Сущность и виды налогов. Налоговая система в России

• Налог на прибыль организаций

       Объектом  является прибыль организаций; налоговый  период – год, отчетный период –  квартал; ставка 20% (2% в федеральный  бюджет, а 18% в региональный).

• Водный налог

       Объектами являются виды использования водных объектов; налоговый период – квартал; налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек и экономическим районам в рублях за 1 тыс. м³ забранной воды, либо за 1 км² используемой акватории.

• Налог на добычу полезных ископаемых

       Объектом  являются добытые полезные ископаемые; налоговый период – месяц; исчисляется по соответствующей добываемым запасам ставке либо расчетным путём исходя из мировых цен.

• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

       Объектами налогообложения являются объекты  животного мира и водных биологических  ресурсов, изъятие которых из среды  обитания осуществляется на основании  разрешения; сбор взимается по ставке в рублях за одно животное либо за тонну  вылова.

• Государственная пошлина

       Сбор, взимаемый при  обращении в государственные  органы за совершением юридически значимых действий.

       Региональные налоги:

• Транспортный налог

       Объектами налогообложения  признаются автомобили и прочая, в  том числе водная и воздушная  техника; налоговый период – год; налоговые ставки устанавливаются  субъектами исходя из мощности двигателя транспортного средства.

• Налог на игорный бизнес

       Игорный бизнес – это предпринимательская  деятельность, связанная с извлечением  организациями или индивидуальными  предпринимателями доходов от проведения азартных игр или пари, не являющаяся реализацией товаров, работ или  услуг; объектами налогообложения  признаются:  

       игровой стол,  

       игровой автомат,  

       касса тотализатора 

       , касса букмекерской конторы; налоговый  период – один месяц; ставки  определяются регионами отдельно  для разных объектов в установленных  НК рамках.

• Налог на имущество организаций

       Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств; налоговый период – год; ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

       Местные налоги:

• Земельный налог

       Платят  организации и физические лица за земельные участки; налоговый период – календарный год; налоговые  ставки не могут превышать 0,3% за участки  занятые жилищным фондом, за подсобные  хозяйства и 1,5% за прочие земли.

• Налог на имущество физических лиц

       Платят  собственники жилых домов, квартир, комнат, дач, гаражей и других строений; ставки устанавливаются органами местного самоуправления в зависимости от инвентаризационной стоимости объекта; исчисление налога производится налоговыми органами.

       Система социального страхования:

       Обязательное  социальное страхование – часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального или социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.

       Ранее предприятиями уплачивался единый социальный налог, являвщийся федеральным налогом. Сейчас уплачиваются так называемые страховые взносы во внебюджетные фонды социального, медицинского и пенсионного страхования.

       Страховые взносы не считаются налогом, поскольку они возмездные⁴, то есть возвращаются застрахованным лицам при наступлении страхового случая в виде социальных пособий, медицинских услуг и пенсий.

       Размер  страховых взносов рассчитывается исходя из размеров оплаты труда работников предприятий. А также иных вознаграждений и выплат работникам. 
 

 

Заключение 

       Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

       Следует сказать, что налоговая система  России создается практически заново, потому она еще несовершенна, нуждается  в улучшении и в ближайшее  время не может быть стабильной. Более того, конкретные размеры перечисленных, а также других налогов меняются, и будут меняться даже в условиях стабилизации налоговой системы, ибо налоги – гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику. Однако сегодня требуется не простое изменение налоговых ставок, а кардинальная налоговая реформа, стимулирующая деятельность производителя. Можно сформулировать основные требования, предъявляемые к налоговой системе страны в настоящее время:

       Равные  доходы при равных условиях их получения  должны облагаться одинаковым по величине налогом; с разных доходов при  разных условиях их получения должны взиматься разные налоги;

       Ставки  налогообложения должны быть едиными  для всех предприятий независимо от формы собственности и для  всех граждан независимо от видов  деятельности (при равенстве полученных доходов);

       Система налогов должна быть комплексной, т.е. опираться на различные способы  налогообложения (подоходное, поимущественное  и т.п.) при умелом их сочетании;

       Стабильность  и гибкость налоговой системы  должны обеспечить своевременное воздействие  на экономические интересы участников общественного производства;

       Единую  налоговую ставку следует дополнить  системой налоговых льгот, носящих  целевой и адресный характер, действие этих льгот должно наступать автоматически  при выполнении условии, установленных  законом;

       Система налогообложения должна учитывать  достижения науки и опыта зарубежных стран, строится на сходных принципах  в соответствующей ситуации.

       В новой налоговой системе, исходя из федерального устройства России в  отличие от предыдущих лет, более  четко разграничены права и ответственность  соответствующих уровней управления (федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как  дополнение перечня действующих  федеральных налогов, предусмотренное  законодательством, позволило более  полно учесть разнообразные местные  потребности и виды доходов для  местных бюджетов.

       И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым  условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку,

       Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т. д. несомненно, играет отрицательную  роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы  на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.

       Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию  налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым  налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую  массу. Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой  системы. Предложений же о принципиально  иной налоговой системе, соответствующей  нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую  систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в России еще нет.

       Несомненно, вся эта путаница с налогами приводит к нестабильному положению в  нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Несомненно, для выхода из кризисного состояния  необходимо одним из первых шагов  привести налоговую систему страны в соответствие мировым стандартам.

 

Литература 
 

     Налоговый кодекс Российский федерации (часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ в ред. от 28.12.2010// Справочно-правовая система КонсультантПлюс (в данной редакции документ опубликован не был, первоначальный текст см. в "Российской газете" № 148-149 06.08.1998), www.consultant.ru (28.03.2011)

     Налоговый кодекс Российский федерации (часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ в ред. от 07.03.2011// Справочно-правовая система КонсультантПлюс (в данной редакции документ опубликован не был, первоначальный текст см. в "Парламентской газете", № 151-152, 10.08.2000), www.consultant.ru (28.03.2011)

     Экономическая теория: учебник в 2 ч./ науч. ред. Ильяшенко В.В., Коковихин А.Ю.. Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2008. Часть 2.

     Налогообложение. Сущность налоговой системы, принципы и функции налогов.// «Мировая экономика», www.ereport.ru (25.03.2011)

     Пепеляев  С.Г. «Налоговое право: Учебное пособие»/ М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2000

     Правовые  новости. Специальный выпуск «Основные изменения законодательства, вступающие в силу с 1 января 2011 года»// Справочно-правовая система КонсультантПлюс (ЗАО «Консультант Плюс», свидетельство МПТР России Эл № 77-6731), www.consultant.ru (31.03.2011)

     Пушкарева В.М.  «История финансовой мысли и  политики налогов»/ М.: ИНФРА-М, 1996

     Смит  А.  «Исследование о природе  и причинах богатства народов»/     М.:   Эксмо, 2007