Отчет по квалификационной практике в ОАО «Балтийский банк»

      Учетная политика определяет возможные варианты учета тех или иных операций, по которым предусмотрены альтернативные решения в рамках системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и налогообложения кредитных организаций в Российской Федерации. Бухгалтерский учет основных операций Банка смотри в Приложении   2.

      Активы  и пассивы в иностранной валюте переоцениваются по мере изменения валютного курса.

      Положения Учетной политики распространены на все структурные подразделения  ОАО «Балтийский Банк», включая  филиалы, выделенные на отдельный баланс, независимо от места их расположения.

  План счетов

     При разработке Плана счетов  бухгалтерского учёта принята  следующая структура: разделы,  счета первого порядка, счета  второго порядка, лицевые счета  аналитического учета.

   Исходя  из этого, а также с учётом кодов  валют, защитного ключа, придания счёту наглядности, определена схема обозначения счетов и их нумерации.  Нумерация счетов позволяет в каждом разделе, счёте первого порядка, в случае необходимости, вводить в установленном порядке новые дополнительные счета.

   Правила ведения бухгалтерского учёта и план счетов основаны на принципах:

• Непрерывность деятельности. Предполагается, что Банк  будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.
• Постоянство правил бухгалтерского учета.
• Осторожность. Уже существующие риски, потенциально угрожающие финансовому положению Банка , нельзя переносить на следующие периоды.
• Отражение доходов и расходов по кассовому методу. Этот принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учёту после фактического получения доходов и совершения расходов за  исключением случаев, установленных  соответствующими положениями.  
• Своевременность отражения операций Операции отражаются в бухгалтерском учёте в день их совершения (поступления документов),
• Раздельное отражение активов и пассивов. Счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.
• Преемственность входящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
• Приоритет содержания над формой.
• Открытость. Сведения (данные), содержащиеся в отчётах, должны достоверно отражать проводимые Банком  операции. Отчёты должны быть понятны информированному пользователю и не препятствовать однозначному восприятию операций Банка  .
• Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения.
• Имущество и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются.

   Ценные  бумаги в портфеле Банка,   в  зависимости от цели их приобретения, разделены на три категории: приобретенные по операциям РЕПО, для перепродажи, для инвестирования. Учтенные/переучтенные векселя разделены по срокам их погашения. Расчёты по операциям с ценными бумагами сосредоточены в одной группе счетов.

   В доходах и расходах учреждений Банка, в доходах и расходах будущих периодов выделены отдельные счета по финансовым результатам от операций с ценными бумагами, в том числе от их переоценки.

      По  требованиям и обязательствам, возникающим  при совершении срочных сделок с ценными бумагами, открыты внебалансовые счета по срокам исполнения.

      Операции  по внебалансовым счетам отражаются методом двойной записи: активные корреспондируют со счетом № 99999, пассивные  – со счетом № 99998, при этом счета  №№ 99999 и 99998 ведутся только в валюте Российской Федерации.

     В Плане счетов бухгалтерского  учета предусмотрены счета второго  порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков Банка, его филиалов, использования прибыли. 

   В аналитическом учёте на счетах второго  порядка, определённых “Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное”, открываются парные лицевые счета, на которых допускается наличие остатка только на одном лицевом счёте из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счёту, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счёта, соответствующего характеру операции.

   Образование в конце дня в учёте дебетового сальдо по пассивному счёту или кредитового  по активному счёту не допускается.

   Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций (независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге). Группировка счетов по срокам до их окончания при составлении необходимой отчетности производится программным путем.

   В Плане  счетов бухгалтерского учёта  для проведения определённых операций (прием платежей от клиентов для  последующего перечисления непосредственным получателям) предусмотрены транзитные счета. Счёт “Денежные средства в пути” используется для учёта средств, отправленных в другие учреждения Банков, которые ещё не приняты (не зачислены в кассу) получателем. То есть, отправленные суммы числятся у банка - отправителя.

Организация работы по ведению бухгалтерского учёта

Учетно- операционный аппарат банка возглавляется  главным бухгалтером, действующим  на основании Закона «О бухгалтерском  учете» и действующего Положения  по Банку. Он имеет одного заместителя, отвечающего за участки налогообложения и внутреннего контроля.

Операционный  отдел работает в соответствии с  Положением об отделе и  осуществляет следующие операции:

-учет  внутрихозяйственных операций Банка;

-операционный  учет;

-учет  валютных операций;

-учет  ценных бумаг;

-учет  доходов и, расходов и финансовых результатов;

-составление  финансовой и налоговой отчетности.

Главная задача отдела – методологическое обеспечение отражения в учете  совершаемых банковских операций, а  также осуществление контрольных  и аналитических функций, обеспечение обязательств Банка.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно  руководителю Банка.

Учетно  – операционный аппарат работает по принципу ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять  и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю согласно имеющемуся в отделе списку. Конкретные обязанности работников определяются главным бухгалтером с записями в должностные инструкции каждому работнику.

   Учёт  и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием ЭВМ. При совершении бухгалтерских операций на ЭВМ должно автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах.

   Под регистрами понимаются документы, в  которых систематизируется и  накапливается информация, содержащаяся в принятых к учёту первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчётности. Регистры бухгалтерского учёта ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники.

   Операции  отражаются в регистрах в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Здесь и в других местах под подписью понимается не только собственноручная подпись, но и ее аналоги, применяемые в соответствии со ст. 160 ГК РФ.

   Содержание  регистров бухгалтерского учета  и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. При  хранении регистров бухгалтерского учёта должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и совершается только в оговорённых случаях.

   Хранение  как регистров, так и вообще бухгалтерской  документации, регламентируется и Правилами, и внутренними документами  Банка.   В частности, все документы необходимо в определённом порядке брошюровать, сшивать. Сброшюрованные документы подсчитываются, их сумма сверяется с итогом оборотов по оборотной ведомости. Если общие итоги и итоги по пачкам не совпадают, то производится выверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам. Несброшюрованные документы обязательно должны храниться в несгораемом шкафу. После составления ежедневного баланса и проведения сплошной проверки пачки документов передаются на хранение в архив с ограничением доступа.

   Лица, получившие  доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации

   Банк  определяет продолжительность операционного дня (времени), представляющего собой часть рабочего дня, в течение которой производится обслуживание клиентов по вопросам бухгалтерского учета, приема документов для отражения в учете (кроме консультационной работы, которая может проводиться в течение всего рабочего дня). 

   В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки среди сотрудников в   Банке    по согласованию с клиентами разрабатывается график их обслуживания.

   Поручения клиентов на перечисление средств с  их счетов могут представляться в   Банк в виде платёжных документов на бумажных носителях, подписанных собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных оттиском печати клиента, а также в виде электронных платёжных документов, передаваемых по каналам связи или иным образом (на магнитных, оптических носителях).   Банк в договоре банковского (корреспондентского) счета в соответствии с Положением Банка «О правилах обмена электронными документами…»   определяет порядок приёма электронных документов клиентов, их защиты, оформления и подтверждения. Порядок отражения в учете и помещения подтверждающих документов в документы дня определяется соответствующими инструкциями головного Банка.

   Расчетные операции   осуществляются на основании  установленного договора, в котором отражены вопросы, регулирующие конкретный порядок проведения расчётных операций.

   Отдельно   в соответствии с Положением  и Учетной политикой    указываются особенности совершения кассовых операций, т.к. требования к этим операциям по надёжности, правильности их совершения и общей защищённости более высокие, чем к другим банковским операциям.   Для  кассовых операций по-прежнему одним из основных средств защиты является идентификация подписи на документах. Об этом говорит и уровень подробности, с которым описываются требования работы с подписями. 

1.3.  Организация внутренний  контроля и аудита

   В банке есть работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля принятых и сформированных расчётных и кассовых документов и совершённых в соответствии с ними бухгалтерских и кассовых операций. В сферу контроля этих работников не входят операции с электронными платежными документами.

     Уровень надёжности контроля  должен соответствовать характеру  и масштабам проводимых бухгалтерских  операций.

   Контроль  осуществляется на всех этапах обработки  учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете, включая открытие счетов.

   Методы  и технические средства, применяемые  для осуществления внутреннего контроля, определяет сам  Банк, исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объёма.

   Контроль  осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном  носителе (бланке), с последующей сверкой счётным методом равенства оборотов по дебету и кредиту.

   По  операциям, требующим дополнительного  контроля, бухгалтерские записи совершаются  бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролёром).

   При этом оформление документа и его  проверка удостоверяются собственноручными подписями бухгалтерского работника и контролёра, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом).

   Предварительный контроль   обеспечивается программным  путём с  применением кодов, паролей и иных средств.