Развитие и эффективность налоговой системы в РФ

      В рамках упрощения налоговой системы следует отметить такую новацию, как введение единого социального налога вместо трех видов платежей в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. В 2003 г. ставка единого социального налога составила 31,2%. Поскольку бизнес воспринимал этот налог как довольно высокий, то наметилась тенденция его сокращения. В 2005 году эффективная, т.е. реально собираемая, ставка ЕСН снизится почти на 6%. Контроль над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью взносов в государственные внебюджетные фонды, уплачиваемых в составе ЕСН, осуществляется налоговыми органами. НК РФ автоматически упраздняет целый ряд устаревших законодательных актов трех федеральных ведомств.  

      

      Современная схема распределения ЕСН представлена на рисунке 4. 

      Рис. 4. Схема распределения ЕСН 

      Таким образом, важнейшим направлением эволюционного преобразования налоговой системы является реформирование налогов, формирующих систему налогов и сборов.

      К недостаткам деятельности современной налоговой системы РФ можно отнести работу (налогообложение) с физическими лицами. Объемы поступлений подоходного налога в России ниже, чем в развитых странах, где доля подоходного налога колеблется в пределах 12 – 65% (см. рис.5). Причина низкого уровня поступлений подоходного налога в России не в размерах ставок налогообложения, а в том, что практика взимания подоходного налога на основе налоговых деклараций, установленная законодательством, так и не получила широкого распространения из – за нереформированности налоговых органов и их неготовности к массовому взиманию подоходного налога непосредственно с физических лиц.  

      

      рис. 5. Налоговые ставки в странах  с развитой рыночной экономикой (по данным В.П. Васильева [6]). 

      4.3. Перспектива развития налоговой системы в 2007 -2010 г.г. 

      Для того чтобы понять перспективу развития налоговой системы в 2007 – 2010 годах, я попыталась систематизировать официальные выступления высшего руководства страны, прежде всего Президента РФ [10].

30 мая  2006 года Президент РФ обратился к Федеральному Собранию РФ с ежегодным  Бюджетным посланием « О бюджетной политике в 2007 году» Президентом РФ подведены итоги бюджетной политики за 2005 и начало 2006 года. В частности отмечено, что в сфере налоговой политики продолжен курс на снижение общей налоговой нагрузки на экономику. Отношение общего объема обязательных платежей к объему валового внутреннего продукта (без учета влияния изменений мировых цен на нефть) снизилось с 28,7% в 2004 году до 27,4% в 2005 году. Снижение базовой ставки единого социального налога обеспечило существенное уменьшение налоговой нагрузки, прежде всего, для обрабатывающих отраслей промышленности. Законодательно отменены лимиты на предоставление отсрочек и рассрочек по уплате налоговых платежей.  Федеральный бюджет на 2006 год стал первым бюджетом, сформированным в рамках трехлетнего перспективного финансового плана. 
         В то же время Президентом РФ указано, что задача последовательного снижения уровня инфляции в 2005 году и первые месяцы 2006 года была решена не в полной мере. 

 

            Президентом РФ озвучены основные задачи бюджетной политики на 2007 год и среднесрочную перспективу. Бюджетная политика должна формироваться исходя из необходимости улучшения качества жизни населения, создания условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решения проблем макроэкономической сбалансированности, повышения эффективности и прозрачности управления общественными финансами. 
         Важнейшим документом для перспективы развития налоговой системы РФ является утвержденный в марте 2007 года Правительством РФ  проект «Основных направлений налоговой политики на 2008-2010 г.г.» [11].В частности, в рамках данного проекта предполагается с 2009 г. вступление в силу законодательства, регулирующего налогообложение контролируемых иностранных компаний. Это необходимо для борьбы с укрывательством доходов российскими компаниями в оффшорных компаниях и странах, имеющих низкий уровень налогообложения.

      Также с 2009г. Минфин предлагает внести в НК понятие резидентства юрлиц на основе критерия "места управления" и критерия резидентства участников юрлица, владеющих в нем контрольным пакетом. Так, если зарегистрированная в оффшорной зоне организация будет признана налоговым резидентом РФ на том основании, что она контролируется налоговыми резидентами РФ, то она должна будет доплатить в российский бюджет налог на прибыль по ставке, составляющей разницу между ставкой в государстве, где она зарегистрирована, и российской.

      Кроме того, с 2009г. предлагается внедрить в РФ институт консолидированной налоговой отчетности при исчислении группой компаний своих обязательств по налогу на прибыль организаций. Это позволит избежать ситуации, когда регистрация центра прибыли группы компаний в качестве налогоплательщика в каком-либо субъекте РФ приводит к увеличению поступлений налога в бюджет этого региона и уменьшению доходов других регионов, в которых действуют участники группы. Будет проводиться и дальнейшее совершенствование администрирования НДС, в частности упорядочение возмещения налога при применении нулевой ставки. В среднесрочной перспективе предполагается введение налога на недвижимость, который станет основным источником доходов местных бюджетов.

      Таким образом, высшим руководством РФ на срок до 2010 года определены конкретные шаги по развитию налоговой системы РФ, что является залогом ее стабильности и высокой эффективности.

      Подводя итог исследований в рамках данной главы («Развитие и эффективность  современной налоговой системы»), можно уверенно констатировать, что эффективность налоговой системы в двухтысячных годах значительно возросла. Современная рациональная налоговая политика позволила реально проводить трехлетнее планирование финансовой стратегии государства и формировать бездефицитный социально направленный бюджет страны. По моему мнению, прямым следствием эффективной деятельности налоговой системы в настоящее время является снижение уровня инфляции и рост инвестиционной активности в сфере производства.

      Заключение

      В заключении предлагается краткий обзор проведенных в рамках курсовой работы исследований по теме «Развитие и эффективность налоговой системы РФ».

      Первая  глава посвящена обобщению научных основ построения налоговой системы. В качестве базового литературного источника была использована монография профессора нашего университета В.Я. Иохина [3]. Для методического построения курсовой работы использовался курс лекций по предмету «Экономическая теория» под редакцией Л.В. Саргиной [8].

      В качестве итога обобщения научных  основ по налогово – бюджетной тематике можно привести цитату из монографии В.Я.Иохина: «…источниками пополнения доходной части бюджета являются, прежде всего, налоги – безвозмездно присваиваемая часть дохода или выручки. Доходная часть бюджета в значительной степени зависит от уровня налоговых ставок, то есть процентной доли, приходящейся на налогооблагаемую сумму. Теоретическим обоснованием функциональной зависимости поступлений в бюджет от налоговой ставки является положение (кривая) Лаффера, согласно которому рост поступления в бюджет происходит до достижения определенного уровня налоговой ставки, превышения которого ведет уже не к росту, а к сокращению поступлений в бюджет».

      Во второй главе курсовой работы я рассмотрела хронологический аспект становления налоговой системы РФ, прежде всего, в части развития налогового законодательства и формирования органов исполнительной власти РФ, проводящих налоговую политику страны. В главе показано, что структура налоговой системы представляет именно систему, состоящую из элементов: система налогов и сборов (федеральная, региональная и местная подсистемы),  налогооблагающие субъекты, налоговые и другие государственные органы и налогоплательщики с их правами и обязанностями.

      Особое  место в реформировании налоговой  системы занимает реформа 1992 года. В третьей главе курсовой работы я подробно рассмотрела и провела анализ указанной реформы, которая носила половинчатый характер  (не имела логического и экономического завершения). Я также рассмотрела целый комплекс проблем формирования налоговой системы РФ в девяностых годах. Реформирование налоговой системы в девяностых годах велось непоследовательно, было допущено значительное количество ошибок и просчетов, как в научном аспекте, так и в части внедрения. Можно выделить следующие значимые проблемы исследуемого преиода:

      - вымывание из производства  значительной доли  оборотного капитала, как прямое следствие  нерасчетливой и  быстрой замены  налога с оборота  на НДС;

      - произошло массовое  перемещение капитала  в краткосрочные  и спекулятивные  операции, так как не было должного налогового контроля;

      - не работал механизм  стимуляции экспорта  готовой продукции  и пополнения основного  капитала в базовых,  капиталоемких отраслях  производства;

      - полностью был  провалена попытка  перехода к прогрессивному  налогообложению физических лиц.

      Четвертая глава курсовой работы посвящена современной налоговой политике РФ. Главный вектор современной налоговой политики – стимулирование роста реального сектора экономики и обеспечение сбалансированности финансовых интересов государства и интересов налогоплательщика. В рамках налоговых преобразований планируется достичь: снижения налогового бремени на плательщика; выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков; упрощение налоговой системы и сокращение количества налогов; повышение уровня нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим решениям фирм и потребителей.

      В целом, налоговая система в настоящее время достаточно эффективна и является значимым инструментом государства в проведении социально – экономических реформ. Налоговая система позволяет РФ формировать бездефицитный государственный бюджет и проводить целый ряд государственных программ по развитию, в том числе и программ социальной направленности.

      Кроме того, налоговая система имеет четкую перспективу своего дальнейшего развития. В трехлетней перспективе будет продолжено совершенствование системы администрирования налогов в России и, в частности, подходов при проведении налоговых проверок, обеспечение информационного взаимодействия между налоговыми, таможенными, правоохранительными и другими органами. Предполагается совершенствование системы регистрации юридических лиц. Налоговая система в трехлетней перспективе будет развиваться в направлении контроля за трансфертным ценообразованием.

      В  начале курсовой работы я ставила перед собой цель найти логические ответы на два вопроса по тематике налогообложения в РФ (См. Введение). Теперь настало время на них ответить.

      По  моему мнению, основной причиной неудач в проведении налоговых реформ девяностых годов являлась непоследовательность в действиях руководства страны того периода. Не было единой стратегии (налоговой и общеэкономической) у часто меняющихся «правительственных команд». Законопослушные налогоплательщики просто не мог физически существовать в условиях этих стихийных изменений в налоговой политике государства.

      Что касается налоговой политики РФ в  настоящее время, то она представляется мне значительно более жизненной и эффективной. Эффективность налоговой системы определяется, прежде всего, долгосрочной стратегией развития и стабильностью государственных финансов и бюджета.

                            Список литературы:

     1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Москва,  1996, 1999, 2005.

     2. Сборник законодательных актов РФ о налогах. 2001, 2005.

     3. Иохин В.Я. Экономическая теория: Учебник. – М.: Экономистъ, 2005.

     4. Пансков В.Г. Российская система  налогообложения: проблемы развития. – М.: МЦФЭР, 2003.

     5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение  в Российской Федерации: Учебник. 6-е изд. – М.: МЦФЭР, 2004.

     6. Пансков В.Г. Налоги и налоговая  система Российской Федерации:  Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2005.

     7. Васильев В.П. Государственное  регулирование экономики (схемы  и статистика): учеб.-метод. пособие.  – М.: Дело и Сервис,2006.

     8. Парыгина В.А., К. Браун, Дж. Масгрейв, Тедеев А.А. Налоги и налогообложение в России: Учебник. – М.: Эксмо, 2006. (Высшее экономическое образование).

     9. Курс лекций по предмету «Экономическая  теория» под ред. Саргиной Л.В.

      10. Информационные материалы  пресс – службы Президента РФ за март 2007года.

      11. Информационные материалы  пресс – службы Правительства РФ за март 2007года.