Фискальная функция налогов

Особое значение настоящий  документ приобретает в условиях завершения реализации срочных антикризисных  действий и перехода к устойчивому  развитию экономики.

В трехлетней перспективе 2012–2014 годов приоритеты Правительства  Российской Федерации в области  налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. При этом в отличие  от предыдущих лет налоговая политика ближайших лет впервые после  долгого перерыва будет проводиться  в условиях дефицита федерального бюджета. Вместе с тем Основные направления  налоговой политики составлены с  учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.[8]

Налоговая политика, с одной  стороны, будет направлена на противодействие  негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны – на создание условий для восстановления положительных  темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка  инноваций и модернизации в Российской Федерации, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной  перспективе.[11]

С учетом отмены с 1 января 2010 года единого социального налога и введения страховых взносов  на обязательное пенсионное, медицинское  и социальное страхование, а также  принимая во внимание, что указанные  взносы в настоящее время составляют существенную часть фискальной нагрузки на фонд оплаты труда в экономике, основные направления налоговой  политики содержат предложения в области исчисления и уплаты указанных страховых взносов.

В процессе реализации налоговой  политики следует также обращать внимание на анализ практики применения и администрирования налоговых  льгот, содержащихся в налоговом  законодательстве. Принятие решений  по вопросам сохранения применения тех  или иных льгот необходимо осуществлять по результатам такого анализа, при  этом введение новых льгот следует  производить на временной основе, с тем чтобы по истечении определенного  срока решение о пролонгации  действия льготы принималось также  по результатам проведенного анализа  результативности «ЮРАЛС» и поступление  доходов, администрируемых ФНС России.[9]

Поскольку вопросы изменения  законодательства до сих пор не урегулированы, ФНС России необходимо улучшить работу в рамках действующих нормативно-правовых актов.

Во-первых, в целях обеспечения  полноты и актуальности сведений, включенных в информационные ресурсы  налоговых органов, следует повысить эффективность количественного  и качественного анализа такой  информации.

Во-вторых, продолжить деятельность по исключению недействующих юридических  лиц из Единого реестра по упрощенной внесудебной процедуре. Активизировать работу с учредителями и руководителями организаций, долгое время не отчитывающихся и имеющих задолженность.

Главная стратегическая цель сегодня – добиться устойчивости формирования доходов бюджетной  системы и максимально снизить  влияние нефтяной конъюнктуры на поступление налогов.

Особое внимание необходимо уделять повышению открытости Федеральной  налоговой службы и упрощению  налоговых процедур, включая взаимодействие с налогоплательщиком. Решение этой задачи должно осуществляться за счет развития информационных технологий, создания новых и развития действующих  электронных сервисов.

Так, уже сегодня на всей территории РФ налоговые органы используют единый программный комплекс «Система электронной обработки данных» (ЭОД), с помощью которого обеспечивается автоматизация всех рабочих процессов. Для обработки больших массивов информации созданы специализированные ЦОД в Москве, Санкт-Петербурге, Волгограде, Кемерово и Нижнем Новгороде, в которых  обеспечивается массовый ввод данных и печать документов. Создана разветвленная  информационно-телекоммуникационная инфраструктура и сформированы информационные ресурсы, охватывающие все территориальные  налоговые органы. Инспекции и  управления оснащены современным оборудованием  и вычислительной техникой. Все это  позволило вывести налоговое  администрирование на качественно новый уровень.

Должны получить развитие различные электронные сервисы, направленные на повышение открытости и упрощение налоговых процедур. Существующий сегодня на сайте www.nalog.ru сервис «Личный кабинет» будет преобразован в ключевое средство взаимодействия между Федеральной налоговой  службой и налогоплательщиками (юридическими и физическими лицами).

Итак, улучшая качество и  эффективность работы, внедряя новые, передовые технологии, ФНС России обязана решать главную задачу –  обеспечивать доходы бюджетов всех уровней  в полном объеме. От этого зависит  выполнение всего комплекса экономических  и социальных задач, поставленных Правительством РФ и направленных на модернизацию экономики и улучшение жизни  российских граждан.[9]

3.2 Совершенствование  налогового администрирования.

Эффективность функционирования налоговой  системы во многом зависит от качества управления ею. Налоговое администрирование -  одна из частей управления налоговой системой, включающей в себя контроль соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками, контроль реализации и исполнения законодательства налоговыми органами, а также организационное и методическое, аналитическое обеспечение контрольной деятельности. Данное понятие включает в себя качество работы налогового аппарата, которое способно в процессе функционирования как выявлять факты несовершенства налогового законодательства, так и стремиться соблюдать основные  принципы налогообложения.[4 стр.74-80]

На современном этапе развития налоговых отношений в Российской Федерации можно выделить основные направления развития налоговой  политики в рамках совершенствования  налогового администрирования, в том  числе создания эффективной системы  налогообложения, которое заключается  в обеспечении максимального  поступления налогов и сборов при минимальных издержках взимания и налогового контроля. Немаловажным элементом также является реализация социально-экономических реформ, направленных на решение стратегических задач  через налоговый механизм. Особую актуальность данное направление приобрело  в  период экономического кризиса, когда возникла угроза снижения экономической активности в результате высоких административных барьеров и жестких санкций в период финансовой неустойчивости. Поэтому Правительство Российской Федерации предприняло ряд мер, способствующих повышению качества налогового администрирования, включая устранение административных барьеров, препятствующих добросовестному исполнению налоговых обязанностей, а также обеспечению эффективного использования инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов.

Так, Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект № 181057-4 "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования". Целью нововведений является совершенствование налогового контроля, упорядочение проверок и документооборота в налоговой сфере, улучшение условий для самостоятельного и добросовестного исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, расширение законодательно закрепленных гарантий соблюдения прав и законных интересов налогоплательщиков.[1]

В общей сложности законопроектом № 181057-4 "О внесении изменений  в часть первую Налогового кодекса  Российской Федерации в связи  с осуществлением мер по совершенствованию  налогового администрирования" (далее - законопроект) предлагается внести изменения  в 94 статьи части первой НК РФ. Коррективы коснутся, в частности, порядка предоставления отсрочек (рассрочек) по уплате налогов  и сборов; порядка списания безнадежных  долгов по налогам и сборам; возможности  уплаты налогов и сборов наличными  денежными средствами; ответственности  за совершение налоговых правонарушений и т.д. Причем во многих случаях изменение, вносимое в ту или иную статью, предполагает не только корректировку действующей  правовой нормы, но и внесение новых  правовых положений, а то и дополнительных статей. Это позволяет надеяться на то, что предложенные исполнительной властью коррективы в НК РФ действительно целесообразны и актуальны.[1]

Налоговые резиденты

В законопроекте предлагается внести в НК РФ новую ст. 11.1 "Налоговые  резиденты Российской Федерации - физические лица". В ней соответствующая  правовая норма прописана следующим  образом: "Налоговыми резидентами  Российской Федерации признаются физические лица, прожившие (постоянно или преимущественно  проживая, временно пребывая) в Российской Федерации не менее 183 календарных  дней в течение текущего налогового периода либо в течение двенадцати месяцев, начавшихся в периоде, непосредственно  предшествовавшем текущему налоговому периоду, и истекающих в текущем  налоговом периоде, если иное не предусмотрено  настоящей статьей.

Налоговая отчетность и  налоговый контроль

Наиболее значительные изменения  Правительство РФ предлагает внести в раздел V НК РФ, регламентирующий налоговую  отчетность и налоговый контроль. Законопроектом определяются понятия "налоговая отчетность", "уточненная налоговая отчетность" и предусматриваются  положения, направленные на упорядочение документооборота путем конкретизации  документов, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по итогам налоговых  и отчетных периодов. При этом существенно  ограничивается право налоговых  органов на истребование первичных  документов и повторного представления  налогоплательщиками документов при  проведении камеральных налоговых  проверок.

Налоговые проверки

Значительные изменения предлагается внести в редакции ст. 87, 88, 89 НК РФ, регламентирующих виды налоговых проверок, порядок  проведения камеральной налоговой  проверки и выездной налоговой проверки. В обновленные редакции этих статей вошло немало принципиальных положений, вокруг которых возможны большие  дебаты в ходе их рассмотрения в  Госдуме во втором чтении.

В частности, законопроектом предусматривается  увеличить с 5 до 10 дней срок представления  истребованных налоговыми органами пояснений и документов с возможностью увеличения этого срока руководителем  налогового органа с учетом объема истребуемых документов. Кроме того, предлагается установить запрет на истребование нотариального удостоверения копий  документов, представляемых в налоговые  органы, за исключением случаев, когда  законодательством Российской Федерации  предусмотрено обязательное нотариальное удостоверение копий документов.

Достижение результатов в проекте  такого масштаба возможно только при  реализации широкой сбалансированной программы реформ, которая должна затронуть все элементы существующей системы. Законодательство, культура организации, технологические процессы и процедуры - все это в совокупности создает налоговую систему. Эти компоненты взаимосвязаны, и изменение одного без соответствующего изменения остальных взаимосвязанных компонентов не принесет желаемого эффекта. Изменение существующих процессов налогового администрирования в значительной степени устранят причины, порождающие коррупцию, и процедуры, создающие условия для нарушения профессиональной этики. Создание эффективно функционирующей налоговой системы, базирующейся на высоком потенциале управления со стороны федерального центра, а также типовых налоговых структурах и технологиях низовых звеньев системы, современных информационных платформах и развитой системе гарантий государственных служащих позволят выполнять возложенные на налоговые органы функции на более высоком уровне.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Фискальная функция (лат. fiscus - государственная казна) является основной функцией налога. Фиском в Древнем Риме называлась военная касса, где хранились предназначенные к выдаче деньги. С конца I в. до н. э. фиском стала называться частная казна императора, находившаяся в ведении чиновников и пополнявшаяся доходами с императорских провинций. С IV в. н. э. фиск - единый общегосударственный центр Римской империи, куда стекались все виды доходов, налогов и сборов, производились государственные расходы и т. д. Отсюда, собственно, и пошло обозначение термином "фиск" государственной казны.

Фискальная функция носит  всеобъемлющий характер, распространяется на все физические и юридические  лица, которые, согласно действующему налоговому законодательству, обязаны  платить налоги. Она изначально характерна для любого налога, для любой налоговой  системы любого государства. И это  естественно, ведь главное предназначение налога - образование государственного денежного фонда путем изъятия  части доходов организаций и  граждан для создания материальных условий функционирования государства  и выполнения им собственных функций -обороны страны и защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных  и ряда других задач.

В своей работе я анализировала  реализацию фискальной политики РФ и  Иркутской области.

Так, по оперативным данным Федеральной налоговой службы, в  консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-июле 2012г. поступило  налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 6488,3 млрд.рублей, что на 14,7% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В июле 2012г. поступления  в консолидированный бюджет составили 1031,7 млрд.рублей и увеличились по сравнению с предыдущим месяцем на 17,8%.

В консолидированный территориальный  бюджет Иркутской области поступило 18,8 млрд рублей налога на доходы физических лиц (108,9% к поступлениям за 9 месяцев 2010 г., доля в общей сумме поступлений составляет 39,5%); 12 млрд рублей налога на прибыль (129,8% к поступлениям за 9 месяцев 2010 г., доля в общей сумме поступлений – 25,5 процента).

Совершенствование действующей  налоговой системы проводится в  рамках налоговой реформы. Она связана  с принятием Налогового кодекса, необходимость которого как закона прямого действия сегодня очевидна. Целью налоговой реформы должно стать усиление влияния налоговой политики на укрепление рыночных начал в экономике и развитие предпринимательства.