Анализ деятельности и управления материально-техническим снабжением на ЗАО «Дмитровский стекольный завод»

Соотношения для анализируемого баланса [11]:

А1>П1;

А2>П2;

А3<П3;

А4<П4.

Как видно из таблицы 7 краткосрочные финансовые вложения в сумме с денежными средствами превышают по величине кредиторскую задолженность предприятия, которая в свою очередь на конец года существенно уменьшилась. Это несомненный плюс в балансе ЗАО «ДСЗ».

Дебиторская задолженность так же превышает показатель краткосрочных займов и кредитов на 29152 тыс. руб. в начале года и на 60331 тыс. руб. – в конце.

К отрицательным моментам относится превышение долгосрочных обязательств (займы и кредиты) над медленно реализуемыми активами.

Превышение же пассивов над труднореализуемыми активами говорит о неэффективности использования денежных средств. Таким образом, анализируемый баланс нельзя назвать абсолютно ликвидным.

2.3. Анализ использования материальных ресурсов на ЗАО «Дмитровский стекольный завод»

Необходимым  условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.

Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов [17]:

- оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;

- оценка  уровня  эффективности  использования  материальных ресурсов;

- выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Источники информации для анализа материальных ресурсов: план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности № 1-СН,  З-СН, 4-СН, 11-СН, 12-СН о наличии и использовании материальных ресурсов и Ф № 5-з о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении,  расходе и остатках материальных ресурсов и др.

При анализе, обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяют соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники - это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между  общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.

В процессе анализа проверяют обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

Из таблицы 8 видно, что план потребности в песке, соде, меле и доломите не полностью обеспечен договорами на поставку и внутренними источниками покрытия. Коэффициент обеспечения по плану [16]:

Коб(пл)(песок) = 4500+10200 = 0,98; Коб(пл)(сода) = 500+5800 = 0,97;

                                  15000                                                   6500

Коб(пл)(мел) = 350+5400 = 0,99; Коб(пл)(доломит) = 300+4350= 0,98;

                               5800                                                        4700

Таблица 8

Обеспечение потребности  материальных  ресурсов договорами и фактическое их выполнение

Коэффициент обеспечения фактический:

Коб(ф)(песок) = 4500+10100 = 0,973;      Коб(ф)(сода) = 500+5800 = 0,97;

                                 15000                                                       6500

Коб(ф)(мел) = 350+5350 = 0,982;       Коб(ф)(доломит) = 300+4350 = 0,98;

                           5800                                                                  4700

Только по шпату план потребности полностью обеспечен договорами на поставку и внутренними источниками покрытия. Коэффициент обеспечения по плану:

Коб(пл)(шпат) = 280+3620 = 1;            Коб(ф)(шпат) =  280+3620  = 1;

                               3900                                                         3900

Проверяется также качество полученных, материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляют претензии поставщикам.

Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации.

Пристальное внимание уделяют состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода 1-го материала [1]:

                                Зтек  =  Инт     Рсут                                                      (11)

где,   Зтек – запасы текущие;

          Инт – интервалы поставки;

         Рсут – среднесуточный расход.

   В процессе анализа проверяют соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравниваю ее с нормативной.

Из таблицы 9 видно, что фактический запас песка и доломита не удовлетворяет минимальной норме запаса.

Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят к группе неходовых и подсчитывают общую стоимость.

В конце подсчитывают потери продукции из-за:

- недопоставки материалов;

Таблица 9

Анализ состояния запасов материальных ресурсов

- плохого качества материалов;

- замены материалов;

- изменения цен на материалы;

- простоев в связи с нарушением графика поставки.

В связи с низким качеством сырья и материалов образуются сверхплановые отходы.

При нарушении ассортимента поставляемых материалов предприятие может произвести доработку поступившего материала или найти ему замену. При доработке материала образуется перерасход его на единицу продукции, что приводит к увеличению суммы переменных затрат.

Если происходит замена одного материала другим более дорогостоящим, то также возрастет сумма затрат.

Аналогичная ситуация возникает при повышении поставщиком цен на сырье и материалы. Здесь также нужно оценивать, что выгоднее предприятию:

- увеличить переменные затраты в связи с применением более дорогих материалов, но за счет наращивания объемов получить дополнительную прибыль;

- уменьшить объем производства этого вида продукции, если в результате использования дорогого сырья продукция окажется убыточной, или искать новые более дешевые рынки сырья, или изменять структуру производства.

Большие потери имеют место из-за неритмичной поставки сырья и материалов, в связи с чем предприятия простаивают и недополучают много продукции, а соответственно и прибыли.

Обобщая результаты анализа выполнения плана материально-технического снабжения, следует иметь в виду, что потери при недопоставке сырья и из-за отсутствия сырья в какой-то мере  дублируют друг друга. Если бы предприятие выпускало один вид продукции, то эти величины примерно совпадали бы. Но поскольку предприятие выпускает более 200 видов продукции, то при отсутствии одного вида сырья и наличии другого, оно может использовать производственные мощности для производства другого вида продукции.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяю систему обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся материалоотдача,  материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоотдача    определяется   делением  стоимости      произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т. е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

Материалоемкость продукции рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Она показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.