Налоги при сделках с имуществом юридических и физических лиц в Российской Федерации

 

Министерство образования  и науки РФ

ФГАОУ ВПО «Уральский федеральный университет

имени первого Президента России Б.Н. Ельцина»

Строительный факультет

Кафедра Строительного производства и экспертизы недвижимости

 

 

 

 

 

Налоги при сделках  с имуществом юридических и 

физических лиц в Российской Федерации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург 2012 г.

Оглавление

Введение 4

Глава 1. Основные понятия 7

1.1. Общее понятие налогов 7

1.2. Функции налогов 8

1.2.1. Фискальная функция 8

1.2.2. Регулирующая функция 8

1.3. Современная налоговая система РФ 9

1.4. Понятие налога как сбора средств 12

1.5. Классификации налогов 12

1.5.1. По способу взимания различают: 12

1.5.2. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на: 13

1.5.3. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги: 13

1.5.4. По целевой направленности введения налогов: 14

1.5.5. В зависимости от субъекта-налогоплательщика: 14

1.5.6. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж: 15

1.5.7. По порядку введения: 15

1.5.8. По срокам уплаты: 15

1.5.9. По характеру отражения в бухгалтерском учете различают налоги: 16

Глава 2. Налогообложение при сделках с имуществом 17

2.1. Общие понятия 17

2.1.1. Физические лица 17

2.1.2. Юридические лица 17

2.1.3. Имущество 18

2.2. Особенности налогообложения при сделках с имуществом 18

2.2.1. Декларирование доходов от продажи имущества 18

2.2.2. Размеры вычетов при продаже недвижимого имущества 20

2.2.3. Имущество находится в собственности налогоплательщика менее трех лет 21

2.2.4. Имущество находилось в собственности налогоплательщика более трех лет 21

2.2.5. Вычет в размере фактических расходов 23

2.2.6. Новый вид имущественного налогового вычета 23

2.2.7. Установление срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика 24

2.2.8. Продажа недвижимого имущества, находившегося в общей долевой или в общей совместной собственности 24

2.2.9. Продажа нескольких объектов недвижимого имущества 26

2.2.10. Продажа и приобретение объектов недвижимого имущества в одном налоговом периоде 27

2.2.11. Предоставление вычета при обмене имущества 28

2.2.12. Вычет при продаже по договору уступки права требования 30

Заключение 32

Литература 33

Приложения 34

Введение

Важнейшее место среди  источников поступлений в государственный  бюджет любой страны занимают налоги. На их долю приходится до 90% всех поступлений  в развитых странах.

 

Налоги участвуют в  перераспределении национального  дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые и формируют общественное содержание. Налоги участвуют в перераспределении национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые и формируют общественное содержание налогов. Это дает возможность проникнуть в их глубинную сущность, раскрыть внутреннюю природу и эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе. Налоги как часть распределительных отношений общества отражают закономерности производства.

 

Налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. К тому же в России система налогообложения находится в стадии становления, как и ее рыночное хозяйство и политическая система, направленная на развитие свободы предпринимательской деятельности. Поиск путей повышения эффективности российской налоговой системы просто необходим.

 

 В этом отношении  объективно необходимым и чрезвычайно  важным для совершенствования  налоговой системы России является  изучение опыта организации налоговых систем и организационных структур налоговых служб зарубежных стран.

 

На Западе налоговые вопросы  давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

 

Наконец, некоторые развитые страны (США, Франция, ФРГ, Япония и т.д.) в последние годы приняли специальные  законы, направленные за перемещением капиталов из этих стран в "налоговые убежища", которые на деятельность их граждан и компаний не распространяются. Это также служит сдерживающим фактором при выборе страны размещения капитала.

 

При проведении социологического опроса россиян о самой надоедливой  и насаждающей рекламе выяснилось, что лидирующее место заняла реклама  Государственной Налоговой Инспекции. При проведении психологического анализа ясно видно, что в нашей стране отношение к налоговой политике государства неоднозначное – приходится рекламировать сбор налоговых средств и вводить карательные меры для неплательщиков. Эта ситуация характеризует не только дефицит национального бюджета, но и снижение доверия к государству, к его финансовым механизмам и политике. На этом фоне я думаю, что эта реферативная работа будет актуальна (надо признать, что все работы в экономической науке для нашей страны не теряют, а повышают свою актуальность).

Цель настоящего исследования:

• Осмыслить, понять и грамотно изложить, что представляет собой налогообложение в РФ в целом;
• Изучить варианты налогов, которым подвергаются сделки с различными видами имущества

Для достижения поставленных целей в работе поставлены и решаются следующие задачи:

• Анализ доступного теоретического аспекта проблемы;
• Изучение особенностей современной налоговой системы РФ;
• Поиск разносторонних классификаций;
• Выявление специальных особенностей налогообложения при сделках с имуществом

 

1. Основные понятия

1. Общее понятие налогов

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В Налоговом кодексе РФ налог определяется следующим образом: «Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами денежных средств с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций.

Исторически налоги возникли в момент разделения общества на социальные группы и появлению государственности. Даже с первого взгляда видно, что никакое государство не может существовать без налогов, поскольку они – главный метод мобилизации доходов. Налоги выражают реально существующие денежные отношения, они находятся в постоянном изменении.

 

2. Функции налогов

Функция налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. В современном  обществе они выполняют две функции: фискальную и регулирующую, каждая из которых проявляет внутреннее содержание, признаки и черты данной категории.

1. Фискальная функция

Это основная функция, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества. Значение фискальной функции возрастает с повышением экономического уровня развития общества. Поэтому в идеале государство должно стремиться к повышению благосостояния своих элементов. ХХ век характеризуется огромным ростам доходов государства от взимания налогов, что связано с расширением его функций и определенной политикой социальных групп, находящихся у власти. Государство все больше финансовых средств расходует на экономические и социальные мероприятия, на управленческий аппарат. Фискальная функция создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, т.о. она обуславливает регулирующую функцию.

2. Регулирующая  функция

Эта функция означает, что налоги, как активный участник распределительных процессов оказывает серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от первой и находится с ней в тесной связи. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства.

Рост производительных сил  в условиях НТР вызывает потребность  государства вмешиваться в производственный процесс. Это подняло на новую ступень налоговое регулирование. С расширением обложения доходов, главными налоговыми объектами становятся, доходя населения и прибыль предприятий, а главными субъектами – физические и юридические лица.

Налоги и их функции  отражают базисные отношения, которые  используются государством в налоговой политике через широкий арсенал надстроечных инструментов (налоговых ставок, способов обложения, льгот и пр.), составляющих налоговый механизм. НМ представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Государство придает налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Эффективность использования налогового механизма зависит от того, как государство учитывает внутреннюю сущность налогов, законы их движения, противоречивость.

Налоговая политика и налоговый  механизм определяет роль налогов в  обществе, которая тесно связана  с деятельностью государства. Она  находится в постоянном движении и зависит от экономической политики государства.

3. Современная налоговая система РФ

Налоговую систему образуют совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в  установленном порядке. Конечно же она должна быть по крайней мере ясной и четкой. У А. Смита мы находим: «налог, который обязывается уплатить каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не может быть произвольным. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа – все это должно быть ясно и четко определено для плательщика. Там, где этого нет каждое лицо, облагаемое данным налогом, отдается в большей или меньшей степени во власть сборщика налогов, который может отягощать налог для всякого неугодного ему плательщика или вымогать для себя под угрозой такого отягощения подарок или взятку».

 Другие требования – её простота и эффективность и самое главное это конечно справедливость (кто должен платить и в каком количестве). Справедливость понятие сложное и поэтому вокруг этого вопроса идут постоянные трения. Величина процентных ставок к налогам делится на прогрессивные (чем выше доход – выше и процент на налоги), пропорциональные (единая ставка для всех субъектов) и регрессивные (чем выше доход–ниже и процентная ставка налогов). С точки зрения тех, кто считает, что «налоги должны платить те, кто могут платить» прогрессивный налог самый справедливый, хотя он может и тормозить развитие предпринимательства.

 Современная налоговая  система (НС) развитых стран включает  прямые и косвенные налоги. Среди  прямых налогов решающее значение  имеет т.н. подоходный налог и налог на прибыль корпораций (корпорационный налог).

 Подоходный налог (ПН) – один из важнейших личных налогов, взыскиваемых с дохода любого физического лица. Люди, стоявшие у истоков введения ПД очень ясно предвидели реакцию граждан–поэтому ПД снимается еще до того, как заработанные деньги попадут в карман работника, а значит и уплата его проходит достаточно безболезненно, все принимают его как данность.

 Вторым по значению  прямым личным налогом является  налог на прибыль корпораций, берущий свое начало с первой мировой войны, им облагаются юридические лица по налоговой декларации. Я не нашел информации по России, но во всем мире этот налог играет важную часть в местном и государственном бюджете.

 Существует налог на  сверхприбыль, которым облагается  часть прибыли сверх определенных  размеров. Мера эта, в основном, чрезвычайная, хотя им и в мирное  время успокаивают некоторые  монополии, например «Microsoft», за их весьма агрессивную политику. Среди прямых налогов действуют и налоги на прирост капитала, налог с наследства и дарений, поимущественный и другие.