Фискальная функция налогов

Встроенный стабилизатор – это экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду  циклических колебаний уровней  занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической  политики правительства. Встроенные стабилизаторы  экономики относительно смягчают проблему продолжительных временных лагов  дискреционной фискальной политики, так как эти механизмы включаются без непосредственного вмешательства  правительства.

Такими автоматическими  стабилизаторами являются:

• прогрессивная налоговая система, которая сдерживает рост совокупного спроса в периоды экономического роста, так как по мере роста дохода население подвергается более высокой ставке налогов, и, наоборот, при уменьшении дохода, вызванного экономическим спадом, происходит стимуляция совокупного спроса, так как происходит увеличение располагаемого дохода  вследствие снижения налоговой ставки.
• пособия по безработице и прочие социальные выплаты, которые в ситуации экономического спада увеличиваются вследствие увеличения числа безработных, и, наоборот, при наличии экономического роста, в результате которого происходит снижение безработицы, данные выплаты  автоматически снижаются. Встроенные стабилизаторы не устраняют причин циклических колебаний равновесного ВНП вокруг его потенциального размера, а только ограничивают размах этих колебаний.[7 стр. 128-130]
 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РЕАЛИЗАЦИИ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ В СОВРЕМЕННЫХ  УСЛОВИЯХ

2.1.Анализ реализации  фискальной политики в Российской  Федерации

Фискальная политика оказывает  большое влияние на развитие государства  и на складывающуюся ситуацию в стране. Поэтому очень важно анализировать  существующую фискальную политику и  прогнозировать последствия еще  только планируемой фискальной политики. Таким образом, для выбора наиболее правильной и экономически целесообразной фискальной политики необходим ее системный  анализ и прогнозирование последствий, так как фискальная политика играет большую роль в развитии государства, влияя на социальное положение граждан  государства, на состояние государственного бюджета и на деловую активность предприятий.[ 6 стр. 120]

Рассмотрим фискальную политику, проводимую в России.

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в  консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-июле 2012г. поступило  налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 6488,3 млрд.рублей, что на 14,7% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В июле 2012г. поступления в консолидированный бюджет составили 1031,7 млрд.рублей и увеличились по сравнению с предыдущим месяцем на 17,8%.[9]

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-июле 2012г. обеспечили поступления налога на прибыль организаций - 22,9%, налога на добычу полезных ископаемых - 22,0%, налога на доходы физических лиц - 19,0%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан - 18,4%.

Подробно поступление  налогов представлено в приложении 1

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-июле 2012г. обеспечили поступления налога на прибыль организаций - 22,9%, налога на добычу полезных ископаемых - 22,0%, налога на доходы физических лиц - 19,0%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан - 18,4%.

Если мы рассмотрим таблицу, представленную в приложении 1 и построим диаграмму поступления налогов (рис.2), то увидим, что основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2012г. обеспечили поступления налога на прибыль организаций – 22,9%, налога на добычу полезных ископаемых – 22,0%, налога на доходы физических лиц - 19,0%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – 18,4%.

 

               Рис. 2 Структура поступивших налогов[ 9 ]

Однако в России существуют проблемы, связанные с просроченной налоговой задолженностью. По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 августа 2012г. составила 723,6 млрд.рублей. По сравнению с 1 января 2012г. она увеличилась на 7,2%, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых - на 42,8%, акцизам в целом - на 34,8%, налогу на прибыль организаций - на 13,6%, налогу на добавленную стоимость - на 5,6%.

Задолженность по уплате пеней  и налоговых санкций (штрафов) на 1 августа 2012г. составила 321,1 млрд.рублей и сократилась по сравнению с 1 января 2012г. на 2,5%.

Задолженность по уплате пеней  и налоговых санкций (штрафов) на 1 августа 2012г. составила 321,1 млрд.рублей и сократилась по сравнению с 1 января 2012г. на 2,5%.

На рисунке 3 представлена динамика и структура просроченной задолженности.

 

           Рис.3 Динамика задолженности по налогам и сборам [9].

Исходя из вышеприведенных  значений, можно сказать, что Россия во многом зависит от проведения эффективной  фискальной политики, поскольку фискальная политика является основным источником формирования доходной части бюджета  РФ.

К настоящему времени в  Российской Федерации в целом  закончено формирование основ современной  налоговой системы государства  с рыночной экономикой. Основные параметры  устройства российской налоговой системы  в настоящее время уже не отражают систему налогов и сборов, унаследованную от советских времен; система базируется на общепринятых в современной мировой  практике основных видах налогов  с учетом специфики российской экономики. Преобразование налоговой системы  России в последние годы осуществлялось в тесной связи с проведением  бюджетной реформы и преобразованиями в области бюджетного федерализма.

2.2 Анализ реализации  фискальной политики в Иркутской  области

Наиболее распространенным инструментом макроэкономического регулирования  является фискальная политика, которая  используется как на национальном уровне, так и на уровне отдельных регионов.

Инструменты фискальной политики используются на региональном уровне, также как  и на национальном, в двух формах  как автоматические стабилизаторы  и как активные регулирующие меры.

Государственные расходы на территории осуществляются в форме государственных  закупок и социальных выплат (трансфертов), которые производятся федеральным  правительством, региональными правительствами, органами местного самоуправления.

Налоги также выплачиваются  правительствам разного уровня территориального управления. Макроэкономическое влияние, которое оказывает на развитие региона  фискальная политика, осуществляется через изменение величины конечного  спроса в регионе, поэтому оно  идентично для всех государственных расходов и налогов независимо от того, правительство какого уровня их производит.[5 стр. 28-30]

Реальные возможности использования  средств фискальной политики органами территориального управления различных  уровней для регулирования регионального  развития зависят от государственного устройства страны, а также от распределения  полномочий между властными органами различных уровней: центральным, региональными  правительствами, органами местного самоуправления.

Рассмотрим подробнее Пресс-релиз  отдела работы с налогоплательщиками  и СМИ УФНС России по Иркутской  области от 12 ноября 2011 г.[9]

За 9 месяцев 2011 года общая сумма налогов и сборов, мобилизованных на территории Иркутской области (с учетом поступлений от предприятий, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам), составила 41,2 млрд рублей (что составляет 64,4% от поступлений за 9 месяцев 2010 г.). Одновременно при фактических поступлениях НДС 17 млрд рублей общая сумма возврата из федерального бюджета по данному налогу составила 32 млрд рублей, что в полтора раза превышает сумму возврата за 9 месяцев 2010 г.

В территориальный бюджет поступило 47,5 млрд рублей (118,4% к поступлениям за 9 месяцев 2009 г. или на 7,5 млрд рублей больше), из них 10,4 млрд рублей направлено в местные бюджеты (110% к поступлениям за 9 месяцев 2009 г. или на 950 млн рублей больше).

В консолидированный территориальный  бюджет Иркутской области поступило 18,8 млрд рублей налога на доходы физических лиц (108,9% к поступлениям за 9 месяцев 2010 г., доля в общей сумме поступлений составляет 39,5%); 12 млрд рублей налога на прибыль (129,8% к поступлениям за 9 месяцев 2010 г., доля в общей сумме поступлений – 25,5 процента).

Подробно поступление налогов  представлено в приложении 1 (табл.2)

Налоги со специальными режимами составили 4,4% поступлений и принесли казне 2,1 млрд рублей (119,6% к поступлениям за 9 месяцев 2010 г.), в том числе единый налог на совокупный доход – 1 143 млн рублей; единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – 914 млн рублей; единый сельскохозяйственный налог – 54 млн рублей.

Налоги на имущество составили 7,6 млрд рублей (115,3% к поступлениям за 9 месяцев 2010 г., 16,1% в общей сумме поступлений); в том числе 5 256 млн рублей - налоги на имущество физических и юридических лиц; 1 552 млн рублей - земельный налог; 830 млн рублей - транспортный налог.

Сумма акцизов на спирт, алкогольную  продукцию, пиво и ГСМ, собранная  на территории Иркутской области (с  учетом данных межрегиональных инспекций), составила 6 млрд рублей (133% к поступлениям за 9 месяцев 2010 г., доля в общей сумме поступлений – 12,7%). Ресурсные платежи принесли областной казне 631 млн рублей. Поступления в счет погашения задолженности, госпошлина и другие неналоговые доходы, контролируемые налоговыми органами, составили 198,5 млн рублей.

В местные бюджеты Иркутской  области за 9 месяцев 2011 года поступило 7503 млн рублей налога на доходы физических лиц (108,9% к поступлениям за 9 месяцев 2009 г., доля в общих поступлениях – 72%); 950 млн рублей – налогов со специальными режимами (111,9% к поступлениям за 9 месяцев 2010 г.; доля в общих поступлениях – 9,1%); 1 827 млн рублей - налогов на имущество (113,5% к поступлениям за 9 месяцев 2010 г.; доля в общих поступлениях – 17,5%); поступления в счет погашения задолженности прошлых лет и другие обязательные платежи - 140 млн рублей (116,8% к поступлениям за 9 месяцев 2010 г.; доля в общих поступлениях – 1,3%).

В федеральный бюджет, без учета  платежей предприятий, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, за 9 месяцев 2011 г. направлено 835 млн рублей налога на прибыль (79,6% к поступлениям за 9 месяцев 2010 г.). Платежи за пользование природными ресурсами составили 456 млн рублей (125% к поступлениям за 9 месяцев 2010 г.), из них водный налог – 46,7 млн рублей, налог на добычу полезных ископаемых – 409,5 млн рублей.

В связи с отменой с 1 января 2010 года единого социального налога и введения системы уплаты взносов  напрямую в ПФР, Фонды обязательного  медицинского и социального страхования, налоговая служба в 2011 году контролирует исчисление и уплату ЕСН и страховых взносов только по итогам 2010 года. Сумма единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, составила 677 млн рублей, страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации – 1 591 млн рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 97 млн рублей; в Фонд социального страхования Российской Федерации – 11 млн рублей. Кроме того, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования поступил 165 млн рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  ФИСКАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ В  СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ.

3.1 Основные направления  совершенствования фискальной политики  в современных условиях.

Задачи, поставленные президентом  и правительством, по созданию конкурентоспособной, инновационной экономики, переходу на более высокие социальные стандарты  для граждан требуют концентрации значительных финансовых ресурсов государства. Одновременно необходимо улучшение  делового климата в стране. Решение  этих задач во многом зависит от результативности деятельности Федеральной  налоговой службы.

Для выполнения задач, поставленных Президентом Российской Федерации  и правительством, Федеральная налоговая  служба должна постоянно повышать качество налогового администрирования.

Основные направления  налоговой политики Российской Федерации  на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов (далее – Основные направления  налоговой политики) подготовлены в  рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый  год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой  политики являются одним из документов, которые необходимо учитывать в  процессе бюджетного проектирования как  при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.[8]

Помимо решения задач  в области бюджетного планирования Основные направления налоговой  политики позволяют экономическим  агентам определить ориентиры в  налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и повышению определенности условий  ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления  налоговой политики не являются нормативным  правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о  налогах и сборах, которые разрабатываются  в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.