Сущность и виды налогов. Налоговая система в России

       Налоговая система, ее разнообразие зависят от типов хозяйственной деятельности и их организации. Выделяют четыре сектора:

       -  государственный сектор;

       - коммерческий сектор;

       - финансовый сектор;

        - население.

       Для оценки эффективности налоговой  системы выделяют два основных фактора. Первый – полнота охвата источников доходов в целях обложения  их налогом.  Второй – минимизация  расходов по взиманию налогов.

       Налоговая система РФ прошла путь от простейшей формы изъятия дохода до сложных  схем расчета налоговой базы, применение льгот, методов пропорционального, прогрессивного и регрессивного  налогообложения.  Налоговая система  должна строиться, как единый, взаимосвязанный и комплексный документ в форме Налогового кодекса. Потребовалось изменение  налоговой системы РФ, в достижении следующих целей:

       - усиление справедливости путем  выравнивания условий налогообложения  для всех плательщиков.

       - ослабление общего налогового  бремени  путем постепенного  снижения ставок по основным  федеральным налогам.

       - упрощение налоговой системы  путем установления оптимального  состава налогов и сборов.

       - обеспечение стабильности налоговой  системы

       - обеспечение роста поступлений  налогов и сборов в доходы  бюджетов всех уровней на основе  повышения уровня собираемости  налогов и сборов.

       Законодательство  Российской Федерации о налогах  и сборах состоит из Налогового Кодекса (сокращённо – НК) и принятых в соответствии с ним федеральных законах о налогах и сборах.

       Согласно НК в России каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

       Налоги и сборы  не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться  исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

       Не допускается  устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые  льготы в зависимости от формы  собственности, гражданства физических лиц или места происхождения  капитала.

       Налоги и сборы  должны иметь экономическое основание  и не могут быть произвольными. Недопустимы  налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных  прав.

        В России не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие её единое экономическое пространство и прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории товаров или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

       Ни на кого не может  быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не обладающие установленными НК признаками налогов или сборов, не предусмотренные им, либо установленные в ином порядке, чем это в нём определено.

       При установлении налогов  должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы  каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке  он должен платить.

       Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов  законодательства о налогах и  сборах толкуются в пользу налогоплательщика.²

       Виды  налогов и сборов в Российской Федерации.

       В Российской Федерации  установлены следующие виды налогов  и сборов: федеральные, региональные и местные.

       Федеральными налогами и сборами признаются налоги и  сборы, которые обязательны к  уплате на всей территории России.

       Региональными налогами признаются налоги, которые установлены  НК и законами субъектов Российской Федерации и обязательны к  уплате на территориях соответствующих  субъектов.

       При установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти субъектов  Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки  уплаты налогов, если эти элементы налогообложения  не установлены НК.

       Законодательными  органами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

       Местными налогами признаются налоги, которые установлены  НК и правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих образований.

       Земельный налог  и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов.

       Не могут устанавливаться  федеральные, региональные или местные  налоги и сборы, не предусмотренные  НК.

       Налоговым Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, определяется порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных режимов.

       Специальные налоговые  режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате федеральных, региональных и местных налогов и сборов.³

       К ним относятся:

       1) система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

       2) упрощенная система налогообложения;

       3) система налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

       4) система налогообложения  при выполнении соглашений о разделе продукции.

       В целях обеспечения функции контроля, налоговой системой РФ предусмотрены следующие виды налоговых проверок:

       Камеральная налоговая проверка проводится по месту  нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

       Она проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трёх месяцев со дня  представления налогоплательщиком налоговой отчётности.

       При проведении камеральной налоговой  проверки сотрудники налоговой инспекции не только проверяют правильность исчисления того или иного налога, но также сопоставляют показатели, отражаемые в разных отчетностях, для выявления возможных ошибок. Также особое внимание уделяется проверке "свежих" показателей, то есть тех, которые были введены в налоговое законодательство за непродолжительное время до проведения проверки.

       Если  камеральной налоговой проверкой  выявлены ошибки или несоответствия в налоговой декларации, об этом сообщается налогоплательщику с  требованием представить в течение  пяти дней необходимые пояснения  или внести соответствующие исправления  в установленный срок.

       Выездная  налоговая проверка в отличие от камеральной налоговой проверки, производится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя налоговой инспекции.

       Существует 2 метода выездной налоговой проверки: сплошной и выборочный.

       Выездные  проверки бывают:

• комплексные и выборочные (тематические);
• контрольные;
• плановые и внеплановые;
• встречные.

       Выездная  проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким видам налогов. Налоговые органы не вправе проводить в течение одного года более двух выездных налоговых проверок одного и того же налогоплательщика по одним и тем же налогам за один и тот же период времени. Длительность выездной налоговой проверки, как правило, не может превышать двух месяцев. Вышестоящий налоговый орган может продлить срок до 6 месяцев.

       Кроме того, у налоговых органов могут  быть основания для проведения повторной  налоговой проверки:

       1) при контроле над деятельностью нижестоящего налогового органа, ранее проводившего проверку;

       2) в случае представления налогоплательщиком  уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога  в размере, меньшем ранее заявленного.

       Выездная  проверка производится в целях контроля правильности исчисления, а также полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиком. Выездная проверка может проводиться также в связи с реорганизацией предприятия, ликвидацией предприятия, контролем над деятельностью налоговых органов вышестоящими налоговыми органами.

       В день окончания выездной проверки проверяющий  составляет справку об окончании  проверки. В течение двух месяцев  с указанного дня составляется акт  выездной налоговой проверки. В акте должны быть указаны сведения о выявленных нарушениях законодательства о налогах  и сборах, либо об отсутствии таковых. Акт вручается налогоплательщику  либо его представителю.

       На  представление возражений на акт  проверки предоставляется 15 рабочих  дней, после чего в течение 10 рабочих  дней материалы проверки и представленные возражения должны быть рассмотрены  руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Указанное лицо по итогам рассмотрения принимает решение  о привлечении либо об отказе в  привлечении проверяемого лица к  налоговой ответственности.

       Решение, вынесенное по результатам проверки, вступает в силу по истечении 10 рабочих  дней с момента вынесения и  может быть обжаловано в вышестоящий  налоговый орган. В случае отклонения жалобы вышестоящим налоговым органом  решение может быть обжаловано в  суд.

Действующие в РФ налоги

 

       Налоговым кодексом определены следующие федеральные налоги и сборы:

• Налог на добавленную стоимость.

       Объектом налогообложения является реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг; налоговым периодом – квартал; налог исчисляется по ставкам 18, 10 и 0%.

• Акцизы.

       Объектом  является реализация подакцизных товаров (спирт этиловый, коньячный, лекарственные средства, алкогольная продукция, табачная продукция, легковые автомобили, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла и другие товары); налоговый период – календарный месяц; ставка устанавливается в рублях за единицу товара, для каждого товара отдельно.

• Налог на доходы физических лиц.

       Уплачивают  физические лица со всех доходов, полученных в РФ (и резиденты и нерезиденты), а также с доходов, полученных за пределами РФ (уплачивают резиденты); налоговый период – календарный год;  налогообложение осуществляется по ставкам 13%, 30% (для нерезидентов) и 35% (выигрыши, призы и превышения по процентным доходам).