Анализ и диагностика показателей дохода, прибыли и рентабельности ООО «ТеннисМастер»

   Расчету показателей рентабельности в курсовой работе должно предшествовать рассмотрение понятия рентабельности и сущности всех показателей рентабельности. Расчет показателей рентабельности производится в соответствии с формулами из табл. 14.

Таблица 14

 

Показатель		Формула для расчета	Условные обозначения
1. Рентабельность активов		Rа  = (Prч / A)100	A–активы организации, Prч – чистая прибыль
2. Экономическая рентабельность		Rэ  = (НРЭИ / A) 100	НРЭИ - нетто-результат эксплуатации инвестиций
3.Рентабельность производственных фондов		Rпр.ф. = (Prч / Fпр.) 100	Fпр - производственные фонды организации
4.Рентабельность основных  средств		Rо.ф. = (Prч / Fо.) 100	Fо - основные средства организации
5.Рентабельность собственных средств		R с.с. = (Prч / Sс.с.) 100	Sс.с – собственные средства организации
6.Рентабельность реализации		Rр. = (Prч / Vр.ч.) 100	Vр.ч. - чистая выручка от реализации продукции
7.Рентабельность текущих  затрат		Rт.з. = (Prч / Cр.) 100	Ср - полная себестоимость годового объёма продаж
8.Устойчивый рост организации	Iу.р  = (Prн.р. / Sс.с.) 100		Prн.р. - нераспределенная прибыль организации, тыс.р.

 

   Расчет показателей рентабельности проводится на основе чистой прибыли (позиция 10 табл. 13 по соответствующему году) и данных о величине активов, основных средств, собственных средств, приведенных в разделе 2 задания на курсовую работу (позиции 7, 8, 10), прил.2. Величина производственных фондов определяется как сумма позиций 8 и 9 раздела 2 задания на курсовую работу, прил. 2.

   Расчет нетто-результата эксплуатации инвестиций для определения экономической рентабельности производится по формуле:

НРЭИ = V_т – (1.2∑Q_вi * Z_мi + F_г + ∑Q_вi * Z_с.нi + F_а.г),

где V_т – годовой объем товарной продукции (объем выпуска продукции);

1.2 – коэффициент, учитывающий  долю материальных затрат в  косвенных расходах организации; 

Q_вi – годовой объем выпуска i –го изделия (позиция 1 раздела 1 задания на курсовую работу, прил. 2);

Z_мi – сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты на единицу i - го изделия (позиция 4.1 раздела 1 задания на курсовую работу);

F_п – годовой фонд заработной платы персонала;

Z_с.нi – отчисления на социальные нужды по i-у изделию (позиция 4.3  раздела 1 задания на курсовую работу, прил.2);

F_а.г  -годовая сумма амортизационных отчислений (позиция 6 раздела 2 задания на курсовую работу, прил.2).

   Рассчитанные показатели рентабельности занести в табл. 15. После табл. 15 привести примеры расчета показателей рентабельности.

 

Таблица 15

 

Показатель	2010		2011
1.Рентабельность активов  (%)	64,8		43,7
2.Экономическая рентабельность	186,5		228,5
3.Рентабельность производственных фондов	314,4		167,3
4.Рентабельность основных  средств	116,69		77,26
5.Рентабельность собственных средств	136,25		93,2
6.Рентабельность реализации	21,7		11,7
7.Рентабельность текущих  затрат	44,7		23,3
8.Устойчивый рост организации	109	74,6

 

1. Rа = (8 175 456/ 12600000)*100=64,88

    Rа = (5 593 584/ 12800000)*100 = 43,7

2. НРЭИ =  37 718 300– (1,2*(1010*5200+1010*3473+5010*1300)+ 2600306+(1010*212+1010*196+5010*84)+680000) = 37 718 300 -18 327 276+2 600 306+832 920+680 000=23 411 697 (2010 г.)

   Rэ = (23 504 250/ 12600000)*100 = 186,541

   НРЭИ = 47 572 300 – (1,2*(1210*5300+1010*3473+5010*1387)+ 3341906+(1210*212+1010*196+5010*84)+720000) = 47 572 300 -20 243 520+  334 906+875 320+720000=29 259 006 (2011 г.)

   Rэ = (29 259 006/ 12800000)*100 = 228,58

3. Rпр.ф. = (8 175 456/2600306)*100 = 314,4

Rпр.ф. = (5 593 584/3341906)*100 = 167,377

4. Rо.ф. = (8 175 456/7000000)*100 = 116,69

Rо.ф. = (5 593 584/7240000)*100 = 77,26

5. R с.с. = (8 175 456/6000000)*100 = 136,25

R с.с. = (5 593 584/6000000)*100 = 93,2

6. Rр = (8 175 456/37625747)*100 = 21,7

Rр = (5 593 584/47475547)*100 = 11,7

7. Rт.з.= (8 175 456/18283834)*100 = 44,7

Rт.з. = (5 593 584/23955616)*100 = 23,3

8.  Rт.з. = (6 540 364,8   /6000000)*100 = 109

Rт.з. = (4 474 867,2/6000000)*100 = 74,6

 

По данным таблицы 15 можно  сделать вывод, что уменьшились в 2011 году, по сравнению с 2010 г. Все виды рентабельности кроме активов, что говорит о том, что предприятие все еще получает прибыль, но она резко сокращается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДОХОДА,  ПРИБЫЛИ  И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

   

2.1.Основы комплексного  анализа и диагностика

 

   Анализ в буквальном  смысле означает познавательную  процедуру мысленного, а также  реального расчленения объекта  или явления на части.

   Комплексный анализ  деятельности предприятия – это  совокупность аналитических процедур, позволяющих сделать всестороннюю  оценку финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.

   Процедурой, обратной  анализу, является синтез, с которым  анализ часто сочетается в  практической или в познавательной  деятельности. В зависимости от  характера исследуемого объекта,  сложности его структуры, уровня  абстракции используемых в процессе  познания подходов и практических  способов их реализации анализ  выступает в различных формах, являясь часто синонимом исследования  вообще как в естественных, так  и в общественных науках.

   Экономический анализ  как одна из разновидностей  анализа вообще представляет  собой систематизированную совокупность  аналитических процедур, имеющих  целью получение заключений, выводов  и рекомендаций экономического  характера в отношении некоторого  объекта. Экономический анализ принято рассматривать на макроэкономическом уровне, объектом исследования которого является национальная экономическая система, и микроэкономическом уровне, объектом исследования которого является экономика отдельной организации (предприятия). При проведении экономического анализа отдельной организации (предприятия) принято выделять следующие виды анализа:

    - технико-экономический анализ, критерии и показатели в котором не обязательно оцениваются в стоимостной форме;

    - анализ финансово-хозяйственной деятельности, использующий только стоимостные оценки.

   Анализ финансово-хозяйственной деятельности подразделяется на:

    - финансовый. Финансовый, или внешний финансовый анализ проводится с позиций внешних пользователей, не имеющих доступа к внутрифирменной информации, и выполняется на основе официальной бухгалтерской (финансовой) отчетности;

    - внутрифирменный. Внутрифирменный анализ проводится с позиции лиц, имеющих доступ к любым информационным ресурсам, циркулирующим внутри организации (предприятия).

   В данной курсовой работе следует провести внутрифирменный анализ. Внутрифирменный анализ - это совокупность аналитических процедур, имеющих целью оптимизацию системы управления данной организацией (предприятием). К особенностям внутрифирменного анализа относятся:

    - ориентация на оптимизацию внутрипроизводственной деятельности;

    - базирование на оперативных и учетных данных, имеющих ограниченный доступ лиц;

    - обеспечение принятия управленческих решений;

    - принципиальная невозможность безусловной унификации решений;

    - достаточно высокая степень гибкости информационного обеспечения и счетных процедур в соответствии с запросами линейных и функциональных руководителей;

    - сочетание критериев в натуральных и в стоимостных измерителях;

    - определенный уровень субъективизма.

   Внутрифирменный анализ выступает как неотъемлемая часть эффективной системы управления организацией (предприятием). Действительно, с одной стороны, обоснованное управленческое решение всегда базируется на данных некоторых аналитических процедур; а с другой - анализ выполняется лишь для того, чтобы потом принять какое-то управленческое решение.

   Диагностика - это процесс распознавания диспропорций и оценки особенностей функционирования предприятия, включающий целенаправленное исследование, анализ полученных результатов и их обобщение, а также нахождение путей устранения существующих диспропорций.

   В процессе анализа в курсовой работе следует использовать дескриптивные и нормативные модели. Дескриптивные модели предполагают построение аналитических таблиц, расчет аналитических коэффициентов, проведение горизонтального и вертикального анализов. В данной курсовой работе осуществляются построение практически одинаковых аналитических таблиц, расчет ограниченного количества аналитических показателей и проведение горизонтального анализа.

   Построение аналитических  таблиц является одним из приемов  анализа. Грамотное построение  аналитических таблиц - составная  часть общей культуры оформления отчетной документации. Кроме того, в процессе подготовки и оформления материала в табличной форме нередко более чётко проявляются некоторые закономерности и характеристики в отношении описываемого субъекта, процесса или явления. Аналитическая таблица - это форма наиболее рационального, наглядного и систематизированного изложения исходных данных, простейших Алгоритмов их обработки и полученных результатов. Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных показателей за определенный период времени. В основе этого анализа лежит исчисление темпов роста показателей.

   Нормативные модели  позволяют сравнивать фактические  результаты с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. В данной курсовой работе бюджетные данные отсутствуют и поэтому проводится сравнение фактических данных только за два года, по которым имеются исходные данные.

   В курсовой работе  большое внимание уделяется факторному  анализу. Фактор - это причина, движущая сила какого-либо процесса или явления, определяющая его характер или одну из основных черт. Смысл любых аналитических процедур заключается в выявлении факторов. Главной целью факторного анализа является выявление тех факторов, которые обеспечивают достижение желаемых результатов на основе управления ими.

   В курсовой работе проводится анализ показателей дохода, прибыли и рентабельности за два рассматриваемых года. Целью анализа является:

    - выявление характера  изменения показателя (увеличение  или уменьшение; ухудшение или улучшение);

    - расчет абсолютного отклонения показателя;

    - расчет относительного роста или снижения показателя;

    - определение факторов, влияющих на величину показателя;

    - разработка мер по улучшению показателя.

 

2.2. Анализ показателей  дохода и прибыли

 

   Для проведения анализа дохода составляется аналитическая таблица 16.

   Исходные данные для заполнения табл. 16 берутся из таблиц 1, 4, 7 и 8. Абсолютное отклонение показателя определяется как разница данных графы 3 и графы 2 по каждой позиции с соответствующим знаком по каждой позиции табл. 16. Относительный рост или снижение показателя определяются в процентах по каждой позиции таблицы как отношение данных графы 4 с соответствующим знаком к данным графы 2.

Таблица 16

 

Показатель дохода	Величина дохода, тыс.р.		Абсолютное отклонение показателя, тыс.р.	Относительный рост (+)  или снижение показателя (-), %
	2010	2011
1	2	3	4	5
1.Чистая выручка от  реализации продукции	37 718 300	47 572 300	9 854 000	+26,12
2.Валовой доход	10 186 360	11 732 070	1 545 710	+15,2
3.Маржинальный доход	17 631 070	25 634 200	8 003 130	+45,4
4.Прочие доходы	800000	940000	140000	+17,5

 

   По сравнению с 2010 г. произошли существенные изменения в прибыли в 2011 г., она стала существенно больше.  Чистая выручка от реализации продукции возросла на 9 8548 00 р., а это рост показателя аж на 26,12%. Повлияли такие факторы, как изменение цен, объема продаж, себестоимости продукции. Валовый доход увеличился на 1545710 р., и рост составил 15,2%. Повлияли такие факторы, как объем товарооборота и изменение цены. Особенно существенно изменился маржинальный доход, он возрос на 45,4%, на который повлияли объем реализации, цена единицы продукции и переменные затраты, а прочие доходы увеличились на 17,5%.