта основных средств; 

- по  учету содержания зданий и  сооружений;

- по  доходам и расходам, связанным  с реализацией, выбытием имущества  кредитной организации по основным  средствам стоимостью выше 10 000 руб. – по каждому объекту основных средств стоимостью выше 10 000 руб. и один счет по основным средствам стоимостью ниже 10 000 руб.;

-  по  всем статьям доходов и расходов - отдельные лицевые счета по  операциям в рублях и иностранной  валюте.

 Банк  исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

     Расчет  налога на добавленную стоимость  осуществляется в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, учет - с утвержденным в Банке «Положением по учету налога на добавленную стоимость»: суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам), относятся на расходы Банка, суммы налога на добавленную стоимость, полученные по операциям, подлежащим налогообложению, уплачиваются в бюджет.

Расчеты с бюджетом по налогу на имущество.

Налог на имущество устанавливается ФЗ № 139-ФЗ от 11 ноября 2003 года и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Ставка налога на имущество устанавливается  законами субъектов федерации, но она не должна превышать 2,2 %.

Объектом  налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение), учитываемое на балансе банка  в качестве объектов основных средств  в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Для определения налоговой базы принимаются остатки по балансовым счетам № 60401 «Основные средства банков» за минусом суммы износа (амортизации), учитываемого на балансовом счете № 60601 «Амортизация основных средств», № 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)» за минусом сумм остатка на счете № 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)». Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению головной организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения банка, имеющего отдельный баланс.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный)  период определяется как  частное  от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца налогового (отчетного)  периода и на 1 число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой  базы, определенной за налоговый (отчетный) период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченных в течение отчетных периодов. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Начисление  налога отражается следующей проводкой:

Дебет   70209 “Другие произведенные расходы” символ 29416

Кредит 60301 “Расчеты с бюджетом по налогам”   -   на сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.