Налоговая система в рыночной экономике

форма развития предпринимательской  деятельности. Критерии определения  малого

предприятия: объём  производственно-хозяйственного оборота  по профилю и виду

деятельности, размеры  производственных мощностей, численность  работающего

персонала и др. Цель создания малого предприятия - решение  региональных

проблем при переходе к рыночным отношениям посредством  создания

производственной  и социальной инфраструктуры, увеличение производства товаров

народного потребления, повышения эффективности использования  местных ресурсов

природных и трудовых, ускорения разработок новых видов  техники и технологии,

решение экологических  проблем.

Малое предприятие  имеет устав, определяющий вид, предмет  и цели деятельности,

его наименование, местонахождение; органы управления и контроля, их

компетенции; порядок  образования имущества, распределения  прибыли (дохода);

условия реорганизации  и прекращения деятельности. Государство  оказывает

поддержку малым  предприятиям путём создания фондов поддержки и прямого

субсидирования малого предпринимательства.

В российской практике существование малого предпринимательства  было разрешено

в 1988 г. В этот период к числу малых отнесли государственные  предприятия, на

которых среднее  число ежегодно занятых не превышало 100 человек. В

соответствии с  более поздними нормативными актами, в частности, с

постановлением Совета Министров СССР принятым в августе 1990 года, к числу

малых стали относиться предприятия с числом ежегодно занятых, не превышающим:

в промышленности - 200 чел., в науке и научном обслуживании- 100 чел., в

других отраслях производственной сферы- 50 чел., в отраслях

непроизводственной  сферы - 25 чел., в розничной торговле-15 чел. Наряду с

этим учитывался и объём хозяйственного оборота,

Право на определение  количественного значения которого предоставлялось

союзным республикам. Однако величина хозяйственного оборота  практически так и

не была установлена. Принцип отнесения предприятия  к малому по численности

работников сохранился и в российском законодательстве. Первоначально этот

критерий определён  постановлением

Совета Министров  РСФСР «О мерах по поддержке и  развитию малых предприятий в

РСФСР» от 18 июля 1991 г. №406,а затем Указом Президента Российской Федерации

                                        4                                       

«О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов

различных уровней» от 22 декабря 1993 г. №2270. Показатели численности

занятых практически  не изменились, за исключением непроизводственной сферы,

где численность  работников не должна превышать 15 человек. В соответствии с

федеральным законом  Российской Федерации «О государственной  поддержке малого

предпринимательства в Российской Федерации» от 14 июня 1995 года№88-ФЗ под

субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в

уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов

Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений),

благотворительных и иных фондов не превышает 25% , доля принадлежащих одному

или нескольким юридическим  лицам, не являющимся субъектами малого

предпринимательства , не превышает 25% и в которых средняя  численность

работников за отчётный период не превышает предельных уровней:

в промышленности - 100 чел.; в строительстве - 100 чел.; на транспорте - 100

чел.; в сельском хозяйстве - 60 чел.; в научно-технической сфере-60 чел.; в

оптовой торговле - 50 чел.;

в розничной торговле и бытовом обслуживании населения-30 человек.; в

остальных отраслях и при осуществлении других видов  деятельности- 50 чел.

Итак, российским законодательством  установлен один из важнейших показателей,

на основе которого предприятия (организации) относятся  к субъектам малого

предпринимательства, - это численность работающих.

Поэтому правильность определения численности работающих на предприятии имеет

первостепенное значение как для отнесения предприятия  к категории субъекта

предпринимательства, так и для получения им права  на соответствующую

поддержку.

В соответствии с  законодательством средняя за отчётный период численность

работающих малого предприятия определяется с учётом всех его работников, в

том числе работающих по договорам гражданско-правового  характера и по

совместительству  с учётом реально отработанного  времени, а также работников

представительств, филиалов и других подразделений указанного юридического

лица.

Согласно Федерального закона от 29 декабря 1995 года №222 -ФЗ «Об  упрощённой

системе налогообложения, учёта и отчётности для субъектов  малого

предпринимательства»  организациям с предельной численностью работающих

(включая работающих  по договорам подряда и иным  договорам гражданско-

правового характера)

5

до 15 человек, разрешено  применять упрощённую систему налогообложения, учёта

и отчётности.

Субъекты малого предпринимательства имеют право  в предусмотренном указанным

Федеральным законом  порядке перейти на упрощённую систему  налогообложения,

учёта и отчетности, если в течении года, предшествующего  кварталу, в котором

произошла подача заявления  на право применения упрощённой системы

налогообложения, учёта  и отчётности, совокупный размер валовой  выручки

данного налогоплательщика  не превысил суммы сто тысячекратного минимального

размера оплаты труда, установленного законодательством  Российской Федерации

на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.

Вновь созданное  предприятие, подавшее заявление на право применения

упрощённой системы  налогообложения, учёта и отчётности, считается субъектом

упрощённой системы  налогообложения, учёта и отчётности с того квартала, в

котором произошла  его официальная регистрация.

                       6 Раздел 2. Расчетная часть.                      

                       2.1. Сведения о предприятии.                      

Предприятие находится  в Санкт-Петербурге по адресу пр. Ю. Гагарина, д. 1

Предприятие производит детали из оцинкованного железа с  полимерным покрытием,

предназначенные для  ремонта кровли жилых и общественных зданий. Предприятие

имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Форма

собственности -частная.

Численность предприятия -50 человек, из них 40-рабочие.

Расчетный счет предприятия  № 407028103000000011018 открыт в банке

«Петровский» Предприятию  присвоен ИНН 782680546 Предприятие производит

следующие отчисления и платежи (табл.1)

10 Расчёты к таблице  8

Цена приобретения металла, полимерного порошка, электроэнергии проставляется

в соответствии с  данными табл.5

Цена без НДС  рассчитывается по формуле:

Ц без НДС = Ц пр. (1-СТ.НДС/120),

(1)

где Ц без НДС - цена без НДС;

Ц пр. -           цена приобретения

ст. НДС - ставка налога на добавленную стоимость, %

1440 х (1-20/120) = 1200 рублей - цена приобретения  1 тонны металла  (без

НДС)

1200х (1-20/120)= 1000 рублей - цена приобретения 1 тонны порошка  (без НДС)

0,57х (1-20/120) = 0,48 рублей - цена 1 квт/час электроэнергии (без  НДС)

Количество израсходованного материала определяется по данным таблицы 5 путем

вычитания количества проданных материалов из количества приобретенных

материалов каждого  вида.

550-50=500 т- количество  израсходованного металла

Сумма затрат на металл, полимерный порошок и электроэнергию определяется

произведением израсходованных  материалов на цену без НДС. 1200x500=600000

рублей - сумма затрат на металл ЮООх 50=50000 рублей - сумма затрат на

порошок 0,48 х2000000=960000 рублей - сумма затрат на э/энергию

Фонд заработной платы исчисляется как произведение среднемесячной заработной

платы одного работника (табл.6) предприятия, общей численности  работников

предприятия и количества месяцев в квартале.

50х 4000x3=600000 рублей- фонд заработной платы

Отчисления во внебюджетные фонды определяются произведением  фонда заработной

платы на сумму ставок отчислений во внебюджетные фонды (табл.2), деленную на

100

600000 хО,356=213600 рублей - отчисления во внебюджетные  фонды

11

Амортизационные отчисления рассчитываются по каждому виду основных средств

отдельно путем  умножения стоимости основного  средства на годовую норму

амортизационных отчислений, деленную на 100 и на 4 (количество кварталов  в

году).

2000000x0,02:4=10000 рублей

3000000x0,12:4=90000рублей

10000+90000=100000 рублей - амортизационные  отчисления.

Величина прочих расходов берется из таблицы 6.

             2.3.2.Составление калькуляции себестоимости  продукции.            

Калькуляция составляется с целью определения затрат на производство каждого

вида продукции  и себестоимости единицы изделия.

13

Затраты материальных ресурсов на технологические нужды  определяются на основе

норм расхода материалов на единицу изделия, объема выпуска  по каждому виду

изделий (табл.4) и  цены за единицу материального ресурса  без учета НДС

(табл.5) Заработная  плата производственных рабочих  (сдельщиков) определяется

на основе сдельных расценок на единицу продукции (табл.6) и количества

изделий каждого  вида (табл.4)

Отчисления    от    заработной    платы    во    внебюджетные    фонды

определяются, произведением  заработной платы производственных рабочих на

коэффициент 0,356

     Расчет себестоимости продукции (металлической черепицы):

•/ 1)0,020x1200=24 рубля - стоимость  металла, израсходованного на единицу

продукции

•   2)10000x24=240000 рублей - стоимость металла, израсходованного на весь

выпуск продукции v 3) 0,001x1000=1 руб. - стоимость порошка, израсходованного

на единицу

продукции

     ч 4)10000x1=10000 рублей - стоимость порошка, израсходованного на весь

выпуск продукции

• 5) 8x0,48=3,84 рубля - стоимость  эл. энергии, израсходованной на единицу

продукции ' 6) 10000x3,84=38400 рублей - стоимость эл. энергии,

израсходованной на весь выпуск

продукции

7) 10000x9=90000 рублей - з/пл. производственных рабочих на  весь выпуск

продукции

' 8) 90000x0,356=32040 рублей - отчисления от з\платы производственных

рабочих на весь

выпуск v 9) 32040: 10000 =3204 рубля - отчисления от з/платы па единицу

продукции

10) 240000+10000+38400+90000+32040=410440 рублей -итого прямые (условно-

переменные ) расходы  на весь выпуск металлической черепицы

11) 410440:10000=41,04 рубля  - итого прямые (условно-переменные) расходы на

единицу продукции (металлической  черепицы)

     Расчет себестоимости продукции - (труб водостока):

1)  0,015x1200= 18 рублей - стоимость металла, израсходованного  на единицу

продукции

                                       14                                      

2)  20000x18=360000 рублей- стоимость металла, израсходованного    на весь

выпуск продукции

3)   0,002x1000=2 рубля-  стоимость порошка, израсходованного  на единицу

продукции

4)   20000x2=40000 рублей- стоимость порошка, израсходованного  на весь выпуск

продукции

5) 5x0,48=2,4 рубля- стоимость  э/энергии, израсходованной на  единицу продукции

6) 20000x2,4=48000 рублей   -стоимость э/энергиии, израсходованной   на весь

выпуск продукции

7)20000x10=200000 рублей- з/плата  производственных рабочих на  весь выпуск

продукции

8)200000x0,356=71200 рублей- отчисления от заработной платы  производственных

рабочих на весь выпуск продукции

9)71200:20000=3,56-отчисления  от  заработной   платы  производственных

рабочих   на единицу  продукции

10)360000+40000+48000+200000+71200=719200рублей-итого  прямые (условно-

переменные ) расходы  на весь выпуск продукции (трубы водостока)

11)719200:20000=35,96 рублей -итого прямые (условно-переменные  расходы) на

единицу продукции (трубу  водостока)

     Сумма затрат по двум изделиям:

1)240000+360000=600000 рублей -металл

2)10000+40000=50000 рублей -порошок

3)38400+48000=86400 рублей -э/энергия

4)90000+200000=290000 рублей -з/плата производственных рабочих

5)32040+71200=103240рублей- отчисления  от заработной платы производственных

рабочих

6)410440+719200=1129640 рублей- итого прямые (условно-переменные) расходы

     Накладные расходы

Общая величина накладных (условно-постоянных)расходов рассчитывается как

разность

между общей суммой затрат по смете (табл.8) и общей величиной  условно-переменных

расходов (стр.6,графа 10 табл.9)

2620600- 1129640=1490960 рублей

Общая величина накладных  расходов распределяется между изделиями  пропорционально

выбранной базе.

                                       15                                      

Накладные расходы  распределяются в соответствии в  соответствии с

трудоемкостью изготовления изделий разного вида по коэффициентам,

рассчитанным как  отношение заработной платы рабочих, занятых выпуском одного

вида изделий (стр.4 графы 5 и 9 табл.9 соответственно) к общей  сумме

заработной платы  рабочих (стр.4, графа 10 табл.9):

ЗП раб.м.ч.

Км.ч.=  -  -                                                                 (2)

ЗП раб.м.ч.+ ЗП раб.т.в.

ЗП раб.т.в.

(3)

Кт.в.=          _.--.— —-..-

ЗП раб.м.ч. + ЗП раб.т.в.

Где ЗП раб м.ч.- заработная плата рабочих, занятых выпуском металлической