Фискальная функция налогов

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..2 
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИСКАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ И ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА…………………..4 
1.1. Характеристика фискальной функции налогов……………………………….4 
1.2. Понятие фискальной политики, ее виды и значение………………………....6 
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РЕАЛИЗАЦИИ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ…………………………………………………….9

2.1. Анализ реализации фискальной политики в Российской 
Федерации…………………………………………………………….……………...9 
2.2. Анализ реализации фискальной политики в Иркутской области ………….13 
ГЛАВА 3.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИСКАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ………………………………………………...17

3.1.    Основные направления совершенствования фискальной функции налогов в современных условиях…………………………………………………………...17  
3.2.    Совершенствование налогового администрирования……..….…………..20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….25

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………….28

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации……………...29

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Объём налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ по Управлению ФНС России по Иркутской области………………30

ВВЕДЕНИЕ

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий  существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как  известно, налоги появились с разделением  общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной  власти.

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма  денежных средств, которые могут  быть собраны только по средствам  налогов. Исходя из этого, минимальный  размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление ,оборона, суд ,охрана порядка, чем больше функций  возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Реализация фискальной функции налогов в  современных условиях приобретает  особую значимость, прежде всего в  интересах государства, а так  же налоговых органов, так как  по средствам этой функции реализуется  основное общественное назначение налогов - формирование государственных доходов  путем аккумулирования в бюджете  и внебюджетных фондах денежных средств, необходимые для финансирования общественных потребностей.

В рамках фискальной функции  реализируется экономические отношения  между налогоплательщиками и  органами власти, обеспечивающие движение потока финансовых ресурсов от налогоплательщиков к государству.

В этой связи исследование проблем осуществления и перспективы  реализации фискальной функции налогов  является весьма актуальной.

Целью осуществления данной работы является исследование фискальной функции налогов и возможностей реализации  фискальной политики государства, а также  определение основных направлений их совершенствования.

Достижение цели при написание  курсовой работы предполагает решение  определенных задач:

1. дать характеристику фискальной функции налогов;
2. раскрыть понятие фискальной политики;
3. осуществить анализ реализации фискальной политики в Российской Федерации;
4. осуществить анализ реализации фискальной политики в Иркутской области;
5. определить основные направления совершенствования фискальной функции налогов в современных условиях;
6. определить основные направления совершенствования налогового администрирования;

Объект исследования - фискальная функция налогов.

Предмет исследования - реализация фискальной функции в современных  условиях.

Учитывая актуальность изучения фискальной функции налогов неудивительно  отметить, что эту тему изучали  многие экономисты, которые по-своему давали ответ на вопрос о сущности фискальной функции, влиянии ее инструментов на экономическую ситуацию в государстве.

При работе над темой данной курсовой работой были использованы труды зарубежных и отечественных  авторов, посвященных финансовой политике государства, учебные пособия, статьи экономических журналов и газет, статистические данные, а также материалы сайтов Интернета.

Глава 1. ТЕРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИСКАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ И ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА

1. Характеристика фискальной функции налогов.

Социально - экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция  показывает, каким образом реализуется  общественное назначение данной экономической  категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения  доходов.[2 стр.35-40] 

Налоги выполняют три  важнейшие функции: фискальную, социальную и регулирующую. 

Во всех государствах, при  всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь  расходов государства. Другие источники  финансирования бюджетных доходов  не идут ни в какое сравнение с  налоговыми платежами. Первая в историческом плане и важнейшая на сегодняшний  день фискальная функция налогов.

В рамках фискальной функции  реализуются экономические отношения  между налогоплательщиками и  органами власти, обеспечивающие движение потока финансовых ресурсов от экономических  агентов к государству.  Налоги при выполнении своей фискальной функции обслуживают весь налоговый процесс — деятельность субъектов налоговых отношений по налоговому планированию, составление налогового бюджета, его утверждению и исполнению. В налогах потенциально заложено свойство обеспечивать органы власти доходными источниками для исполнения ими своих функциональных обязанностей. 
Однако эффективность выполнения налогами фискальной функции не может быть точно выражена лишь в абсолютной массе или приросте налоговых поступлений в бюджет и внебюджетные фонды.

 Выполнение фискальной функции налогов должно соответствовать нескольким критериям. Во-первых, налоги должны платить все субъекты экономической деятельности независимо от форм собственности, а также физические лица, в т. ч. иностранные, по доходам, получаемым из источников в стране своего пребывания. Во-вторых, налоги должны распределяться в равной мере между всеми налогоплательщиками. В-третьих, налоги должны быть достаточно просты, чтобы порядок их исчисления и уплаты был доступен не только специалистам. В-четвертых, налоги не должны приводить к резким колебаниям в доходной части бюджета. В-пятых, все налогоплательщики при желании могут получить информацию о том, на какие цели использованы правительством налоговые поступления. Фискальную функцию можно измерять, для этого используется такой показатель, как налоговый гнет или налоговое бремя. Он определяется как отношение общей суммы налоговых поступлений к валовому внутреннему продукту. Этот показатель характеризует долю финансовых ресурсов государства, «перекачиваемых» через государственные денежные фонды, прежде всего бюджет. Обратимся к послевоенному опыту промышленно развитых стран. Специалисты отмечают, что каждые десять лет налоговые доходы этих стран увеличивались в среднем в полтора раза. Причем происходило не только абсолютное, но и относительное увеличение налоговых доходов, т.е. их доли в ВВП. Однако такая тенденция наблюдалась до 80-х годов. В силу того, что многие налоги являются ценообразующими факторами, это привело к увеличению издержек производства и цены товаров и продукции. Вследствие этого многие производители столкнулись с проблемой реализации продукции. Практически все промышленно развитые страны провели в 80—90-е годы основательные налоговые реформы. Фискальная функция, посредством которой происходит огосударствление определенной части национального дохода в денежной форме, создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономику.[2 стр. 48-54 ]

Фискальное предназначение налогов — создание стабильной доходной базы бюджетной системы страны, достаточной  для финансирования необходимых  бюджетных расходов. Считается, что  фискальная функция выполняется  налогами эффективно, если происходит стабильный рост налоговых поступлений  в бюджетную систему при более  высоких или равных темпах экономического роста и роста названных государственных  расходов, т.е. не за счет усиления налогового бремени, а за счет увеличения налоговых  баз, объектов налогообложения и  источников уплаты налогов. 
Такая ситуация возможна в условиях оптимальной фискальной нагрузки на экономику и обеспечения на этой основе налогового равновесия, когда фискальный эффект не будет входить в противоречие с интересами налогоплательщиков и экономики в целом.[2 стр.58-62 ]

2. Понятие фискальной политики, ее виды и значение

Под фискальной политикой  государства понимается постоянное вмешательство государства в  экономические процессы и явления  с целью регулирования их протекания. Это совокупность мероприятий в  сфере налогообложения, направленных на формирование доходной части государственного бюджета, повышение эффективности  функционирования всей национальной экономики, обеспечение экономического роста, занятости населения и стабильности денежного обращения Фискальная политика - это система регулирования  экономики посредством изменений  государственных расходов и налогов. Налоги и государственные расходы  являются основными инструментами  фискальной политики. Фискальная политика может как благотворно, так и  достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики. [6 стр.59-65]

Фискальная политика - совокупность финансовых мероприятий государства  по регулированию правительственных  расходов и доходов для достижения определенных социально-экономических  целей. Потребность в разработке и систематическом  проведении фискальной политики усилилась, особенно во второй половине XX в., когда финансы государства  стали играть значительную роль в  обеспечении стабильного экономического роста.

Инструментарий фискальной политики включает: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок, кроме того, трансфертные платежи  и другие виды государственных расходов. Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности  фискальной политики является государственный  бюджет, объединяющий налоги и расходы  в единый механизм. [7 стр.109-113]

Различные инструменты по-разному  воздействуют на экономику. Государственные  закупки, образуют один из компонентов  совокупных расходов, а, следовательно, и спроса. Как и частные расходы, государственные закупки увеличивают  уровень совокупных расходов. Помимо государственных закупок имеется  еще один вид госрасходов. А именно - трансфертные платежи. Они не включаются в ВНП, однако, они входят и учитываются  в личном доходе и располагаемом  доходе. Объем частного потребления  скорее зависит не от национального, а от располагаемого дохода. Трансфертные платежи косвенно влияют на потребительский  спрос, увеличивая располагаемый доход  домохозяйств. Инструментом отрицательного воздействия на совокупные расходы  являются налоги. Любые налоги означают уменьшение размеров располагаемого дохода. Уменьшение располагаемого дохода в  свою очередь ведет к сокращению не только потребительских расходов, но и сбережений.

Фискальная политика как  способ финансового регулирования  экономики осуществляется с помощью  мощных рычагов - налогообложения и  государственных расходов. В связи  с этим проводятся два вида фискальной политики: дискреционная и встроенных стабилизаторов.

При дискреционной политике государство сознательно регулирует налогообложение и бюджетные  расходы для улучшения экономического положения страны. Это регулирование  различно на разных фазах экономического цикла. Так, во время кризиса государство  увеличивает свои расходы, снижает  налоги, что способствует расширению покупательского спроса. При подъеме  производства, сопровождающемся инфляцией, государство сдерживает  деловую  активность.

Фискальная политика, основанная на встроенных стабилизаторах, использует такой механизм, который без участия  государства устраняет неблагоприятное  положение на разных фазах экономического цикла. Так, на фазе подъема экономики, когда растут доходы предприятий  и работников благодаря прогрессивному налогообложению, еще быстрее увеличиваются  суммы налогов. Одновременно уменьшается  безработица и улучшается положение  малообеспеченных семей, вследствие чего уменьшаются выплаты пособий  по безработице и ряд  социальных выплат. В итоге уменьшается  общая  величина совокупного спроса, чем  сдерживается неумеренный экономический  рост. На фазе кризиса суммы налоговых  поступлений автоматически уменьшаются, а социальные выплаты возрастают. В результате возрастает покупательная  способность населения, что способствует выходу из кризиса. [7 стр.118-122]

Автоматическая фискальная политика – это автоматическое изменение  величины государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате циклических  колебаний совокупного дохода. Недискреционная  фискальная политика предполагает автоматическое увеличение чистых налоговых поступлений  в государственный бюджет в периоды  роста ВНП, которое оказывает  стабилизирующее воздействие на экономику. Эти изменения происходят под действием встроенных стабилизаторов.