Анализ и диагностика показателей дохода, прибыли и рентабельности ООО «ТеннисМастер»

 

Переменные расходы = переменные расходы на изделие*годовой объем  выпуска

   Расчет маржинального дохода проводится по формуле:

D_м = V_р.ч – C_пер.г.

   Результаты расчета годового маржинального дохода приводятся в табл.7.

 

Таблица 7

Показатель	Год
	2010	2011
1	2	3
1.Чистая выручка от  реализации продукции	37 718 300	47 572 300
2.Годовые переменные расходы	20 087 230	21 938 100
3.Маржинальный доход	17 631 070	25 634 200

 

   Заключительным показателем дохода являются прочие доходы, которые включают внереализационные доходы и доходы от финансовой (операционной) деятельности организации. Исходные данные для расчета прочих доходов приведены в разделе 2 задания на курсовую работу, прил. 2 (позиции 1 и 2). Результаты расчета прочих доходов приводится в табл. 8.

 

Таблица 8

Показатель	Год
	2010	2011
1	2	3
1.Внереализационные доходы	200 000	240 000
2.Доход от финансовой  деятельности	600 000	700 000
Итого прочие доходы	800 000	940 000

 

По итогам таблиц можно  увидеть, что чистая выручка, валовый  доход, маржинальный доход и прочие доходы в 2011 году увеличились по сравнению  с 2010 году 140 т.р. соответственно. Чистая выручка выросла на 9 854 000 р., благодаря росту годового объема продаж, даже не смотря на то, что цены стали ниже, чем в 2010 г. Валовый доход увеличился на 1 545 710 т.р. из-за увеличения чистой выручки от реализации продукции и годовой себестоимости реализованной продукции без фонда оплаты труда персонала. Маржинальный доход увеличился на 8 003 130 р. из-за роста чистой выручки и годовых переменных расходов. Прочие доходы выросли на 140 т.р., благодаря увеличению внереализационых доходов и доход от финансовой деятельности.

 

1.2. Расчет показателей  прибыли организации

 

   Прибыль – это абсолютный показатель, характеризующий финансовые результаты деятельности организации за определенный период времени, т.е прибыль – это показатель экономического эффекта.

   Показатели прибыли рассматриваются с экономической и с бухгалтерской точек зрения. С экономической точки зрения различают два показателя прибыли - прибыль от реализации продукции и чистая прибыль.

   Расчет прибыли от реализации продукции и чистой прибыли производится в таблице 9.

   Прибыль от реализации i-го изделия  Pri определяется по формуле:

P_ri = P_фi - C_пi,

где C_пi – полная себестоимость i-го изделия, р./шт. 

   Годовая прибыль от реализации i-го изделия определяется как:

P_r.г = ∑P_ri * Q_i.

   Годовая прибыль от реализации по организации в целом определяется как сумма прибыли по всем изделиям, т.е. как сумма данных граф 2, 3 и 4 позиции 5 по соответствующему году.

 

Таблица 9

Показатель	Изделие					Итого
	Сетки		Ракетки	Мячики
1	2		3	4		5
1.Цена изделия, р./ шт.: 2010 г. 2011 г.	10510 10510		9910 9510	4510 4410		24930 24430
2.Полная себестоимость изделия, р./шт.: 2010 г. 2011 г.	8379 8673		6573 6411	2614 2701		17566 17785
3.Прибыль от реализации изделия, р./шт.: 2010 г. 2011 г.	2128 1834		3334 3096	1893 1706		7355 6636
4.Годовой объем продаж, шт./год: 2010 г. 2011 г.	1010 1210	910 1110		4010 5510	5930 7830
5.Годовая прибыль от  реализации, тыс. р.: 2010 г. 2011 г.	2 149 280 2 219 140	3 033 940 3 436 560		7 590 930 9 400 060	12 774 150 15 055 760
6.Налог на прибыль,  тыс. р.: 2010 г. 2011 г.	429 856 443 828	606 788 687 312		1 518 186 1 880 012	2 554 830 3 011 152
7.Годовая чистая прибыль, тыс. р.: 2010 г. 2011 г.	1 719 424 1 775 312	2 427 152 2 749 248		6 072 744 7 520 048	10 219 320 12 044 608

 

Налог на прибыль = годовая  прибыль от реализации*ставка налога на прибыль

12 774 150*0,2 = 2 554 830

Годовая чистая прибыль = годовая  прибыль от реализации – налог  на прибыль

12 774 150- 2 554 830= 10 219 320

 

   Налог на прибыль N_пр составляет 20% от годовой прибыли от реализации продукции. При этом делается допущение, что рассматриваемая организация не имеет льгот по налогу на прибыль. Чистая прибыль по изделиям, получаемая за год, определяется как:

P_r.ч = P_r.г – N_пр.

   Годовая чистая прибыль по организации определяется аналогично годовой прибыли от реализации. С бухгалтерской точки зрения показатели прибыли включают валовую прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистую прибыль и нераспределенную прибыль. Эти показатели рассчитываются в целом по организации. Исходной информацией для расчета валовой прибыли являются: чистая выручка от реализации продукции (табл.1), полная себестоимость реализованной продукции без управленческих и коммерческих расходов. Для определения последнего показателя следует рассчитать сумму управленческих (общехозяйственных) и коммерческих расходов на годовой объем продаж. Прежде всего, определяется сумма общехозяйственных и коммерческих расходов на одно изделие как сумма пунктов 4.6 и 4.7 раздела 1 задания на курсовую работу (прил.2).

   Величина общехозяйственных и коммерческих расходов на годовой объем продаж определяется по формуле:

З_о.х.к. = ∑ З_о.х.к.i * Q_i,

где З_о.х.кi – общехозяйственные и коммерческие расходы, входящие в i-е изделие, р./шт.

   Годовые общехозяйственные и коммерческие расходы в целом по организации Z _г. определяются как сумма данных граф 2, 3 и 4 по соответствующему году. Результаты расчета всех перечисленных показателей приводятся в табл. 10.

 

Таблица 10

Показатель	Изделие			Итого
	Сетки	Ракетки	Мячики
1	2	3	4	5
1.Величина общехозяйственных и коммерческих расходов на изделие, р./шт.: 2010 г. 2011 г.	1109 1220	1060 942	477 477	-
2.Годовой объем продаж, шт./год: 2010 г. 2011 г.	1010 1210	910 1110	4010 5510	-
3.Общехозяйственные и  коммерческие расходы на годовой объем продаж, тыс.р.: 2010 г. 2011 г.	1 120 090 1 476 200	964 600 1 045 620	1 912 770 2 628 270	3 997 460 5 150 090

 

Величина общехозяйственных  и коммерческих расходов на изделие = общехозяйственные расходы + коммерческие расходы

900 + 209 = 1109

Общехозяйственные и коммерческие расходы на годовой объем продаж = Величина общехозяйственных и коммерческих расходов на изделие * Годовой объем продаж

1109 * 1010 = 1116763

 

   В табл. 11 определяется себестоимость годового объема продаж организации без общехозяйственных и коммерческих расходов как разница позиций 1 и 2. Исходные данные для расчета берутся из табл. 3 и 10.

 

Таблица 11

Показатель	Год
	2010	2011
1.Полная себестоимость изделий годового объема продаж организации, тыс.р.	27 531 940	35 840 230
2.Общехозяйственные и  коммерческие расходы на годовой  объем продаж, тыс.р.	3 997 460	5 150 090
3.Полная себестоимость  годового объема продаж без  общехозяйственных и коммерческих расходов, тыс.р.	23 534 480	30 690 140

 

   Расчет показателей бухгалтерской прибыли проводится по формулам, приведенным в табл. 12.

 

Таблица 12

 

Показатель прибыли	Формула для расчета
Валовая прибыль	Prв = Vр.ч – Vс
Прибыль от продаж	Prпр = Prв – Zг
Прибыль до налогообложения	Pr д.н. = Prпр + Dпр – Zпр
Чистая прибыль	Prч = Pr д.н. * (1-Сн.пр.)
Нераспределённая прибыль	Prч.н.р. = Prч * (1– Ср.ф.)

 

   Условные обозначения:

   V_с – полная себестоимость годового объема продаж без общехозяйственных и коммерческих расходов (позиция 3 табл.11 по соответствующему году);

   Z_г - годовые общехозяйственные и коммерческие расходы организации (позиция 3 графа 5 табл. 10 по соответствующему году);

   D_пр – годовые прочие доходы организации ( итоговая позиция табл.8 по соответствующему году);

   Z_пр – годовые прочие расходы организации (сумма позиций 5 и 11 раздела 2 задания на курсовую работу, прил. 2);

   C_н.пр – ставка налога на прибыль ( позиция 3 раздела 2 задания на курсовую работу, прил. 2);

   С_р.ф. – ставка отчисления от чистой прибыли в резервные фонды организации ( позиция 4 раздела 2 задания на курсовую работу, прил.2).

   Результаты расчета показателей бухгалтерской прибыли приводятся в табл.13. В табл. 13 приведены не только сами показатели прибыли, но и показатели, участвующие в их расчете, что существенно облегчает процесс проверки правильности расчета показателей прибыли.

 

 

 

 

Таблица 13

 

Наименование показателя		Год
		2010	2011
1.Чистая выручка от  реализации продукции		37 718 300	47 572 300
2.Полная себестоимость  годового объема продаж без общехозяйственных и коммерческих расходов		23 534 480	35 840 230
3. Валовая прибыль		14 183 820	11 732 070
4.Общехозяйственные и  коммерческие расходы на годовой  объем продаж		3 997 460	5 150 090
5. Прибыль от продаж		10 186 360	6 581 980
6. Прочий доход		800 000	940 000
7. Сумма внереализационных  расходов и расходов на финансовую деятельность	490 000		530 000
8. Прибыль до налогообложения	10 496 360		6 991 980
9. Налог на прибыль	2 554 830		3 011 152
10. Чистая прибыль	8 175 456		5 593 584
11. Резервные фонды	408 772,8		279 679,2
12. Нераспределенная прибыль	6 540 364,8		4 474 867,2

 

Резервные фонды = чистая прибыль * резервные фонды (%)

8 175 456* 5/100 = 408 772,8

   Показатели прибыли с экономической точки зрения: прибыль от реализации продукции уменьшилась в 2011 г., по сравнению с 2010 г. на 2 451 750 т.р. Это связано с уменьшением в 2011 цен изделий. А вот чистая прибыль в 2011 году уменьшилась на 3 504 380 р. Это показывает, что у предприятия появились проблемы, и менеджерам следует срочно менять финансовую политику.

   Показатели прибыли  с бухгалтерской точки зрения: валовая прибыль в 2011 году уменьшилась на 2 451 750 р., прибыль от продаж - на 3 604 380 р., , чистая прибыль - -3 604 380 р..

   Все показатели уменьшились, что говорит о необходимости внесения изменений для получения прибыли.

1.3. Расчет показателей  рентабельности предприятия

 

   Рентабельность – это относительный показатель, характеризующий экономическую эффективность деятельности организации. В числителе показателя рентабельности указывается результат деятельности (экономический эффект), а в знаменателе – величина используемого ресурса или затрат.