Фискальная политика

Под влиянием роста государственных  расходов совокупный спрос возрастет, а под влиянием роста налогов  сократится. При этом, поскольку  мультипликатор правительственных  расходов «сильнее» налогового мультипликатора, окончательный, суммарный результат  будет состоять в приросте выпуска  продукции, равном увеличению налогов  и правительственных расходов.

Основными инструментами  фискальной политики является государственные (или правительственные) расходы  и налоги.

Государственные (или правительственные) расходы – это затраты на содержание института государства, а также  правительственные закупки товаров  и услуг. К последним могут  быть отнесены весьма разнообразные  виды закупок, например, закупка государством атомных подводных лодок, космических  ракет, солдатских шинелей, строительство  за счет бюджета электростанций, дорог, каналов, школ, медицинских учреждений, объектов культуры и просвещения, закупки  сельскохозяйственной продукции, внешнеторговые закупки и т.д. Таким образом, потребителем всего вышеназванного является государство[9].

Как правило, государственные  закупки подразделяют на закупки  для собственного потребления государства, которые наиболее стабильны, и закупки  для регулирования рынка. Эти  расходы отражаются в расходной  части государственного бюджета. В современном обществе смешанной экономики роль государственных расходов чрезвычайна важна. Поэтому в перспективных экономических программах развития общества большое внимание уделяется регулирующей роли государственных расходов в обеспечении социально-экономического развития, в формировании нового качества экономического роста.

В странах с развитой рыночной экономикой государство как покупатель обеспечивает реализацию до 20% ВВП. Для  этого существует система государственного заказа, привлекающая фирмы гарантированным  рынком сбыта, налоговыми и кредитными льготами, отсутствием риска неплатежей и т.д. Поэтому государственные  расходы и налоги – это важнейшие  инструменты государственного регулирования  экономики, определяющие уровень совокупных расходов, объемы национального производства, занятость населения.

Значительное место в  государственных расходах занимают трансфертные платежи. Трансфертные платежи  есть система экономических, политических мер и программ, которые через  перераспределение доходов через  государственный бюджет выплачивают  средства населению в основном в  денежной форме. Таким образом, происходит реинвестирование в людей, относящихся  к категории остро нуждающихся, т.е. живущих за чертой бедности[10].

Кроме того, трансфертные платежи  представлены как выплаты по страхованию (или социальное обеспечение), по старости, выплаты работникам в связи с  несчастными случаями и профзаболеваниями  кормильцев и инвалидам, выплаты  процентов по государственному долгу.

Трансфертные платежи  формируются за счет налогообложения, в том числе подоходного налога, отчислений трудящихся в фонды социального  страхования, частной благотворительности  и т.д. Таким образом, с помощью  трансфертных платежей осуществляется перераспределение доходов в  пользу более бедных.

Налоги представляют собой  второй важнейший инструмент фискальной политики. Налоги есть нормативная  форма обложения доходов физических и юридических лиц, характеризующаяся  обязательностью и срочностью платежа. Они представляют собой доход  государства, необходимый для его нормального функционирования[11].

Использование налогов в  качестве инструмента централизованного  воздействия на экономическое развитие государства имеет длительную историю. Первый денежный поголовный налог на граждан был введен еще в Римской  империи во II в. н.э.

По мере развития обмена и экономической цивилизации  денежные налоги вытесняют другие виды платежей, в том числе и натуральный, и становятся господствующими.

Практика экономической  жизни располагает широким спектром видов налогов. По платежеспособности и методу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги непосредственно  уплачиваются конкретным плательщиком. Как правило, они прямо пропорциональны  платежеспособности.

Косвенные налоги – это  обязательные платежи, включаемые в  цену товара или услуги. Значительную их часть образуют акцизы.

По использованию налоги подразделяют на общие, поступающие  в общую доходную часть бюджета, и специальные (целевые). Они используются строго на определенные цели. Эти налоги, например, на продажу бензина, топлива, смазочных масел и др.

В соответствии с государственным  устройством и бюджетной структурой налоги подразделяются на государственные  и местные. Государственные налоги взимаются центральным правительством на основании государственного законодательства и направляются в государственный  бюджет. К ним относятся подоходный налог, налог на прибыль с корпораций, таможенные пошлины и т.п. Местные  налоги взимаются местными органами власти на соответствующей территории и поступают в местный бюджет. Местные власти взимают преимущественно индивидуальные акцизы и поимущественный налог[12].

Соотношение различных видов  налогов на различных ступенях развития общества менялось. В XIX – начале ХХ веков главную роль играли косвенные  налоги, после Второй мировой войны  ведущую роль стали играть прямые налоги. Для современной налоговой  системы характерен рост взносов  в фонд социального страхования, который по темпам роста опережает  как прямые, так и косвенные  налоги.

Можно выделить три ступени  развития взглядов на роль налогов  в реализации государственных интересов:

• на начальных этапах рыночной экономики налоги рассматривались исключительно в фискальных интересах как средство пополнения государственной казны,
• затем пришли к выводу о необходимости ввести ограничения в фискальную функцию налогообложения. Таким ограничением стало требование не подрывать воспроизводственный процесс в микроэкономике,
• для настоящего времени стало характерным стремление все в большей степени использовать налоги для корректировки хозяйственных пропорций в обществе[13].

Традиции экономической  политики оказывают существенное влияние  на уровень налогового бремени. В  странах социально ориентированной  экономики этот уровень составляет около 50% ВВП. В других странах –  около 30% ВВП. Более высокий уровень  налогов стал платой за социальную стабильность общества. Поскольку налоги перекладываются на покупателя (включаются в отпускные цены), то в этих странах  отмечаются и более высокий уровень  цен.

Тяжесть налогообложения  зависит от циклических колебаний. Она может быть ниже во время кризиса  и выше при более благоприятной  конъюнктуре.

Зависимость налоговых поступлений  от величины налоговой ставки была описана А. Лаффером. Графическое  изображение указанной зависимости  получило название кривой Лаффера, согласно которой, увеличение налоговых ставок приводит к росту налоговых поступлений  лишь до определенных пределов (точка  М). Дальнейшее увеличение налоговой  ставки приведет к чрезмерности налогового бремени. Оно ведет к уходу  многих производителей с рынка из-за банкротств и уклонению от налогов. Результатом указанных действий становится нежелательное уменьшение налоговых поступлений в казну.

Россия сегодня по налоговым  поступлениям явно находится не в  оптимальной позиции, превышающей  точку М. В результате запланированная  величина налоговых поступлений, превышающая 50% ВВП, оказалась нереальной. Фактически государство не может получить и 30–35% ВВП, что повлечет за собой задержку выплаты заработной платы работникам бюджетных организаций, усилению напряженности  с ростом неплатежей предприятий друг другу[14].

Кривая Лаффера показывает, что при определенных условиях снижения налоговых ставок может создать  стимулы для бизнеса, способствовать образованию дополнительных сбережений и тем самым содействовать  инвестиционному процессу. Уменьшение банкротств должно способствовать расширению налогооблагаемой базы, так как количество налогоплательщиков при этом должно возрасти.

Однако не следует думать, что снижение ставки налогов должно сразу же дать эффект роста валового национального продукта. Последний  происходит только при расширении инвестиционного  процесса, особенно, когда появляется спрос на основной капитал. Спрос  же на него варьируется в течение  цикла, а в стадии депрессии может  вовсе исчезнуть. Это значит, что  результаты снижения ставок налогов в депрессивной ситуации могут проявиться лишь через годы.

 

Рисунок 1 – Кривая Лаффера

Ставка налогов, %

М

Т

Налоговые поступления

 

В рыночной экономике налоги – это важнейший, но очень тонкий инструмент. Поэтому пользоваться данным инструментом нужно осторожно продуманно, ибо их предназначение состоит не только в фискальной функции – по аккумуляции денежных средств в бюджет, но и в распределительной, и контрольной функций.

Слишком высокие налоговые  ставки отнюдь не ведут к желанию  много и хорошо зарабатывать, а  низкие – отрицательно сказываются  на доходах бюджета. Поэтому правильное применение налогового инструмента  может принести значительный положительный  эффект, а ошибочное – огромный вред.

Следовательно, фискальная политика сводится к формированию и  расходованию средств государственного бюджета, ибо налоги представляют основные доходы государства, а госзакупки и  трансферты – его расходы. Поэтому  фискальную политику называют еще налогово-бюджетной  политикой.

 

 

 

 

3. ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ

 

Экономический рост в России в значительной степени зависит  от мировой экономической конъюнктуры  и ситуации на мировых сырьевых, товарных и финансовых рынках. При  этом он напрямую зависит от состояния  национального бюджета, гибкости и  прозрачности налоговой системы  страны, динамики и объемов инвестиций в экономику и социальных расходов, развития национальной банковской системы  и реального сектора экономики  и других определяющих факторов и  неразрывно связан с качеством и  уровнем жизни граждан. Все это, безусловно, влияет на выбор, использование  и совершенствование государством механизма бюджетно-налогового регулирования  национальной экономики.

Действующая система бюджетно-налогового регулирования национальной экономики  и применяемые государственные  бюджетно-налоговые регуляторы экономики  в условиях чрезмерно высоких  нефтегазовых доходов бюджета страны не стали действенным механизмом экономической и социальной стабильности и гарантом выравнивания уровня социально-экономического развития субъектов Российской Федерации  и муниципальных образований  и обеспечения единого стандарта  качества жизни граждан России.[15]

Нестабильность финансовых систем, обострение социальных проблем  и замедление экономического роста  вынуждают правительства многих стран принимать различные меры по стабилизации ситуации и стимулированию экономики, в том числе и меры фискальной политики. Как показывает исторический опыт проведения стимулирующей  экономической политики в периоды  кризисов, в большинстве случаев  основную роль играли меры денежно-кредитной  политики в силу их большей оперативности  и сравнительно более высокой  эффективности. Тем не менее, может использоваться и дискреционная фискальная политика, но с некоторыми ограничениями, особенно в странах с развивающейся экономикой.

Отметим, что встроенные, автоматические стабилизаторы фискальной политики считаются относительно эффективными и, что немаловажно, адекватно работающими  как в условиях спада, так и  в случае перегрева экономики. В  России они достаточно чувствительны  к изменениям экономических условий, в том числе за границами страны, – так, в период замедления экономического роста в мире налоговая нагрузка на нефтяной сектор значительно уменьшается, поскольку снижаются цены на энергоносители, к которым привязаны основные сборы в нефтяном секторе.

В странах с развивающейся  экономикой стимулирующая фискальная политика ведет к росту дефицита и, следовательно, государственного долга. При этом обычно в периоды перегрева  сдерживающая фискальная политика осуществляется не так активно, т.е. оказывается  асимметричной, смещенной в сторону  стимулирования, что также приводит к постоянному наращиванию долга. Рост государственного долга в странах  с формирующимся рынком служит неблагоприятным  фактором и повышает риски для  данной страны в будущем. В частности, это может привести к тому, что  ставки по внешним заимствованиям для  таких стран оказываются завышенными, дополнительно усугубляя ситуацию. Еще одна серьезная проблема –  обеспечение «временности» стимулирующей  фискальной политики. Если в кризисный  период были снижены налоги или государство  приняло на себя новые расходные  обязательства, то даже при переходе к стадии подъема отменить такие  изменения часто бывает политически  сложно. Поэтому в случае принятия решения о тех или иных стимулирующих  мерах фискальной политики правительству  необходимо тщательно проанализировать возможности по их сворачиванию в  будущем. Один из важнейших факторов эффективности антикризисной фискальной политики – адресность принимаемых  мер, будь то меры социальной поддержки  или стимулирования предприятий  реального сектора.