Фискальная функция налогов

В условиях перехода к рынку  налоговая политика должна базироваться на следующих основных принципах:

- разумном сочетании прямых  и косвенных налогов, позволяющих  учесть имущественное положение  налогоплательщиков и их доходы;

- определении оптимального размера  ставки налогов;

- использовании системы налоговых  льгот, воздействующих на процессы  инвестирования;

- четком разделении налогов  по уровням государственного  управления;

- четкости и ясности налогового  законодательства;

- соответствии налоговой системы  РФ международным нормам налогового  права.

Реализация перечисленных принципов  в налоговой политике является чрезвычайно  трудной задачей, однако их соблюдение должно стать основой долговременной налоговой стратегии.

Фискальная функция любого налога может быть реализована только при  условии полной и своевременной  уплаты налогов налогоплательщиками. Для экономики страны не имеет  решающего значения, каковы будут  налоговые ставки, гораздо важнее, каковы будут процедуры исчисления, уплаты, а главное, администрирования налогов.

В развитых странах налоговая  культура имеет более чем столетнюю  историю, а наша пока отсчитывает  только второе десятилетие. За столь  короткое время невозможно приучить граждан уплачивать налоги, тем более  что не наработана и практика привлечения  к ответственности за налоговые  правонарушения.

В зарубежных странах взаимоотношения  налогоплательщиков и налоговых  органов носят партнерский характер. Наши же налоговые органы являются чисто фискальными. Они не могут  быть другими, если им назначают плановые задания, причем в каждый последующий  год все более высокие, и работа их оценивается по тому, насколько  эти задания выполнены.

Формально налоговым органам  задания не устанавливаются. Но существуют бюджетные назначения, на которые  ориентируются налоговики. Конечно, систему, когда оценка качества работы налоговых органов зависит от процента перевыполнения бюджетных  назначений, нужно менять.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗВАННОЙ  ЛИТЕРАТУРЫ

1. «Налоговый Кодекс Российской Федерации» от 05.08.2000 №117-ФЗ
2. Александров, И.М. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник / И.М. Александров. -6-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и К., 2006. – 317с.
3. Алиев, Б.Х. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Б.Х. Алиева. - 2 изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 448с.
4. Гончаренко, Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст] : учебное пособие для бакалавров (ГРИФ) / Л.И. Гончаренко, Н.С. Горбова, А.В. Варновский. – М.: Инфра – М, 2009. – 318с.
5. Дадалко, В.А. Румянцева, Е.Е, Демчук, Н.Н. Налогообложение в системе международных экономических отношений: учеб. пособие / В.А. Дадалко, Е.Е. Румянцева, Н.Н. Демчук. - Мн.: Армита-Маркетинг, Менеджмент, 2008. - 359 с.
6. Карасев, М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. - М. : Вершина, 2004. - 223 с. 
7. Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 655 с.
8. ГАРАНТ [Электронный ресурс] / Информационный портал. – М.: ООО НПП Гарант-Сервис, 2012. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
9. NALOGI.RU [Электронный ресурс] / Информационный портал. – Режим доступа: http://www.nalogi.ru/
10. Российский налоговый курьер [Электронный ресурс] / Электрон.журн. – М.: ООО Российский налоговый курьер, 2012. – Режим доступа: http://www.rnk.ru/
11. Российский налоговый курьер [Электронный ресурс] / Информационный портал. – М.: ООО Консультант Плюс, 2012. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
12. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.gks.ru

                                                                                                        Приложение 1

                    Таблица 1

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей  
в консолидированный бюджет Российской Федерации  
по видам

	2011г.			В % к   2010г.
	консолиди-  рованный бюджет	в том числе		консолиди-  рованный бюджет	в том числе
		феде-ральный бюджет	консолиди-рованные бюджеты  субъектов Российской Федерации		феде-  ральный бюджет	консолиди-рованные бюджеты  субъектов Российской Федерации
Всего	9719,6	4480,5	5239,1	126,8	141,1	116,7
из них:  налог на прибыль организаций	2270,3	342,6	1927,7	127,9	134,3	126,9
налог на доходы физических лиц	1994,9	-	1994,9	111,5	-	111,5
налог на добавленную стоимость   на товары (работы, услуги), реализуемые   на территории Российской Федерации,   ввозимые из Республики Беларусь и   Республики Казахстан	1844,9	1844,9	-	133,3	133,3	-
из него налог на добавленную      стоимость на товары (работы, услуги),      реализуемые на территории      Российской Федерации	1753,2	1753,2	-	131,9	131,9	-
акцизы по подакцизным  товарам   (продукции), производимым на   территории Российской Федерации	603,9	231,8	372,1	136,8	в 2,0 р.	113,6
налоги на имущество	678,0	-	678,0	107,9	-	107,9
налоги, сборы и регулярные платежи   за пользование природными ресурсами	2085,0	2046,9	38,1	144,7	145,3	117,4
из них налог на добычу      полезных ископаемых	2042,5	2007,6	35,0	145,2	145,8	117,9

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

                      Таблица 2

 

Объём налоговых поступлений в  консолидированный бюджет РФ по Управлению ФНС России по Иркутской области (без учёта платежей, поступивших  от предприятий, переданных на учёт в  МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам)
Наименование доходов	на 1 ОКТЯБРЯ 2011 года			на 1 ОКТЯБРЯ 2012 года			Отклонение
	Объём доходов (согласно отчету формы № 1-НМ)		Удельный вес в общей  сумме поступлений	Объём доходов (согласно отчету формы № 1-НМ)	Удельный вес в общей  сумме поступлений
	тыс. рублей		%	тыс. рублей	%		тыс. рублей	%
Налоговые и неналоговые  доходы, администрируемые налоговыми органами - всего	69063143		100,0	57 680 202	100,0		-11 382 941	83,5
в том числе:
Налог на прибыль организаций	19 021 580		27,5	15 671 677	27,2		-3 349 903	82,4
Налог на добавленную стоимость	17 418 770		25,2	4 580 090	7,9		-12 838 680	26,3
Акцизы	197 606		0,3	349 264	0,6		151 658	176,7
Водный налог	30 851		0,0	24 454	0,0		-6 397	79,3
Земельный налог	1 604 788		2,3	1 713 153	3,0		108 365	106,8
Налог на добычу полезных ископаемых	1 282 933		1,9	1 459 598	2,5		176 665	113,8
в т.ч. нефть	0		0,0	0	0,0		0
газ горючий природный	39 697		0,1	22 214	0,0		-17 483	56,0
газовый конденсат	76 255		0,1	64 304	0,1		-11 951	84,3
Налог на доходы физических лиц	19 812 705		28,7	22 515 227	39,0		2 702 522	113,6
Налог на имущество организаций, физических лиц	5 735 594		8,3	6 956 399	12,1		1 220 805	121,3
Прочие налоги	3 958 316		5,7	4 410 340	7,6		452 024	111,4
Справочно:
Налоги и взносы на социальные нужды, в т.ч.:	397 135		0,6	66 957	0,1		-330 178	16,9
Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет	-12 661		0,0	12 761	0,0		25 422
ЕСН, зачисляемый в гос.внебюджетные фонды	-3 786		0,0	4 853	0,0		8 639
ЕСН, зачисляемый в гос.внебюджетные фонды в связи с применением  специальных налоговых режимов, а также платежи в счёт погашения  задолженности прошлых лет в  гос.внебюджетные фонды	314 788		0,5	-6 769	0,0		-321 557	-2,2