Принципы  налогообложения проявляются в способах взимания налогов:

1. Принцип справедливости: каждый должен принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностями, т.е. сумма взимаемых налогов должна определяться в зависимости от величины доходов налогоплательщика. Тот, кто получает больше благ от государства, должен платить большую сумму налогов.
2. Принцип справедливости: необходимо сбалансировать интересы налогоплательщиков и бюджета.
3. Принцип учета интересов состоит из 2-х принципов:
1. Определенности, при котором сумма, способ и время платежа должны быть известны налогоплательщику;
2. Удобства, когда налог взимается в такое время и таким способом, которое наиболее удобно для налогоплательщика.

 

 

4. Принцип экономичности: это принцип эффективности, который  означает, что сумма сборов по отдельному налогу должна превышать затраты на его обслуживание в несколько раз.
5. Принцип пожертвования исходит из того, что за использование благ, предоставляемых государством отдельным гражданам или предприятиям, платят все, в том числе те, кому эти блага не достаются.

     Основными рычагами фискальной политики государства  являются изменения налоговых ставок, базы налогообложения, видов налогов, их количества и размеров государственных  расходов или их направлений в  соответствии с конкретными целями общества. Разработка фискальной политики – задача законодательных органов страны, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование средств государственного бюджета.

     В экономической теории существуют различные  точки зрения на методы проведения фискальной политики государства.

     Сторонники  кейнсианского направления традиционно  ориентируются на создание эффективного совокупного спроса как стимула  экономического развития. Поэтому сокращение налогов рассматривается ими  как основной фактор роста совокупного  спроса и, соответственно, роста реального объема производства. Одновременно в краткосрочном периоде происходит сокращение поступлений в бюджет, следствием чего является образование или увеличение бюджетного дефицита.

     Сторонники  теории «экономики предложения» рассматривают уменьшение налоговых ставок как фактор увеличения совокупного предложения. По их мнению, уменьшение налогового бремени приводит к росту доходов:

1. бизнеса, а, следовательно, к увеличению прибыльности инвестиций;
2. населения, а, следовательно, к росту сбережений.

     Таким образом, сокращение налогов вызывает рост национального производства и  дохода, что, в свою очередь, не только не уменьшает налоговые поступления  в бюджет и не вызывает бюджетного дефицита, но при более низких ставках  налогов обеспечивает рост налоговых поступлений в бюджет за счет расширения налоговой базы (в соответствии с «эффектом Лаффера» рис. 2)⁴.  
 
 
 
 
 
 
 
 

     

       
 
 
 
 
 

        

     Первоначально равновесие в рамках национальной экономики (совокупный спрос AD₁, совокупное предложение AS₁) достигалось при объеме производства Q₁ и уровне цен P₁. Сокращение налоговых ставок с доходов населения привело к росту совокупного предложения с AD₁ до AD₂. При том же самом совокупном предложении это привело к росту равновесного объема ВНП и увеличению уровня цен (соответственно – Q₂ и P₂). Увеличение совокупного спроса при одновременном снижении налоговых ставок с доходов предпринимателей привело к росту и совокупного предложения с AS₁ до AS₂. Достигнуто новое равновесие в рамках национальной экономики (совокупный спрос AD₂, совокупное предложение AS₂) при объеме производства Q₃ и уровне цен P₃.

     Таким образом можно сказать, что налоги необходимы, так как государство  с их помощью воздействует на различные  экономические и социальные процессы. Они помогают поощрять либо подавлять определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей и регионов, регулировать количество денег и денежное обращение, воздействовать на инвестиционную активность предпринимателей, функционирование рынка ценных бумаг, равновесие между совокупным спросом и совокупным предложением. И хотя налоги в большей степени вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни государство существовать не могут².

      Другим немаловажным инструментом фискальной политики являются государственные расходы. Государственные расходы вызваны самим фактом наличия государства; они служат воспроизводству экономических и социальных отношений, существующих в конкретном государстве в конкретное время; основным источником их образования выступают налоги; в основной массе государственные расходы являются непроизводительными, поскольку они являются долей национального дохода, выбывающей из воспроизводственного процесса. Через систему расходов происходит перераспределение значительной части национального дохода, осуществляется реализация экономической и социальной политики государства. Все расходы можно подразделить на следующие группы:

1. военные;
2. экономические;
3. на социальные цели;
4. на внешнеэкономическую и внешнеполитическую деятельность;
5. на содержание аппарата управления.

     Структура государственных расходов неодинакова  в разных странах и даже в одной  стране в разные периоды ее развития. Она меняется под влиянием как внешних, так и внутренних факторов. Эти факторы могут быть экономическими, военными, социальными, политическими и т. п.

       По роли в воспроизводственном  процессе государственные расходы  делятся на три группы:

1. расходы в сферу материального производства;
2. расходы на непроизводственную сферу;
3. расходы на создание резервов.

     По  целевому назначению государственные  расходы делятся на:

1. капитальные затраты – затраты на расширенное воспроизводство и реконструкцию (основная доля этих расходов направляется на исследования в области новых технологий и создание опытных образцов техники).
2. текущие затраты государства – расходы на управление, военные расходы, расходы на пенсии и пособия и т.д.
3. затраты на формирование и обслуживание страховых и резервных фондов.

       По территориальному признаку расходы делятся на общегосударственные, расходы субъектов федерации и местные расходы.

       По источникам государственные  расходы делятся на три группы:

1. бюджетные ассигнования;
2. расходы за счет резервных и страховых фондов;
3. кредитные источники финансирования;
4. самофинансирование.

       Расходы государства в экономику  являются постоянной статьей  расходов. Общее назначение этих расходов – создавать наиболее благоприятные условия для частнопредпринимательской деятельности. В настоящее время участие государства в хозяйственной деятельности осуществляется следующими путями:

1. Финансирование отраслей инфраструктуры.
2. Финансирование научно-исследовательских работ фундаментального и поискового характера. Участие государства в этих затратах вызвано рисковым характером научных изысканий.
3. Финансирование новых отраслей, имеющих стратегическое назначение: атомной промышленности, освоения космоса, некоторых отраслей химической промышленности и т.п. Эти отрасли обычно требуют больших разовых вложений и не гарантируют получения прибыли.
4. Финансирование отраслей, требующих больших первоначальных вложений и имеющих длительный срок окупаемости.
5. Финансирование сельского хозяйства и малодоходных отраслей, имеющих важное значение для развития других отраслей.
6. Финансирование убыточных отраслей. К таким отраслям относится добыча каменного угля и некоторые другие отрасли добывающей промышленности.

     Однако  воздействие налогов и государственных  расходов на величину и динамику ВНП  противоположно. Увеличение государственных  расходов ведет к росту совокупного спроса и ВНП. 

     

     Рисунок 3. Воздействие госрасходов на ВНП 

     Из  рисунка 3 видно, что при увеличение государственных расходов на величину G происходит прирост ВНП на величину _DQ = Q₂ – Q₁. Так же видно, что прирост ВНП в несколько раз превышает увеличение государственных расходов, т.е. последние обладают эффектом мультипликатора. Мультипликатор государственных расходов M_G показывает изменение выпуска продукции, дохода в результате изменения расходов государства.

     Мультипликационный эффект возникает из-за цепной реакции результатов хозяйствования. Если население и бизнес увеличивают покупки благодаря активной фискальной политике, то возрастают доходы продавцов, реализующих им свои товары. В последующем цикле продавцы увеличивают затраты, содействуя получению дополнительных доходов тем, кто уже им продавал товары, увеличивая совокупный спрос и стимулируя дальнейшее развитие производства. Мультипликатор государственных расходов – это отношение прироста ВНП к приросту государственных расходов: 
 

             _DВНП

     M_G = ------------

       _DG 

     Увеличение  или уменьшение налогов также  обладает мультипликативным эффектом, но с обратным знаком по отношению к динамике ВНП: если налоги сокращаются, то ВНП растет, при росте налогов он уменьшается. 

     Рисунок 4. Воздействие госрасходов на ВНП 

     На  рисунке можно увидить, что если увеличить налоги на величину Т, то прямая совокупных расходов сместиться вниз и вызовет снижение ВНП на величину _DQ. Это происходит в следствии того, что рост налогов снижает доход после уплаты налогов на величину налога. В следствии этого происходит снижение объемов потребления и сбережения, что влечет за собой сокращение ВНП.

     Из  данного графика также следует, что увеличение налогов по отношению к динамике ВНП обладает мультипликационным эффектом. Налоговый мультипликатор – отношение изменения величины ВНП, связанного с изменением величины налога, к изменению налога:

     _DВНП

     M_Т = ------------

        _DТ

     Итак, увеличение государственных расходов вызывает прирост ВНП, сокращение этих расходов – снижение ВНП. Увеличение налогов вызывает снижение ВНП, а их уменьшение – рост ВНП. Поэтому основная задача фискальной политики воздействие на совокупный спрос и ВНП посредством изменения налогов и государственных расходов.

     Если  все доходы, получаемые государством от увеличения налогов направить на увеличение государственных расходов, то величина ЧНП увеличиться.

     Мультипликатор  сбалансированного бюджета показывает, что прирост государственных расходов, обусловленный равным по величине приростом налогов, ведет к увеличению ВНП.

     _DВНП = _DG х M_G

     Итак, через изменение налогов и  государственных расходов идет воздействие со стороны правительства на развитие производства и изменение ЧНП.

     Важную  роль здесь играет система налогообложения. Изменяя ставки налогов на различные виды доходов, предоставляя налоговые льготы, снижая необлагаемый минимум доходов и т.п., государство стремится добиться возможно более устойчивых темпов экономического роста и избежать резких взлетов и падений производства⁴.

 
3. Дискреционная и недискреционная

  фискальная политика

 

     В зависимости от характера использования  прямых и косвенных финансовых методов экономическая наука различает два типа фискальной политики государства:

1. дискреционную;
2. недискреционную.