Налоговая система в рыночной экономике

Курсовая: Налоговая  система Российской Федерации   

       Государственный Комитет Российской  Федерации по высшему образованию      

         Дальневосточная Государственная  Академия экономики и управления        

                 Курсовая работа по экономической теории                

            Тема №47: «Налоговая система в  рыночной экономике»           

Проверил:

Выполнила:

                                           студентка 2 цикла  заочного  отделения

                                           ускоренного обучения по специальности

                                                          «Финансы и кредит»

                                                            Кузьменко Л. А.

г. Уссурийск

                                     2003 г.                                    

                                СОДЕРЖАНИЕ                               

                                 Введение                                

1. Налоги как метод  мобилизации доходов в условиях

рыночной экономики...........................................................с.4

2. Налоговая политика  государства............................................с.7

3. Налоговая система  в рыночной экономике.

3.1 Сущность, структура  и основные принципы налогообложения..........с.9

3.2 Характеристика  налогообложения стран с развитой  рыночной

экономикой...................................................................

..................................с.13

3.3 Основные виды  и группы  налогов.........................................с.19

3.4 Основные виды  налогов субъектов Федерации...............................с.26

Заключение..................................................................с.28

Список  литературы..........................................................с.30

Приложения..................................................................с.32

    

    

                                 Введение                                

«В жизни несомненны две вещи: смерть и налоги» - эти  слова принадлежат

Бенджамину Франклину.

Необходимость налогов  предопределена комплексом объективных  факторов развития

человеческого общества, факторов экономического и социального  характера.

Налогообложение призвано обеспечить относительное равновесие экономических

интересов всех участников воспроизводственных процессов.

Налоги являются главной статьёй бюджетных доходов  государства. Огромные

средства, взимаемые  в виде налогов и перераспределяемые через бюджет,

составляют главную  экономическую силу государства. Проблемам  налогов и

современной налоговой  системы Российской Федерации уделяется  сегодня столь

пристальное внимание, так как именно они определяют жизнь современного

общества.

Налоговой системе  налогообложения сегодня уделяется  довольно пристальное

внимание, так как, успешно решая их, государство  через налоги сможет успешно

решать экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

В курсовой работе раскрыта не только сущность и роль налогов  в условиях

рыночной экономики, но и дано представление о системах налогообложения

развитых стран, сделана  попытка сравнить их, выявить общие  проблемы и

тенденции их развития.

Тема работы чрезвычайно  актуальна сегодня и будет  интересна тем, кто

занимается проблемами экономики, финансов, налогообложения.

  1. Налоги как метод мобилизации доходов в условиях рыночной экономики 

Налоги, известные  с далёкой древности, неотделимы от государства в условиях

рыночных отношений.

Налоги, как определяет Налоговый Кодекс Российской Федерации (ст.8) – это

обязательные, индивидуальные, безвозмездные платежи, взимае- мые  с

организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих  им на праве

собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных

средств в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или)

муниципальных образований.

Первый общественный основатель методологии налогообложения  Н. И.Тургенев

связывал налоги с целью, которую ставит перед  собой общество. «Налоги, -

писал он, - суть средства к достижению цели общества или государства, то есть

той цели, которую  люди себе предполагают при соединении своём в общество или

при составлении  государств». Требование «уничтожить  налоги» он приравнивал к

«уничтожению самого общества». Налоги служат признаком  истинного

благосостояния народов, основанного на законах «ненарушения и свободе

гражданской».[18]

Государство без  налогов не может существовать, так  как они являются главным

методом мобилизации  доходов в условиях господства частной  собственности и

рыночных отношений.

Налоги, участвуя в  перераспределении новой стоимости  – национального дохода –

выступают частью единого  процесса воспроизводства, специфической  формой

производственных  отношений, которые формируют их общественное содержание.

Налоги, как часть  распределительных отношений общества отражают

закономерности производства. Кроме общественного содержания налоги имеют

материальную основу, то есть представляют собой реальную сумму денежных

средств общества, мобилизируемую государством. Эта часть национального

дохода, присвоенная  принудительно в форме налогов  со всего населения страны

превращается в  централизованный фонд финансовых ресурсов государства, который

используется для  военно-политических и социально-экономических  мероприятий.

Налоги, как особая сфера производственных отношений, являются экономической

категорией с устойчивыми  внутренними свойствами, закономерностями развития и

отличительными формами  проявления.     Налоги выражают реально существующие

денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия  части стоимости

национального дохода в пользу общегосударственных потребностей.

В современных условиях налоги выполняют две функции: фискальную и

регулирующую, каждая из которых проявляет особую её сторону  как финансовой

категории.

1. Фискальная функция – основная, характерная для всех

государств. С её помощью образуются государственные  денежные фонды, то есть

материальные условия  для функционирования государства, обеспечивается реальная

возможность перераспределения  части стоимости национального  дохода в пользу

наименее обеспеченных социальных слоёв общества. Фискальная функция налогов

обусловливает регулирующую функцию, т.к. создаёт объективные  предпосылки для

              вмешательства государства в  экономические отношения.             

2. Регулирующая функция означает, что налоги, как активный

участник перераспределительных  процессов оказывает существенное влияние на

воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя

накопление капитала, расширяя или уменьшая  платёжеспособный спрос населения.

Однако, регулирующая роль налогов в рыночных отношениях России, которую они

должны играть, пока ещё слабо проявляется. Объясняется  это тем, что

федеральные налоги преследуют, прежде всего фискальные цели, отсюда вытекает

их основная высокая  тяжесть, а стабильность экономики  мешает проявлению

налогового механизма, как инструмента эффективного воздействия  на процесс

производства. Однако, в последнее время, при вступлении в силу Налогового

Кодекса РФ, при принятии дополнений и изменений к указанным  налогам стали

учитывать их регулирующее значение.

В процессе исторического  развития общества и государства  возникает и

используется множество  разнообразных налогов, различающихся  по субъектам,

объектам, способам обложения, органам, взимающим их и.т.д. многообразие

налоговых форм позволяет  привлечь в бюджет определённую долю всех доходов

плательщиков, стоимости  имущества, выручки от разнообразных  операций,

воздействуя, таким  образом, на разные стороны хозяйственной  деятельности.

Фискальная и регулирующая функции налоговой системы рыночного  типа обречены

не только на мирное сосуществование, но и на продуктивное взаимодействие. Это

продиктовано законом  движения экономической сферы в  условиях развитого рынка.

Приобретение системой налогообложения рыночно ориентированных  свойств

означает постепенное  формирование налогового законодательства,

обеспечивающего паритет  налоговых функций: фискальной и  регулирующей.

Приобретение таких  свойств зависит, в свою очередь, от многих факторов, и

главным из них является состояние экономики, её способность  к наращиванию

финансового потенциала, его капитализации.

                    2. Налоговая политика государства                   

Совокупность управленческих решений в области налогового планирования,

регулирования и  контроля, принимаемых высшим руководством страны,

определяется как  налоговая политика государства.

Функциональные условия  налогообложения непосредственно  зависят от

государственной политики перераспределения добавленной  стоимости и рентных

доходов. Целевое  использование обобществлённых  денежных средств составляет

часть государственной  политики, базирующейся на нерасторжимости  процессов

роста потребностей государственной казны с соблюдением  принципа её

бережливости.

Перед налоговой  политикой российского государства  стоят следующие задачи:

- обеспечение государства  финансовыми ресурсами;

- сглаживание неравенства  в уровнях доходов населения;

-создание условий  для регулирования экономики;

- снижение налогового  бремени.

Налоговая политика осуществляется через налоговый  механизм, который

представляет собой  совокупность организационно-правовых норм и методов

управления налогообложением. Государство придаёт налоговому механизму

юридическую форму  и регулирует налоговый механизм путём налогового

законодательства. Налоговая  политика и налоговый механизм (налоговые  ставки,

способы обложения, льготы и.т.п.), определяют роль налогов  в обществе,

которая тесно связана  с деятельностью государства.

     Высшие цели, видение, целевые установки, принципы организации системы

налогообложения и принципы управления ею образуют предмет налоговой  политики

государства.

Налоговая политика представляет собой систему мероприятий  государства в

области налогов  и является составной частью финансовой политики.

Налоговая политика строится государством по определённому  типу. Можно

выделить три типа, успешно сочитающихся между собой:

- политика максимальных  налогов, характеризующихся принципом  «взять всё, что

можно»;

- политика разумных  налогов, способствующих максимальному  развитию

предпринимательства;

- политика, предусматривающая  достаточно высокий уровень обложения  при

значительной социальной защите населения.

Последний тип налоговой  политики лёг в основу созданной  в Российской

Федерации налоговой  системы на этапе зарождения рыночных отношений.

Однако, реализация принципов российской налоговой  системы способствовала

стагнации экономики  и, как следствие,  сокращению социальной защиты

населения. В результате была сформирована внутренне несбалансированная,

инфляционно ориентированная  система налогообложения Российской Федерации, что

более отвечает первому  типу – «взять всё, что можно».

Социально-экономические  преобразования в России начала 90-х  гг. повлекли за

собой глубокие переломы во всех сферах жизни российского  общества.

Закономерно в этой связи и изменение налоговой  политики государства.

В условиях коренной перестройки социальных и экономических  основ

хозяйствования в  России значительно возрастает роль налогов и налоговой

политики государства. Из довольно пассивного и инерционного инструмента

мобилизации доходов  в госбюджет, каким налоги были в  прежней системе

хозяйствования, они  превращаются в один из важнейших  рычагов управления

экономикой. Поэтому  от налоговой политики и качества системы налогообложения

сегодня в гораздо  большей степени, чем прежде зависит  развитие национальной

экономики.

                3. Налоговая система в рыночной экономике.               

       3.1 Сущность, структура  и основные принципы налогообложения      

Система налогов  и сборов стран представляет собой  совокупность определенным

образом сгруппированных  и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов,

взимание которых  предусмотрено налоговым законодательством.

     Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской

Федерации» предусматривал 53 вида налога и сбора (при взимании налога с продаж

– 36), А ПО НАЛОГОВОМУ Кодексу  РФ их существенно меньше – 28 (при  взимании

налога на недвижимость и того меньше – 25).

В то же время всякая система есть целостный комплекс взаимосвязанных

элементов, которые, выступая системой более низкого  порядка, одновременно