Фискальная политика России и её эффективность

Одной из причин достижения профицита госбюджета стало  принятие в 2001 году нового Налогового кодекса. Согласно кодексу произошло понижение налоговых ставок, заметно улучшивших инвестиционный климат в стране. Налог на прибыль снизился до 24% (а в 2009 г. до 20%), НДС – с 20 до 18%. Кроме того, были отменены многие налоги (например, налоги с продаж, на пользование автодорогами). В общем размере налоговая нагрузка сократилась с 33,6% в 2001г., до 27,4 % в 2005г. Кроме того, раньше фирмы отчисляли от фонда оплаты труда во внебюджетные социальные фонды 29% в пенсионный фонд, 3,6% на медицинское страхование, 5,4% - на социальное страхование и 1,5% - в фонд занятости населения, то после запуска реформы (вплоть до 2005г.) они стали направлять в эти внебюджетные фонды 35,6% (а не 39,5% как раньше), а в дальнейшем и 26% - в виде единого социального налога. Причем эта ставка имела регрессивный характер, что позволяло стимулировать рост оплаты труда т сокращать масштабы теневых заработков. В результате этих действий произошло упрощение и сокращение налогового пресса на предприятиях малого бизнеса, приведшее к резкому увеличению количества малых предприятий и повышению из доли в ВВП до 6-7%.

Внедрение программно-целевых  инструментов бюджетирования началось в 2004 г., когда на федеральном уровне было принята концепция реформирования бюджетного процесса в 2004-2006 гг.⁴ В 2004 году, снизились расходы федерального бюджета на 2 п.п. по отношению к 2003 году. Это уменьшение было связано с созданием Стабилизационного фонда, целью которого было накопление нефтяной ренты и изъятие излишней денежной массы, и с использованием в бюджетном планировании консервативных прогнозов на нефть и инфляцию. Ситуация изменилась к 2007 году, когда в мире наблюдались аномально высокие цены на нефть, что обеспечивало госбюджету профицит.

 

Источник: Global Financial Data

 

Пояснение: «Цены на нефть начали активное ралли с 1998 года, до этого она торговалась в районе 20$ за баррель. Это была первая стадия «бычьего»⁵ рынка. Вторая стадия началась в 2003 году и закончилась в 2007. Третья, спекулятивная, стадия началась в 2007 и закончилась стадией «Blow off» во второй половине 2008 года, когда цены на нефть обвалились почти на 3/4 от рекордного пика, достигнув 33,87$ за баррель в декабре того же года. Таким образом, был сформирован бычий рынок, закончившийся крахом мыльного пузыря».⁶ Ситуация на сегодняшний момент изменилась, по данным от 2.05.2012 года цена на нефть установилась в размере 117,5$.

В этот же период наблюдалось ослабление бюджетной  политики, так как ввиду предстоящих  выборов (2007-2008) государство приняло  на себя дополнительные социальные обязательства и новые инвестиционные программы, что привело к увеличению расходов федерального бюджета. В результате впервые за пять лет, несмотря на благоприятную внешнюю и внутреннюю конъюнктуру, сократился профицит бюджета расширенного правительства. [27,с.6] В 2008 году, когда цены на нефть марки «Urals» обвалились со 139,88$ за баррель нефти до 32,23$/барр.⁷, доходы федерального бюджета существенно упали. Это говорит о том, что наш госбюджет напрямую зависит от нефтегазовых поступлений, и что в нашей стране присутствует «голландская болезнь».

Во второй половине 2008 года в мире разразился глобальный финансовый кризис, который затронул и нашу страну. Баланс федерального бюджета с профицита 4,1% ВПП в 2008 году сменился дефицитом 5,9% ВВП в 2009 г., то есть за год изменение составило 10 п.п. в результате не только падения доходов на 3,6% ВВП, но и роста расходов на 6,4% ВВП [22,с.35]. Последствиями резких скачков стали: низкие цены и спрос на товары российского экспорта, падение ВВП, рост безработицы, снижение поступлений в бюджет РФ и субъектов РФ. С 2009 года страна впала в рецессию, которая сопровождалась обесценением рубля, сворачиваемостью инвестиционных программ, принятых в 2007 году. Впервые за последнее десятилетие бюджет стал дефицитным. Правительство, не предвидев такого исхода ситуации, начало создавать меры по антикризисному развитию государства в довольно сжатые сроки. И только к марту 2009 году удалось разработать комплексную Программу антикризисных мер правительства РФ на 2009 год[27,с.7]. На антикризисные меры в 2009 году было направлено 2,4 трлн.руб.(6,2% ВВП) бюджетных средств, а на финансирование бюджетных расходов было выделено около 3 трлн.руб. из Резервного фонда.

Одновременно  с ростом расходов были реализованы налоговые послабления: снижение ставки налога на прибыль с 24% до 20%, что привело к сокращению доходов госбюджета на 400 млрд.руб.; введен новый порядок нелинейной амортизации⁸; увеличена амортизационная премия⁹; повышен необлагаемый ценовой минимум по НДПИ с 9$/барр. до 15$/барр. Общая стоимость «налогового пакета» для бюджетной сферы составила в 2009 г. примерно 1,5% ВВП.

На протяжении 2008-2009 были приняты бюджетные антикризисные  меры: «пособия безработным, поддержка  пенсионерам, помощь стратегическим предприятиям различных секторов экономики, финансовое оздоровление банков, поддержка малых и средних предприятий»¹⁰.

В целом антикризисная  политика прошла успешно, но и у нее  были существенные недостатки:

- лаг решения;

- низкая прозрачность  мер государственной поддержки;

- недостаточное  внимание государства к населению;

- не было эффективного и своевременного освоения бюджетных средств, что увеличивало лаг воздействия.

Следующим этапом развития фискальной политики России стала стабилизация и улучшение  экономической ситуации, как в мире, так и в нашей стране. По итогам первого полугодия 2010 г. объем дохода расширенного правительства на 1,9 п.п.ВВП превысил уровень 2009г., а объем расходов сократился на 2,6 п.п.ВВП.

В результате на 1.07.2010 бюджет расширенного правительства был исполнен с профицитом 1,3%ВВП. Доходы федерального бюджета за этот же промежуток времени составили 19% ВВП, что на 1,1 п.п. ВВП больше, чем в 2009г.

Расходы же снизились  на 1,2 п.п.ВВП и достигли 20,8% ВВП. Результат  – федеральный бюджет был исполнен с дефицитом в 1,8% ВВП. Нужно отметить, что наблюдаемое по итогам первого полугодия 2010г. различие в значениях сальдо бюджета расширенного правительства и федерального бюджета по сравнению с аналогичным периодом предшествующего года объясняется главным образом изменением порядка зачисления средств во внебюджетные фонды.

Так в 2009 году поступления  единого социального налога (ЕСН) частично направлялись в доходы федерального бюджета, а затем перечислялись  в Пенсионный фонд РФ, то с 2010 г. страховые взносы зачисляются напрямую на счета внебюджетных фондов.

 

Таблица 2. Исполнение доходов и расходов бюджета всех уровней власти в январе – июне 2009 и 2010 гг.

	Январь –  июнь 2010 г.		Январь –  июнь 2009 г.		Изменение п.п. ВВП
	млрд. руб.	% ВВП	млрд. руб.	% ВВП
Федеральный бюджет
Доходы	3997,9	19,0	3172,2	17,9	+1,1
Расходы	4386,2	20,8	3893,9	22,0	-1,2
Дефицит/профицит	-388,3	-1,8	-721,7	-4,1	+2,3
Консолидированный бюджет субъектов РФ
Доходы	3155,7	15,0	2711,3	15,3	-0,3
Расходы	2747,6	13,0	2611,7	14,8	-1,8
Дефицит/профицит	408,1	2,0	99,6	0,5	+1,5
Бюджет  расширенного правительства
Доходы	7603,5	36,1	6042,7	34,2	+1,9
Расходы	7331,2	34,8	6619,7	37,4	-2,6
Дефицит/профицит	272,3	1,3	-577,09	-3,2	+4,5
Справочно: ВВП, млрд.руб.	21073,0		17679,6

Источник: Министерство финансов РФ, расчеты  авторов¹¹

 

При анализе  размера поступлений в бюджетную  систему страны следует учитывать  низкую базу в 2009 году, так как цены на нефть и общие темпы развития сократились.

Доходы расширенного правительства формируются за счет поступлений налога на прибыль, налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и налога на добавленную стоимость (НДС). При этом увеличение доходов в январе – июне 2010 г. в большей степени было обусловлено ростом поступлений доходов от внешнеэкономической деятельности, НДПИ и в меньшей – увеличением налога на прибыль организаций. В целом, уровень налоговой нагрузки на экономику увеличился на 2,6 п.п.ВВП относительно 2009г. и достиг 32,4 % ВВП.

 

 

 

 

 

 

Таблица 4. Налоговые поступления, в % ВВП.

Источник: Минфин, Росстат, оценки авторов¹²

 

Факторный анализ лишний раз  свидетельствует о большой роли конъюнктурной составляющей при  формировании доходов консолидированного бюджета. Только за счет прироста экспортных и импортных пошлин налоговая нагрузка на экономику увеличилась на 1,5% ВВП. Поступления налога на добычу полезных ископаемых обусловили увеличение налоговой нагрузки еще на 0,7% ВВП. По сравнению с 2009 годом (когда общая ставка налога была понижена с 24 до 20%) поступления налога на прибыль увеличились более чем на 1 процентный пункт. Соотношение НДФЛ и налога на совокупный доход по отношению к ВВП снижается, что свидетельствует о том, что доходы населения больше не растут опережающими темпами по отношению к ВВП.

«Специального комментария заслуживают  фискальные итоги увеличения страховых  взносов в 2011 году с 26 до 34%. Такое  повышение привело к увеличению соотношения страховых взносов  к ВВП на 1 процентный пункт. Однако это не является свидетельством провала по сбору налогов или ростом «теневизации» зарплаты. Поступления в бюджетную систему страховых взносов в 2011 году относительно предыдущего года, по оценке, выросли на 42% при росте ставки на 30% (рост ставки сопровождался отменой ряда льгот различных категорий плательщиков). Поэтому можно говорить не о фискальном провале, а о негативном влиянии увеличения страховых взносов на экономическую конъюнктуру»¹³

Однако в России существуют проблемы, связанные с просроченной налоговой  задолженностью. По данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по уплате пеней и налоговых санкций), в бюджетную систему Российской Федерации на 1.01.2010 составила 559,1 млрд.рублей. По сравнению с 1.01.2009 она сократилась на 2,8%, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых - на 18,1%, на добавленную стоимость - на 2,7%, акцизам в целом - на 3,3%, из нее на вина - 65,0%, дизельное топливо - на 60,1%, табачную продукцию - на 33,2%, легковые автомобили и мотоциклы - на 12,2%, пиво - на 8,1%, автомобильный бензин - на 3,7%. Увеличилась задолженность по акцизам на спирт этиловый из всех видов сырья- на 41,5%, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% включительно (за исключением вин) - на 21,9%, налогу на прибыль организаций - на 4,9% .

На фоне существенного роста  бюджетных доходов в первом полугодии 2010 г. заметно снизился относительный  уровень расходов. В наибольшей степени  сокращение коснулось таких направлений как: «Национальная экономика», «Здравоохранение и спорт», «Образование»; в меньшей степени – «Общегосударственные вопросы», «Национальная оборона», «Национальная безопасность». Заметно увеличились затраты на «Социальную политику», приблизительно в 1,5 раза, в основном, за счет расходов на пенсионное обеспечение.

Еще хотелось бы выделить основные направления налоговой  политики в период с 2010-по 2012 гг. К  настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено  формирование основ современной  налоговой системы государства с рыночной экономикой. Основные параметры устройства российской налоговой системы в настоящее время уже не отражают систему налогов и сборов, унаследованную от советских времен; система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов. Преобразование налоговой системы России в последние годы осуществлялось в тесной связи с проведением бюджетной реформы. Введенные в действие основы российской налоговой системы были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но всё же далека от ожидаемой. Вместе с тем, во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с недостаточной эффективностью системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом.

Исходя из вышеприведенных  данных, можно сказать, что Россия во многом зависит от проведения эффективной фискальной политики, поскольку фискальная политика является основным источником формирования доходной части бюджета РФ.

 

2.3 Перспективы развития фискальной политики в Российском государстве

 

«В ближайшем будущем властям предстоит разобраться с множеством застарелых проблем в налоговой системе. Что нужно сделать, в общем, понятно. Осталось только набраться смелости для принятия необходимых решений»¹⁴ - эта начало статьи Дмитрия Яковенко «Состояние тяжелое, прогноз – позитивный». Верное начало и для моей последней части курсовой работы, так как ярко отражает реальность. Действительно, нашему правительству есть, что делать в ближайшем будущем, потому что накопленные проблемы требуют взвешенных и продуманных решений, а «смелости» для принятия как раз не хватает.

Итак, проанализировав  несколько научных статей, изучив разные точки зрения, мне хотелось бы выделить несколько путей развития фискальной политики России и рассказать о методах, предложенных разными экспертами.

Общее мнение экономистов (теперь к ним присоединился и  нынешний президент Владимир Путин): экономика России должна замедлиться  в ближайшие годы, если страна не перейдет к новой модели развития.

«Кто-то считает, что остановка роста произойдет после падения цен на нефть. Кто-то - что замедление неизбежно и при дорогом сырье: достаточно замедлиться внутреннему потребительскому спросу, и экономика встанет.