Методы анализа финансового состояния коммерческой организации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

РОССИЙКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО  ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ  СЛУЖБЫ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РФ

 

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

Курсовая работа по дисциплинам:

 «Комплексный экономический  анализ» и «Аудит»

На тему: «Методы анализа финансового состояния коммерческой организации»

И «Аудит финансовых результатов»

 

 

 

 

Исполнитель: студент гр. БУ-44

Поварницын И. В.

Руководители: доцент,  к.т.н.

Зырянов С.Б.;

Доцент Дубских В. Н.

 

 

 

 

 

Екатеринбург

2012

Содержание

Введение.……………………………………………………………………………3

Глава 1 Теоретические аспекты экономического методов анализа финансового состояния коммерческой организации.…………………………………………………5

Глава 2 Анализа финансового состояния коммерческой организации ОАО «Пермэнергоремонт».…………………………………………………………………13

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Пермэнергоремонт».……………………………………………………...13

2.2 Анализ финансового состояния ОАО «Пермэнергоремонт»……….17

2.3 Мероприятия по повышению экономической эффективности.……………36

Заключение………………………………………………………………………...38

Список литературы………………………………………………………………..41

Приложение 1……………………………………………………………………...42

Приложение 2……………………………………………………………………...43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Одно из важнейших условий  успешного управления коммерческой организацией – анализ ее финансового состояния. Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние организации, по сути дела, отражает конечные результаты ее деятельности. Именно конечные результаты деятельности организации интересуют собственников (акционеров) организации, ее деловых партнеров, налоговые органы. Все это определяет важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта и повышает такого анализа в экономическом процессе. Анализ финансового состояния – непременный элемент как финансового менеджмента в организации, так и ее экономических отношений с партнерами, финансово-кредитной системой.

Цели финансового анализа:

- выявление изменений  показателей финансового состояния;

- определение факторов, влияющих  на финансовое состояние предприятия;

- оценка количественных  и качественных изменений финансового  состояния;

- оценка финансового положения  на определенную дату;

- определение тенденций  изменения финансового состояния.

Анализ финансового состояния  предприятия включает в себя следующие  этапы:

1. Оценка имущественного  состояния предприятия: анализ валюты баланса, анализ структуры активов, анализ структуры пассивов;

2. Оценка финансовой устойчивости  и автономности предприятия: определение  типа финансовой устойчивости, анализ  коэффициентов финансовой устойчивости;

3. Оценка ликвидности  и платежеспособности предприятия:  определение ликвидности баланса,  анализ коэффициентов ликвидности;

4. Оценка деловой активности  предприятия: анализ показателей  деловой активности;

5. Оценка финансовых результатов:  анализ коэффициентов рентабельности  деятельности предприятия.

Итак, главная цель финансового  состояния, это своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности предприятия, находить резервы  улучшения финансового состояния  предприятия.

Целью работы является изучить  методологию проведения анализа  финансового состояния коммерческой организации и провести анализ финансового состояния ОАО «Пермэнергоремонт».

Задачи работы – освоить  и правильно применять на практике теоретические основы проведения анализа имущественного состояния предприятия, его ликвидности, платежеспособности, деловой активности и финансовых результатов его деятельности.

В процессе осуществления  поставленных целей необходимо изучить  следующие вопросы:

- составление аналитических  таблиц, характеризующих деятельность  предприятия;

- анализ баланса, оценка  состояния активов и пассивов  организации;

- оценка эффективности  использования ресурсов, финансовой  устойчивости предприятия, его  ликвидности и платежеспособности.

Объектом исследования в  представленной работе выступает производственно-хозяйственная  деятельность ОАО «Пермэнергоремонт»..

Информационной базой  для проведения анализа является бухгалтерский баланс (Приложение 1) и отчет о прибылях и убытках (Приложение 2). Период исследования – производственно-хозяйственная деятельность ОАО «Пермэнергоремонт» на 01.01.2010 г. и 01.01.2011 г.

 

Глава 1 Теоретические аспекты экономического методов анализа финансового состояния коммерческой организации

 

Методы анализа финансового состояния коммерческой организации – это совокупность способов обработки экономической информации, аналитических приемов и количественных методов, направленных на решение аналитических задач. Также методы экономического анализа являются аналитическим инструментарием, который позволяет технически реализовать цели анализа.

Процесс выполнения аналитической  работы можно представить в виде алгоритма:

Рис. 1 – Этапы проведения анализа

 

В анализе финансового состояния коммерческой организации используются такие общенаучные теоретические методы познания как – диалектика, а также эмпирические методы – экономико-статистический анализ, структурирование и моделирование.

Все приемы анализа финансового состояния коммерческой организации взаимосвязаны и применяются одновременно в различных сочетаниях, что позволяет комплексно анализировать деятельность хозяйствующего субъекта и выявлять резервы повышения эффективности.

К приемам анализа относятся  сравнение, детализация и группировка, обобщение, балансовый способ и факторный  анализ.

1. Сравнение – сопоставление однородных объектов для выявления закономерностей изменения показателей.

Наиболее распространенными  являются такие виды сравнения как:

• отчетных показателей с плановыми / выполнение бизнес-плана как критерий для оценки результатов деятельности.
• отчетных показателей с показателями предыдущих периодов / наблюдение за динамикой показателей и определение тенденций развития.
• плановых показателей с показателями предыдущих периодов / возможность определения оптимальности плановых заданий и качества бизнес-плана.
• показателей работы внутренних структурных подразделений, которые могут выступать как центры ответственности
• отчетных показателей со среднеотраслевыми / обеспечение объективной оценки результатов и выявление неиспользованных резервов.

Для обеспечения этого  приема необходимо сравниваемые показатели привести к сопоставимости.

Результаты сравнения  можно представить в следующем  виде:

• Абсолютные отклонения

Они определяются как разность между показателями, причем можно  сравнивать как количественные, так  и качественные показатели.

Абсолютные и относительные  отклонения определяются путем проведения горизонтального анализа.

• Индексы

Представляют показатели – факторы, которые оказали влияние  на достигнутые результаты.

Таким образом, сравнение  – важнейший прием, т.к. именно с  него начинается процесс экономического анализа.

2. Детализация – прием, обеспечивающий всесторонний характер исследования, конкретность познания изучаемых процессов и позволяющий выявить причины, влияющие на конечный результат.

Детализация показателей  проходит последовательно по нескольким направлениям:

а) по времени совершения операций (кварталы, месяцы, декады, дни, смены).

Позволяет проследить за равномерностью отдельных процессов и выявить  тенденции в их динамике.

б) по месту совершения хозяйственных  процессов, то есть отраслевые показатели расчленяются по организациям, внутри организаций – по отдельным структурным  подразделениям.

Дает возможность выявить  ведущие и отстающие подразделения.

в) по составным частям

Необходима для изучения структуры совокупностей, выявления  значения отдельных частей в формировании сложных показателей и их изменении. Например, себестоимость продукции  детализируется по элементам затрат, статьям калькуляции, видам продукции.

Группировки – прием, заключающийся в делении изучаемой совокупности объектов на количественно однородные группы по соответствующим признакам.

Группировка информации дает возможность изучать зависимость  между показателями и систематизировать  материалы анализа.

В зависимости от цели анализа  используются:

• типологические группировки

Например, группы предприятий  по форме собственности, группы основных средств и т.д.

• структурные группировки

Позволяют изучить внутреннее строение показателей, соотношение  в нем отдельных частей. Например, группировка оборотных активов.

• аналитические группировки

Используются для определения  наличия направления и формы  связи между показателями. Индивидуальные показатели заменяются средними с целью  обобщения.

3. Обобщение – завершающая стадия изучения финансово-хозяйственной деятельности организации.

Включает в себя:

• выводы (оценка деятельности)

Могут быть представлены таблицами, графиками, диаграммами, что позволяет  отражать закономерности, содержащиеся в числовой информации.

• сводка резервов
• рекомендации по использованию резервов, т.е. организационно – технические мероприятия.

4. Балансовый способ – используется для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Например, баланс трудовых ресурсов, платежный баланс.

Также способ применяется  для проверки правильности определения  влияния различных факторов на прирост  величины результативного показателя.

5. Факторный анализ – анализ влияния факторов на изменение результативного показателя.

Основные задачи факторного анализа:

• отбор факторов для анализа исследуемых показателей;
• классификация и систематизация факторов с целью обеспечения системного подхода;
• моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями;
• расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя;
• практическое использование результатов анализа в управлении для принятия обоснованных решений.

Широко распространены способы  цепной подстановки, абсолютных и относительных  разниц. Кроме них, могут применяться  индексный метод, интегральный и  способ логарифмирования.

• Способ цепной подстановки

Может использоваться для  расчета влияния факторов во всех типах моделей. Заключается в  постепенной (последовательной) замене базисной величины каждого факторного показателя на фактическую (подстановка). Фактор, влияние которого необходимо определить рассматривается как  переменный, а все другие, по отношению  к нему - как постоянные. Результат  влияния определяется как разность между условной (рассчитанной) величиной  результативного показателя и его  предшествующим значением. От порядка  подстановки зависят результаты расчетов.