Сущность и виды налогов. Налоговая система в России

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО  Уральский государственный экономический  университет 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Сущность  и виды налогов. Налоговая система  в России.

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономическая теория» 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 

Екатеринбург

2011

 

План 
 
 

Введение 2

Сущность  и виды налогов 2

Понятия и определения 2

Виды налогов 2

Функции налогообложения 2

Принципы формирования налоговой системы, экономические аспекты налогообложения 2

Налоговая система в России 2

Налоговое законодательство 2

Действующие в РФ налоги 2

Заключение 2

Литература 2 

 

Введение 
 

       Налоги  представляют собой источник экономической  самостоятельности государства, за счет налоговых взносов формируются  его финансовые ресурсы, в доле которых налоговые сборы занимают основную часть. Поэтому налогообложение существует во всех государственных системах как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Кроме этого налоги являются элементом экономической политики государства и выполняют ряд важнейших функций. Таким образом, грамотное формирование налоговой системы и её регулирование представляют собой важнейшие задачи государства. Поскольку ошибки в налоговой политике могут привести к нежелательным последствиям и непрогнозируемым сценариям. Как, например, было в нашей стране в начале девяностых годов, когда повышение налогового бремени привело к подрыву доверия предпринимателей к государству, уходу экономики в тень и, как следствие, снижению собираемости налогов.

       Налоги  являются гибким инструмент воздействия  на находящуюся в постоянном движении экономику: они помогают поощрять или  сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос  и предложение, регулировать количество денег в обращении.

       Рассмотрим, согласно плану работы, эти и другие функции, раскроем сущность налогов и рассмотрим их виды, а так же подробно остановимся на налоговой системе Российской Федерации.

 

Сущность  и виды налогов

Понятия и определения

 

       В статье 8 части первой Налогового кодекса  Российской Федерации содержится следующее  определение: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». В определении налога содержится ряд признаков, основным из которых, наверное, является положение об отчуждении собственности, ведь основным моментом налоговых последствий при уплате налога является переход права собственности на денежные средства, ранее принадлежавшие плательщику налога, к государству.

       Наиболее  полно отражает суть вопроса определение, данное С. Г. Пепеляевым: «Налог – единственно законная (устанавливаемая законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти». Приведенное определение подчеркивает, что посредством налога государством принудительно отчуждается собственность граждан и предприятий. Указывается, что подобное отчуждение носит легальный характер, происходит на основании закона. Такое законное изъятие обеспечивается государственным принуждением, оно необходимо для обеспечения функционирования публичной власти, выполнения её основных задач.

       Посредством налога, используемого государством в качестве одного из способов перераспределения  национального дохода, часть выручки, прибыли или дохода юридических и физических лиц направляется в бюджетные либо внебюджетные денежные фонды, а затем находит применение при решении общественных задач. Налог, являясь в первую очередь особым экономическим институтом, совокупностью экономических отношений, представляет собой обязательный денежный взнос или платеж, уплачиваемый физическими и юридическими лицами в определенном размере и в определенный срок.

       Таким образом отличить налог от иных отношений, возникающих при уплате других видов  платежей можно согласно следующим  признакам: переход права собственности к государству, строго обязательный характер, индивидуальная безвозмездность (безвозвратность), установление в законодательном порядке, внесение в государственный бюджет и внебюджетные фонды в точно определенных размерах и в определенный срок.

Виды  налогов

 

       Налоги  можно разделить на виды в зависимости от их функций, уровня и способа изъятия.

       В общем, все налоги, по способу их изъятия могут быть прямыми и косвенными. В основе этого признака заложен принцип перелагаемости налога на товар.

       Прямые  налоги взимаются непосредственно  с имущества или доходов налогоплательщика, например подоходный налог, налог на прибыль, налог на имущество, лес, землю и т. д., а косвенные налоги взимаются в виде надбавок к цене товара, с оборота, то есть взимаются в процессе потребления товаров. К таким видам налогов относят акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины и др.

       По уровням бюджетной системы налоги изымаются в местные, региональные бюджеты и федеральный бюджет, кроме того существуют межгосударственные налоги, взимаемые по решению нескольких государств. Налоги могут поступать не только в государственный бюджет, но и во внебюджетные фонды.

       Налоги  являются для государства не только источником доходов, но и мощным экономическим  и политическим инструментом, таким образом, налоги классифицируются на фискальные (взимаемые государством согласно закону), протекционные (взимаемые по решению правительства), уравнительные, антидемпинговые и другие.

       Плательщиками налогов могут быть как физические, так и юридические лица, таким  образом, возможна классификация по субъекту изъятия налога – его  плательщику.

       Так же можно различать налоги по объектам обложения, которыми могут являться имущество граждан и предприятий, доходы, выручка, стоимость. Так же могут облагаться различные виды деятельности, например операции с ценными бумагами; права, например, право пользования недрами.

       Могут устанавливаться различные виды ставок налогов. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода. Пропорциональные действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода Прогрессивные налоги – это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами. Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.

Функции налогообложения

 

       Функции налогов – это такие их свойства, которые позволяют использовать налоги в качестве инструментов формирования доходов государства, распределения, перераспределения доходов в  обществе в интересах обеспечения жизнедеятельности государства, экономического развития и решения социальных проблем страны.

       Выделяют  пять функций налогов: фискальную, распределительную, регулирующую, контрольную и поощрительную.

       Фискальная  функция – собственно проведение изъятия средств налогоплательщиков в централизованные финансовые фонды государства (в бюджет). Это основная функция налогообложения. Через фискальную функцию реализуется главное предназначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.).

       Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Распределительная функция иначе называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает, в конечном счете, гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров, прежде всего на относительно дорогостоящие.

       Регулирующая  функция налогов стала осуществляться с тех пор, как государство начало активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны. Эта функция направлена на достижение определённых целей налоговой политики посредством налогового механизма.

       Функция регулирования может преследовать следующие цели:

       1) Стимулирование. Направлена на развитие определённых социально-экономических процессов, реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения: изменяется объект налогообложения, уменьшается налогооблагаемая база, понижается налоговая ставка и др.

       При льготном обложении прибыли, например, стимулируется финансирование затрат на развитие производства и жилищное строительство, малые формы предпринимательства, занятость инвалидов и пенсионеров, благотворительная деятельность в социально-культурной и природоохранной сферах.

       2) Дестимулирование. Эта функция, посредством сознательно увеличенного налогового бремени, препятствует развитию определённых социально-экономических процессов. Как правило, её действие связано с установлением повышенных ставок налогов. Примером могут служить протекционистские меры государства, направленных на поддержку внутренних производителей при помощи запретительных импортных таможенных пошлин.

       3) Воспроизводство. Реализуется через платежи за пользование природными ресурсами; в дорожные фонды; на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Эти налоги имеют чёткую отраслевую принадлежность и предназначены для привлечения средств, используемых в дальнейшем на воспроизводство (восстановление) эксплуатируемых ресурсов.

       Контрольная функция налогообложения означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль источников доходов и расходованием средств. В конечном счете, контрольная функция позволяет обеспечивать минимум налоговых поступлений в бюджет, который, тем не менее, достаточен для выполнения государством своих конституционных функций.

       Социальная (поощрительная) функция налогообложения предусматривает особый порядок обложения и может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам Великой Отечественной войны, Героям Советского Союза, Героям России). Эта функция налогов имеет социальную направленность, она отличается от стимулирующей функции, поскольку трудно представить, что граждане участвуют в боевых операциях, совершают героические поступки для того, чтобы впоследствии иметь налоговые льготы. 

Принципы  формирования налоговой  системы, экономические  аспекты налогообложения

 

       Налоги существуют с давних времён, появившись на заре человеческой цивилизации. Одной из самых ранних форм налогообложения считается жертвоприношение. Как только на земле стали возникать государства, возникла поначалу  примитивная система налогообложения. Система развивалась и совершенствовалась, оставаясь неотъемлемым звеном экономических отношений в обществе и превращаясь постепенно в основной источник доходов государства.

       Достаточно  рациональная налоговая система  возникла на рубеже 17 – 18 веков, когда в европейских странах в основном сложилось административное государство, располагавшее чиновничьим аппаратом. Доходы поступали через систему прямых (от 10 до 15%) и косвенных налогов (от 5 до 25%)¹.  Но тут наметилось противоречие. Принося большие доходы в казну, налоги на предметы потребления сдерживали развитие торговли. Государство всё сильнее нуждалось не только в системе, но и в научной теории налогообложения, поскольку, по словам французского писателя и учёного, просветителя Шарля Луи Монтескье, ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им.