Экономика предприятия на транспорте

 

 

   

   Косвенные расходы определим в процентах  от прямых затрат.

   Примем  в первом периоде:

   - затраты на содержание и эксплуатацию оборудования равны 42% от ПЗ;

   - цеховые расходы равны 30% от  ПЗ;

   - общезаводские расходы равны  36% от ПЗ.

   Определим косвенные расходы, приходящиеся на ремонт комплектов электрических машин  электровозов:

- расходы  на содержание оборудования = 37300 × 42 / 100 = 15666 (тыс. руб.);

- цеховые  расходы = 37300 × 30 / 100 = 11190 (тыс. руб.);

- общезаводские  расходы = 37300 × 36 / 100 = 13428 (тыс. руб.).

   Цеховая себестоимость включает затраты  на производство продукции, связанные  с ее изготовлением и расходы  по управлению и обслуживанию цехов.

   Таким образом, цеховая себестоимость, приходящаяся на ремонт комплектов электрических  машин электровозов в первом периоде, равна:

   15172 + 1517 + 20611 + 15666 + 11190 = 64156 (тыс. руб.).

   Заводская себестоимость, приходящаяся на ремонт комплектов электрических машин электровозов в первом периоде, равна: 64156 + 13428 = 77584 (тыс. руб.)

   Внепроизводственные (коммерческие) расходы равны около 1% от заводской себестоимости, т.е.: 77584 × 1 / 100 = 776 (тыс. руб.).

   Полная  себестоимость ремонта комплектов электрических машин электровозов в первом периоде равна: 77584 + 776 = 78360 (тыс. руб.).

   Аналогично определяется полная себестоимость других видов  продукции ЭРЗ в первом периоде.

   Во  втором периоде наблюдается изменение  структуры себестоимости (табл. 2.5.1) в сторону увеличения доли материальных затрат и снижения доли расходов на заработную плату и отчисления на социальные нужды, а также на амортизационные отчисления. В состав расходов на содержание собственного оборудования входят амортизационные отчисления; в состав цеховых и общезаводских расходов входит заработная плата вспомогательных рабочих, инженеров, специалистов и служащих, а также младшего обслуживающего персонала. В связи с этим во втором периоде происходит изменение процентного соотношения прямых затрат и косвенных расходов: цеховых, общезаводских, на содержание собственного оборудования.

   Таким образом, примем во втором периоде:

   - затраты на содержание и эксплуатацию  оборудования равны 40% от ПЗ;

   - цеховые расходы равны 28% от ПЗ;

   - общезаводские расходы равны  34% от ПЗ.

   Определим косвенные расходы, приходящиеся на ремонт комплектов электрических машин  электровозов:

- расходы  на содержание оборудования = 43261 × 40 / 100 = 17304 (тыс. руб.);

- цеховые  расходы = 43261 × 28 / 100 = 12113 (тыс. руб.);

- общезаводские  расходы = 43261 × 34 / 100 = 14709 (тыс. руб.).

   Расчет  цеховой, заводской и полной себестоимости  аналогичен расчету в первом периоде.

   Цеховая себестоимость, приходящаяся на ремонт комплектов электрических машин электровозов во втором периоде, равна:

   15714 + 1571 + 25976 + 17304 + 12113 = 72678 (тыс. руб.).

   Заводская себестоимость, приходящаяся на ремонт комплектов электрических машин  электровозов во втором периоде, равна: 72678 + 14709 = 87387 (тыс. руб.).

   Внепроизводственные (коммерческие) расходы равны:

   87387 × 1 / 100 = 874 (тыс. руб.).

   Полная  себестоимость ремонта комплектов электрических машин электровозов во втором периоде равна: 87387 + 874 = 88261 (тыс. руб.).

   Таким образом, полная себестоимость ремонта  комплектов электрических машин электровозов прогнозируется во втором периоде выше, чем в первом на 12,6 % ((88261 – 78360) × 100 / 78360 = 12,6 %).

   Аналогично  определяется полная себестоимость  других видов продукции ЭРЗ во втором периоде. Результаты расчетов представлены в таблицах 2.5.2 и 2.5.3. Сравнивая полную себестоимость всей продукции завода в первом и во втором периодах, можно сделать вывод, что во втором периоде прогнозируется её увеличение на 9,3 % .

   (218221 – 199678) × 100 / 199678 = 9,3 %.

   Проанализируем, увеличение каких расходов в большей мере повлияло на рост себестоимости в стратегическом периоде.

   Таблица 2.5.4.

   Анализ  изменения себестоимости продукции  ЭРЗ в первом и втором периодах.

 

   По  результатам расчетов видно, что  большее влияние на рост себестоимости во втором периоде оказывает рост прямых материальных затрат на 23,5 %, что связано, как отмечалось в п. 2.1, с прогнозируемым ростом цен, и соответственно с увеличением нормативов материальных затрат, ростом объемов товарной продукции.

   Проанализируем структуру себестоимости по расчетам, представленным в таблице 2.5.1 (по элементам затрат). Для этого представим удельный вес элементов затрат в общей производственной себестоимости в виде диаграммы. 

 

   

   

   

 

   

   Как видно из диаграмм, существенного  изменения структуры себестоимости  продукции ЭРЗ во втором периоде, по сравнению с первым, не наблюдается. Наибольший вес в себестоимости  продукции завода принадлежит материальным затратам – 30,2% и 34,1% соответственно в первом и во втором периоде; а также расходам на оплату труда – 35,4% и 33,4% соответственно в первом и во втором периоде, что является характерным для данной отрасли. Действительно, электровозоремонтный завод относится к машиностроительному комплексу, имеющему в составе себестоимости большой удельный вес как материальных, так и трудовых затрат. Поэтому продукция ЭРЗ является материалоемкой и трудоемкой.

   Доля  трудовых затрат во втором периоде  снижается, что может быть вызвано либо наращиванием механизации и автоматизации производства, либо развитием производственного кооперирования и расширением производственных связей. В первом случае одновременно произошло бы увеличение доли расходов на амортизацию оборудования, а на ЭРЗ наблюдается снижение доли амортизационных отчислений с 22,0 % в первом периоде до 20,5 % во втором. Поэтому снижение доли трудовых затрат можно объяснить увеличением затрат на покупные комплектующие изделия, т.е. расширением производственных связей. При этом трудовые затраты на обработку снижаются. Таким образом, объясняется рост удельного веса материальных затрат. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   3. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН

   3.1. ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ 

   Финансовый  результат представляет собой конечный итог хозяйственной деятельности предприятия, который выражается в виде валовой прибыли или убытка от различных хозяйственных операций.

   Валовая (балансовая) прибыль складывается из:

   - прибыли от реализации продукции  (работ, услуг);

   - прибыли от прочей реализации (основных средств, нематериальных  активов, материалов и т.п.);

   - доходов от внереализационных  операций, уменьшенных на сумму  расходов по этим операциям  (сдача имущества в аренду, операции  с ценными бумагами, курсовые  разницы, штрафы, пени, неустойки  и пр.).

   Таким образом, балансовую прибыль ЭРЗ (П_б) найдем по формуле:

   П_б = П_п + П_пр + П_во ,                                       (3.1.1)

   где П_п – прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;

          П_пр – прибыль от реализации работ и услуг непромышленного характера, тыс. руб. (по условию П_пр = 0,003 П_п);

          П_во – доходы от внереализационных операций, тыс. руб.

                    (по условию, П_во = 0,001 П_п).

   Прибыль от реализации продукции ЭРЗ определим  по формуле:

     П_п = В – СС,                                                    (3.1.2)

   где В – выручка от реализации продукции (работ, услуг) в ценах продажи, тыс. руб. (реализованная продукция);

         СС – затраты на производство  и реализацию продукции (работ,  услуг) за планируемый год,  тыс. руб. (полная себестоимость).

   В первом периоде П_п = 185863 – 199678 = - 13815 (тыс. руб.) (убыток).

   Во  втором периоде П_п = 232914 – 218221 = 14693 (тыс. руб.) (прибыль).

   Таким образом, от реализации продукции (работ, услуг) ЭРЗ имеет в первом периоде  убыток, во втором периоде прогнозируется получение прибыли.

   Рассчитаем  балансовую прибыль ЭРЗ:

   - в первом периоде П_б = - 13815 + 0,003 × (- 13815) + 0,001 × (- 13815) =

   = - 13815 – 41,4 – 13,8 = - 13870,2 (тыс. руб.);

   - во втором периоде П_б = 14693 + 0,003 × 14693 + 0,001 × 14693 =

   = 14693 + 44,1 + 14,7 = 14751,8 (тыс. руб.).

   Таким образом, в текущем году ЭРЗ сработало с убытком на 13 870,2 тыс. руб., однако на стратегический период планируется прибыль в размере 14 751,8 тыс. руб., т.е. рост балансовой прибыли более чем в 2 раза.

   Проанализируем, за счет производства какой продукции (работ, услуг) ЭРЗ планирует добиться такого показателя. Для этого рассчитаем рентабельность продукции завода в  целом и для каждого конкретного  вида продукции.

   Рентабельность  является обобщающим показателем, характеризующим качество работы промышленного предприятия, так как при всем значении массы получаемой прибыли наиболее полную качественную оценку производственно-хозяйственной деятельности предприятия дает величина рентабельности  и ее изменение. Показатель рентабельности продукции представляет собой отношение прибыли к себестоимости продукции и оценивает эффективность производства путем соизмерения доходов от производства и расходов на него. 

   Рентабельность  выпуска продукции завода рассчитаем по формулам:

            П_б

   R = ^______ × 100, %                                            (3.1.3)

           СС 

            П_б

   R = ^______ , коп./руб.                                         (3.1.4)

           СС

   В первом периоде прибыль отсутствует  и показатель рентабельности поэтому рассчитать не представляется возможным, т.к. показатель рентабельности отражает прибыльность продукции, но не уровень убыточности. Однако можно рассчитать долю убытков, приходящуюся на рубль себестоимости произведенной продукции.

  - 13870,2 × 100 / 199678 = - 6,9 коп./руб.

То есть на каждый рубль произведенной продукции  в первом периоде приходится 6,9 копеек убытков.

   Во  втором периоде:

     R = 14751,8 × 100 / 218221 = 6,8 %

     R = 14751,8 × 100 / 218221 = 6,8 коп./руб.

   Таким образом, рентабельность всей продукции завода во втором периоде равна 6,8%, т.е. на каждый рубль произведенной продукции приходится 6,8 копеек прибыли.