Депозитные операции банков

  Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

№ 423 –  «Депозиты физических лиц-резидентов»;

№ 426 –  «Депозиты физических лиц-нерезидентов».

Банк  России разрешает ведение учета  вкладов физических лиц на отдельных  программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования.

При привлечение  средств во вклад от физического  лица с ним заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика (см. приложение №7).

Взнос вклада наличными в кассу банка  оформляется следующей бухгалтерской  проводкой:

Д-т  сч. № 20202 «Касса кредитных организаций»;

К-т  сч. № 423( 02-07) «Депозиты физических лиц».

  Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка приходного кассового ордера. Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны – приходный, с оборота второй стороны – расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.

Если  вклад образуется посредством перевода со счета до востребования то проводки имеют вид: 

Д-т  сч. № 42301 «Депозиты физических лиц  до востребования»;

К-т  сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

  При безналичных переводах средств с вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод. Бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком.

Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как:

Д-т  сч. № 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России»;

К-т  сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

  Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим образом:

Д-т  сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т  сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц», 20202 «Касса кредитной организации».

Если  проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Д-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

К-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

При выплате  процентов вкладчику делают запись:

1. через кассу

Д-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т  сч. № 20202 «Касса кредитной организации».

2. в  безналичном порядке путем перевода  процентов на счет в других  банках

Д-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т  сч. № 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России».

Причисление процентов во вклад:

Д-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т  сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц».

Одновременно  расходы будущих периодов списываются  на расходы проводкой:

Д-т  сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

Ежемесячно, в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов и в день их начисления делается проводка:

Д-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

К-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

  Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России.

Учет  депозитов юридических лиц.

  Юридические лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.

  На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.

  Для юридических лиц банки могут предлагать следующие виды депозитов:

открытые  – денежные средства, вложенные  на счет в банке. Среди данного  вида депозитов различают:

депозиты  до востребования, по которым нет  ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;

• срочный депозит, открываемый на конкретный срок;
• квазисрочный депозит без определенного срока хранения;
• закрытые;
• сейфовые.

Для учета  депозитов юридических лиц в  бухгалтерском учете используется ряд счетов:

№№ 410 – 422 «Депозиты юридических лиц»;

№№ 425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов»;

№№ 427 – 440 «Прочие привлеченные средства».

  Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка – сроками привлечения.

Открытие  депозита отражается проводкой (67950 рублей):

Д-т  сч. № 401-408 «Средства на счетах»;

К-т  сч. № 410-422 «Депозиты юридических  лиц».

  При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента (см. приложение №12). Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.

  Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка (см. приложение №13):

Д-т  сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим  лицам»;

К-т  сч. № 410-422 «Депозиты юридических  лиц».

Если  проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой (6115,5 рублей):

Д-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

К-т  сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

При выплате  процентов вкладчику делают запись:

1. через  кассу

Д-т  сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т  сч. № 20202 «Касса кредитной организации».

2.   в безналичном порядке путем  перевода процентов на счет  в других банках

Д-т  сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т  сч. № 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке России».

Причисление процентов во вклад:

Д-т  сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т  сч. № 410-422 «Депозиты юридических  лиц».

Одновременно  расходы будущих периодов списываются  на расходы проводкой:

Д-т  сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

Закрытие  счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:

Д-т  сч. № 410-422 «Депозиты юридических  лиц»;

К-т  сч. № 401-408 «Средства на счетах». 
 
 
 
 
 

3.Проблемы  и направления совершенствования  депозитных операций 

3.1 Проблемы  депозитных операций РФ

  Паника, наблюдавшаяся на российском рынке банковских вкладов в сентябре-октябре, сейчас практически сошла на нет. Банки отмечают приток депозитов и готовятся предложить потребителям новые продукты с учетом кризисной ситуации. Основная проблема, которую финансовому сообществу предстоит решать совместно с государством, - это изменение менталитета россиян в части банковских вкладов. Необходимо уходить от стереотипа, будто банковские вклады и услуги – это удел лишь очень богатых людей. О том, что сейчас происходит на рынке банковского кредитования в РФ и каковы его перспективы на будущее, шла речь в понедельник, 15 декабря, на пресс-конференции «Рынок банковских вкладов: современное состояние и потребительские предпочтения». В рамках пресс-конференции состоялась презентация результатов одноименного исследовательского проекта, который совместно реализовали НАФИ и «Эксперт РА».

  Как рассказала генеральный директор НАФИ Ольга Кузина, основной вывод исследования состоит в том, что за последние 10 лет при стабилизации общей экономической обстановки в стране и росте благосостояния населения отношение россиян к банковским вкладам не изменилось: «роста числа вкладчиков не зафиксировано, оно было и остается низким». Предпочтения наших граждан также остались прежними – это вложение в недвижимость. Единственной изменение, зафиксированное исследователями, состоит в негативной перемене отношения к накоплениям в долларах.

  По мнению О.Кузиной, причин такой «стагнации» две. Во-первых, доходы многих россиян лишь покрывают расходы, в связи с чем они попросту не задумываются ни о каких банковских вкладах. А как только доходы вырастают, начинает действовать вторая причина: недоверие к банкам.

  Еще одна характерная особенность россиян, по словам директора НАФИ, - это соотнесение ими «надежности» и «выгоды» в отношении банков. «Население полагает, что выгодно то, что надежно», - пояснила О.Кузина, тогда как во всем мире давно уже превалирует убежденность, что чем выше риск, тем выше и выигрыш. Именно этим и объясняется, что на первом месте среди предпочтений россиян – вклады в недвижимость, а на последнем – ПИФы и коммерческие банки.

  Единственные, кто выигрывает в этой ситуации, - это государственные банки. Доверие к ним со стороны населения выше, хотя по сути своей, заметила О.Кузина, от коммерческих они ничем не отличаются.

По мнению директора департамента рейтингов  финансовых институтов «Эксперта РА» Павла Самиева, крупные банки могут воспользоваться ситуацией и переманить часть вкладчиков из мелких и средних банков. Именно небольшие банки, особенно региональные, сейчас находятся в группе риска: отток депозитов из некоторых таких структур составил около половины от общего портфеля.

  В связи с этим остро встают два вопроса. Во-первых, не слишком ли мягким был отбор банков в систему страхования вкладов. Будь он жестче, это, возможно, позволило бы избежать ситуации сентября-октября. Но П.Самиев считает, что проблема не в критериях отбора, а в тех нормативах, которым должны соответствовать банки, уже будучи в системе страхования вкладов. Он уверен, что эти нормативы недостаточны, они «не отражали возможного риска», следовательно, более жесткий отбор банков не решил бы проблемы.

  Второй вопрос, обсуждаемый уже довольно давно, - это возможность введения безотзывных вкладов. С одной стороны, это позволило бы избежать проблемы вымывания депозитов, но с другой, и П.Самиев считает это вполне возможным, лишь усилило бы панику населения. Кроме того, и это отмечает Агентство по страхованию вкладов, в любом случае такой закон, если он появится, не будет иметь обратной силы, то есть не будет распространяться на уже действующие вклады.