Контроль за легализацией криминальных фондов денежных средств в РФ как приоритетное направление деятельности ФНС

    Налоговые органы обращают особое внимание на "фирмы-однодневки" ввиду того, что они играют ведущую  роль в схемах уклонения от уплаты налогов. Отличительными особенностями  подобных схем, как правило, являются наличие цепочки гражданско-правовых сделок между легальной организацией и "фирмой-однодневкой" и оформление документов по таким сделкам чисто формального характера, при этом отсутствует реальное движение товара или оказания услуги.

    Выделяются  основные виды таких схем:

    1) с использованием фиктивных посреднических отношений. Смысл данной схемы заключается в том, чтобы у легально действующих организаций налоговая база была минимальной, в то время как основные долги перед бюджетом "вешались" бы на баланс реально не существующих организаций. Гражданско-правовые отношения оформляются агентским договором, договором комиссии или договором простого товарищества;

    2) с искусственным занижением налога  на прибыль и НДС. Это делается  посредством отнесения легально  действующим налогоплательщиком  в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, расходов, "осуществленных" в отношении "фирмы-однодневки". Аналогичная ситуация возникает и с уплатой НДС;

    3) с отчуждением долей (вкладов)  организации третьим лицам. Это  делается прежде всего по результатам  проведенных налоговым органом контрольных мероприятий, когда сумма начисленных налогов значительна. При таких налоговых обязательствах владельцу организации намного выгоднее "продать" ее посредством изменения состава учредителей и смены руководителя;

    4) необоснованное возмещение НДС. В основе этой схемы лежит правило: обязанность перечисления продавцом полученной суммы НДС в бюджет не является одним из условий для возврата экспортеру этой суммы. Этим активно пользуются индивидуальные предприниматели, устраивающие длинные цепочки подставных посреднических "фирм-однодневок", получающих НДС в составе цены товара.

    ФНС хочет получить полный доступ к базам  данных ЦБ РФ и Росфинмониторинга  о финансовых операциях и межбанковских  расчетах организаций и граждан.

    Вполне  вероятно, что предоставление налоговикам такой информации в отношении юридических лиц приведет к положительным результатам. Дело в том, что цель, которую преследуют инспекторы, - борьба с отмыванием денег, а Росфинмониторинг является регулятором в данной сфере и проверяет сделки с точки зрения прозрачности/непрозрачности. Однако сквозь это "сито" можно проскользнуть. Если компания, допустим, знает, что контролю подлежат сделки стоимостью свыше 600 000 руб., она может просто перечислить средства несколькими частями в разные даты.

    А вот если ФНС будет видеть всю  картину (откуда и куда уходят деньги), это даст ей возможность контроля над всеми налогоплательщиками. По межбанковским операциям четко  видно контрагента-плательщика и  контрагента-получателя и можно  проследить практически любые цепочки. Налоговой инспекции достаточно найти "однодневку" и по цепочке отследить фирмы, к которым следует направиться в гости, а там контролеры наверняка обнаружат и другие "однодневки" и т.д. Начнись такие проверки прямо завтра - и государству окажутся должны очень многие организации.

    Что касается физических лиц, то раскрытие  сведений о состоянии их вкладов  недопустимо. Это мировая практика. А вот осуществлять контроль по движению денежных средств с личных счетов граждан возможно и необходимо по различным критериям, которые, впрочем, нужно еще разработать.